李 燕

（粵東商貿(mào)技工學(xué)校，廣東 梅州 514000）

1 會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下建立內(nèi)控體系的必要性

內(nèi)部控制是單位為提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證資產(chǎn)安全完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度得以貫徹執(zhí)行而制訂并實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，建立內(nèi)部控制體系的必要性更加突出，具體表現(xiàn)在以下3個(gè)方面。

1.1 保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的需要

會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，會(huì)計(jì)人員只需將所發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始數(shù)據(jù)錄入計(jì)算機(jī)，計(jì)算機(jī)就會(huì)自動(dòng)處理各項(xiàng)數(shù)據(jù)，最終形成總賬、明細(xì)賬和財(cái)務(wù)報(bào)表。但是，在這一過程中，電算化系統(tǒng)無法識(shí)別會(huì)計(jì)信息的真?zhèn)?，只能完成一系列程序操作，一旦?huì)計(jì)人員因人為因素輸入錯(cuò)誤的原始數(shù)據(jù)，就會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。所以，企業(yè)必須針對(duì)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境建立健全內(nèi)控體系，對(duì)原始數(shù)據(jù)錄入的真實(shí)性進(jìn)行嚴(yán)格審查，從而保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

1.2 維護(hù)會(huì)計(jì)信息安全性的需要

隨著網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的到來，會(huì)計(jì)電算化日益普及，在會(huì)計(jì)信息保存與傳遞過程中，網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)成為信息傳輸?shù)闹匾脚_(tái)。與此同時(shí)，網(wǎng)絡(luò)病毒、網(wǎng)絡(luò)黑客的入侵活動(dòng)也更加頻繁，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作造成了一定影響。尤其在會(huì)計(jì)信息保存與傳遞環(huán)節(jié)，極易面臨信息丟失、被篡改、被破壞的風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重威脅到會(huì)計(jì)信息的安全。為此，必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的內(nèi)控體系建設(shè)，通過采取授權(quán)、加密、安裝殺毒軟件等措施，確保會(huì)計(jì)信息的完整性和安全性。

1.3 深入規(guī)范會(huì)計(jì)工作的需要

在傳統(tǒng)人工的會(huì)計(jì)工作環(huán)境下，每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理均由相關(guān)的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行把關(guān)和控制，形成了較為完善的崗位制約機(jī)制。但是在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，絕大部分會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理均由電算化系統(tǒng)完成，這就導(dǎo)致了會(huì)計(jì)人員的權(quán)力過于集中，極易因小失誤而引發(fā)嚴(yán)重后果。因此，企業(yè)有必要加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的內(nèi)控體系建設(shè)，重新細(xì)分會(huì)計(jì)崗位，明確各崗位職責(zé)，從而深入規(guī)范會(huì)計(jì)工作，減少會(huì)計(jì)工作失誤。

2 會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下內(nèi)控體系的建立

2.1 科學(xué)設(shè)置會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)

會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)適當(dāng)調(diào)整會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)，使其滿足內(nèi)部控制的需要。在會(huì)計(jì)崗位和工作職責(zé)劃分方面，可設(shè)置計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)主管、軟件操作、審核記賬、系統(tǒng)維護(hù)、數(shù)據(jù)分析、電算審查等崗位，根據(jù)崗位的工作性質(zhì)，明確各自的操作權(quán)限，并由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行統(tǒng)一管理。在會(huì)計(jì)崗位設(shè)置中，要始終堅(jiān)持不相容職務(wù)相分離的原則，使各個(gè)崗位之間形成相互牽制、相互監(jiān)督的關(guān)系，從而有效防范會(huì)計(jì)舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，為強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制營造良好的內(nèi)部環(huán)境。

2.2 完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是企業(yè)會(huì)計(jì)工作中強(qiáng)化內(nèi)部控制的重要保障，也是約束會(huì)計(jì)人員工作行為的有力依據(jù)。企業(yè)要根據(jù)自身經(jīng)營特點(diǎn)以及會(huì)計(jì)電算化發(fā)展需求，建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，不斷提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。具體包括以下幾個(gè)方面：建立定期核對(duì)制度，定期對(duì)已輸入電算化系統(tǒng)的原始會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，避免出現(xiàn)數(shù)據(jù)錄入錯(cuò)誤；制定會(huì)計(jì)信息備份制度，對(duì)輸入電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息按照日、周、月進(jìn)行整理備份，確保會(huì)計(jì)信息的安全性和完整性；健全內(nèi)部審計(jì)制度，充分利用會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中的審計(jì)線索，做好會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表等相關(guān)會(huì)計(jì)信息的審計(jì)工作，并對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)，提出合理化的改進(jìn)意見。

2.3 重視會(huì)計(jì)檔案的管理

企業(yè)應(yīng)建立起完善的會(huì)計(jì)檔案管理制度，及時(shí)存檔和妥善保管電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的有關(guān)資料，確保會(huì)計(jì)檔案的安全性和完整性。首先，在電算化會(huì)計(jì)檔案收集方面，會(huì)計(jì)部門要將系統(tǒng)中所有會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)備份到磁性介質(zhì)或光盤上，以確保在電算化系統(tǒng)出現(xiàn)故障后能夠快速恢復(fù)所有數(shù)據(jù)。其次，在電算化會(huì)計(jì)檔案管理與保存方面，由會(huì)計(jì)檔案管理人員全面負(fù)責(zé)，對(duì)已形成的檔案注明時(shí)間和操作人員姓名，將其存放于兩個(gè)不同的地點(diǎn)，避免在發(fā)生意外情況時(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)檔案造成不可恢復(fù)性的損壞。再次，在電算化會(huì)計(jì)檔案移交時(shí)，要由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)督移交過程，辦理好相關(guān)移交手續(xù)，移交雙方要在移交清冊(cè)上簽字。最后，在電算化會(huì)計(jì)檔案銷毀方面，要編制銷毀清冊(cè)，在銷毀過程中，應(yīng)當(dāng)由檔案管理部門和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)派專員進(jìn)行監(jiān)督，銷毀后在清冊(cè)上簽字。

3 結(jié) 語

在會(huì)計(jì)電算化日益普及的趨勢下，企業(yè)必須清楚認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部控制帶來的影響，根據(jù)會(huì)計(jì)工作形式和方法的轉(zhuǎn)變，進(jìn)一步建立健全內(nèi)部控制體系，充分發(fā)揮內(nèi)部控制在規(guī)范會(huì)計(jì)工作中的積極作用，從而確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，保證企業(yè)資產(chǎn)安全，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。

［1］張?zhí)烀?會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題及對(duì)策［J］.中國證券期貨,2010(10).

［2］張海蒼.淺論會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制［J］.經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊,2010(7).

［3］臧強(qiáng).關(guān)于企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的分析［J］.財(cái)經(jīng)界：學(xué)術(shù)版,2014(12).

［4］董俐俐.會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下企業(yè)內(nèi)部控制問題研究［J］.行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù),2014(12).