盛彩紅

（浙江工商大學(xué)杭州商學(xué)院，浙江 桐廬 311500）

一、引言

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)，顧名思義，是指高等學(xué)校開(kāi)展科學(xué)研究所取得的各級(jí)財(cái)政撥款和非財(cái)政性的科研事業(yè)收入，是提升高等學(xué)校自主創(chuàng)新能力、科研水平和人才質(zhì)量的重要保證。一直以來(lái)，各大高校的科研水平在一定范圍內(nèi)體現(xiàn)了我國(guó)最前沿的科研實(shí)力。因此，各級(jí)政府十分重視高?？蒲谢顒?dòng)，通過(guò)國(guó)家自然科學(xué)基金、創(chuàng)新基金等項(xiàng)目資助科研人員開(kāi)展基礎(chǔ)理論、產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、社會(huì)發(fā)展和軟科學(xué)等多個(gè)領(lǐng)域的研究工作，科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算逐年增加，資助面不斷擴(kuò)大；同時(shí)，隨著縱向課題的不斷增加，各級(jí)企事業(yè)單位以高校為依托，以橫向經(jīng)費(fèi)方式開(kāi)展科技攻關(guān)、技術(shù)服務(wù)，科技開(kāi)發(fā)和技術(shù)轉(zhuǎn)讓等活動(dòng)，近年來(lái)經(jīng)費(fèi)投入增長(zhǎng)速度也異?；钴S。

為此，規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)管理，合理使用每一筆資金，保證有限的科研資源充分發(fā)揮效益，使高校科研項(xiàng)目得以順利實(shí)施成為了政府、院校、企業(yè)、高校教師和科研人員的共同期盼。

二、基于全生命周期的高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理模式研究

全生命周期(Life Cycle)的概念應(yīng)用很廣泛，其基本涵義可以通俗地理解為“從搖籃到墳?zāi)埂?Cradle-to-Grave)的整個(gè)過(guò)程。對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)而言，其使用與監(jiān)管的過(guò)程大致可以分為科研項(xiàng)目立項(xiàng)前、項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中和項(xiàng)目結(jié)束后三個(gè)階段，科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算、科研經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出考核、科研經(jīng)費(fèi)核算與使用效益考核、科研經(jīng)費(fèi)外轉(zhuǎn)、科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)、科研資產(chǎn)管理都是科研經(jīng)費(fèi)全生命周期管理的組成部分。

科研項(xiàng)目各階段經(jīng)費(fèi)的管理，必須利用信息技術(shù)和平臺(tái)技術(shù)，將財(cái)務(wù)、科技、審計(jì)、業(yè)務(wù)承擔(dān)人等各個(gè)部門(mén)的人員都集中到全生命周期管理平臺(tái)，同時(shí)將科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用信息向?qū)W校財(cái)務(wù)甚至社會(huì)公開(kāi)并接受監(jiān)督。如此，基于全生命周期的科研經(jīng)費(fèi)管理模式可以有效地加強(qiáng)政府、學(xué)校和社會(huì)各管理部門(mén)的溝通，可以有效地加強(qiáng)科研項(xiàng)目各階段的管理，可顯著增加科研主管部門(mén)的監(jiān)督力度，同時(shí)，該模式適應(yīng)高校積極推進(jìn)財(cái)務(wù)管理信息化、網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)的總體要求。

