◎ 文/惠海鵬

企業(yè)內(nèi)部結(jié)算核心功能分析

◎ 文/惠海鵬

企業(yè)內(nèi)部結(jié)算中心對(duì)于企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)有著重要的意義，結(jié)算中心的有效運(yùn)行能夠強(qiáng)化企業(yè)的資本利用效率。本文主要介紹了企業(yè)內(nèi)部結(jié)算核心功能，并提出了幾個(gè)進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部核算核心功能的建議。

內(nèi)部結(jié)算；核心功能；建議

隨著企業(yè)集團(tuán)化程度的不斷提高，其分支企業(yè)眾多，組織層次復(fù)雜，管理鏈條長(zhǎng)等問題凸顯出來(lái)，資金管理越來(lái)越成為企業(yè)集團(tuán)公司控制所屬或相關(guān)企業(yè)的重要手段，而內(nèi)部結(jié)算中心成為實(shí)現(xiàn)這一手段的重要平臺(tái)。本文主要介紹了企業(yè)內(nèi)部結(jié)算核心功能，并提出了幾個(gè)進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部核算核心功能的建議。

一、企業(yè)內(nèi)部結(jié)算的積極意義

采取內(nèi)部結(jié)算的企業(yè)通常是具有一定實(shí)力的大企業(yè)，再其內(nèi)部一般會(huì)具有多層次得母子公司，這些子公司之間以產(chǎn)權(quán)作為連接紐帶，相互之間形成一個(gè)經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體。聯(lián)合體中的成員的經(jīng)濟(jì)是相互獨(dú)立的，但又有著統(tǒng)一的董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)制度。企業(yè)集團(tuán)成立內(nèi)部結(jié)算中心對(duì)于企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展有著不可取代的重要作用。

一方面，企業(yè)成立結(jié)算中心能夠進(jìn)一步強(qiáng)化集團(tuán)的資本經(jīng)營(yíng)，在內(nèi)部結(jié)算過程中，將各子公司內(nèi)暫時(shí)閑置分散的資金集中起來(lái)，再以集團(tuán)貸款的形式分配給集團(tuán)內(nèi)其他需要資金的子公司，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資本的最大利益，成立結(jié)算中心則可以進(jìn)一步協(xié)助資金的回籠，提升結(jié)算效率。另一方面，企業(yè)成立內(nèi)部結(jié)算中心通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部各子公司的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查和紀(jì)錄，能夠?yàn)榧瘓F(tuán)領(lǐng)導(dǎo)人提供最真實(shí)可靠的經(jīng)濟(jì)信息，只有在絕對(duì)可靠的財(cái)務(wù)信息的前提下，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人才能夠做出正確的資金、現(xiàn)金控制決策。

二、企業(yè)內(nèi)部結(jié)算核心功能分析

內(nèi)部結(jié)算對(duì)于企業(yè)有著重要的意義，其核心功能主要體現(xiàn)在包含有結(jié)算功能、對(duì)內(nèi)信貸功能、內(nèi)部資金監(jiān)控功能、財(cái)務(wù)管理功能。

（一）結(jié)算功能

對(duì)企業(yè)結(jié)算中心來(lái)說(shuō)，結(jié)算功能是最基本的功能，它所執(zhí)行的是整個(gè)企業(yè)內(nèi)部成員之間所有的經(jīng)濟(jì)往來(lái)，但計(jì)量方法往往根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的結(jié)算價(jià)格在進(jìn)行對(duì)應(yīng)的計(jì)算，而不是對(duì)外結(jié)算的按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)價(jià)值進(jìn)行，內(nèi)部結(jié)算實(shí)際上是一種對(duì)企業(yè)資本的準(zhǔn)確結(jié)算的功能。結(jié)算中心的計(jì)算原則為有償使用，結(jié)算公式按照流入結(jié)算中心的凈額，按照一定的利率支付子公司，而結(jié)算的部分則包括有利息本金以及利息收入兩個(gè)部分。這種方式能夠?qū)?nèi)部結(jié)算更加明晰化，避免內(nèi)部的三角債務(wù)，真實(shí)反映企業(yè)內(nèi)部各成員的資產(chǎn)債務(wù)情況。

（二）對(duì)內(nèi)信貸功能

內(nèi)部結(jié)算的最終目的是為了盤活企業(yè)整體資本，強(qiáng)化企業(yè)資本利用效率，其最主要的特征在于內(nèi)