三、科研經(jīng)費(fèi)全生命周期管理模式的關(guān)鍵要素

（一）關(guān)鍵要素一：科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理工作

在科研項(xiàng)目實(shí)行課題負(fù)責(zé)制的管理模式下，科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的核心是預(yù)算及其執(zhí)行，科學(xué)的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算是規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)合理使用的前提和依據(jù)。目前，許多科研項(xiàng)目在立項(xiàng)階段的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算存在明顯的問(wèn)題，如預(yù)算沒(méi)有全面真實(shí)反映項(xiàng)目成本、虛列經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目、預(yù)算不夠細(xì)化、預(yù)算調(diào)整存在隨意性等等，使得科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算指導(dǎo)和規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)使用的作用大打折扣，并成為科研經(jīng)費(fèi)支出不合理、低效益的直接因素。加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算工作，要按照全成本核算的要求，在爭(zhēng)取項(xiàng)目階段，學(xué)校經(jīng)費(fèi)管理部門(mén)既要加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目人員編制預(yù)算的業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)和指導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)全額預(yù)算、細(xì)化預(yù)算；在立項(xiàng)階段，項(xiàng)目資助方又要強(qiáng)化對(duì)預(yù)算進(jìn)行評(píng)估，防止虛列開(kāi)支、夸大開(kāi)支、不合理開(kāi)支和預(yù)算缺乏執(zhí)行性等問(wèn)題的發(fā)生；在立項(xiàng)后，要嚴(yán)格規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的調(diào)整程序，使科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算調(diào)整有章可循。

（二）關(guān)鍵要素二：科研經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出的檢查審核

對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)使用支出情況加強(qiáng)審核是避免科研經(jīng)費(fèi)被不當(dāng)或違規(guī)使用的關(guān)鍵。在過(guò)去的科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)審核工作中，由于一些項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和經(jīng)費(fèi)管理人員存在認(rèn)識(shí)誤區(qū)，加之相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制不健全，難以對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用情況實(shí)行實(shí)時(shí)有效的監(jiān)控，使得科研經(jīng)費(fèi)支出不合理、科研經(jīng)費(fèi)流失等現(xiàn)象比較嚴(yán)重。因此，高校在完善科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的前提下，要監(jiān)督檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用支出的實(shí)時(shí)監(jiān)控與嚴(yán)格審核。一是明確項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和經(jīng)費(fèi)管理部門(mén)工作人員的審核監(jiān)督職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算并不準(zhǔn)隨意調(diào)整預(yù)算，要在注重科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)手續(xù)規(guī)范的基礎(chǔ)上，更加注重對(duì)科研經(jīng)費(fèi)支出是否符合預(yù)算范圍、使用標(biāo)準(zhǔn)及支出真實(shí)性進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，規(guī)范和控制科研經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支；二是努力創(chuàng)新科研經(jīng)費(fèi)審核工作方式和程序，如設(shè)立科研經(jīng)費(fèi)管理專(zhuān)職崗位、對(duì)科研經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目進(jìn)行分類(lèi)并規(guī)定不同的標(biāo)準(zhǔn)，輔之以完善信息共享和溝通機(jī)制，努力克服難以進(jìn)行有效的實(shí)時(shí)監(jiān)控與實(shí)質(zhì)審核的問(wèn)題。

（三）關(guān)鍵要素三：科研經(jīng)費(fèi)使用績(jī)效考核

在過(guò)去的科研工作中，許多高校主要注重科研結(jié)果的評(píng)價(jià)，而忽視科研投入與產(chǎn)出的對(duì)比關(guān)系，忽視對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用綜合效益進(jìn)行評(píng)價(jià)，只注重科研成果，不計(jì)科研成本的思想比較普遍。對(duì)此，教育部、財(cái)政部聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理的若干意見(jiàn)》要求：“各高校要逐步建立科研經(jīng)費(fèi)使用的績(jī)效考核制度，完善科研項(xiàng)目的績(jī)效考評(píng)機(jī)制，對(duì)科研項(xiàng)目所取得的社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，提高項(xiàng)目管理水平和資金使用效益?！睂?duì)于科研經(jīng)費(fèi)使用績(jī)效的考核，開(kāi)展科研經(jīng)費(fèi)的績(jī)效審計(jì)就是其中非常有效的途徑。高校要建立高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的內(nèi)部審計(jì)體系，不僅僅對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用之外的違規(guī)違紀(jì)情況進(jìn)行審計(jì)，配合學(xué)校監(jiān)察部門(mén)查處科研經(jīng)費(fèi)使用違紀(jì)違規(guī)行為，而且也要與項(xiàng)目資助方委托的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)等合作，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的合理性、效益性進(jìn)行審計(jì)評(píng)估，從而促進(jìn)科研成果的綜合效益和科研水平的提高。

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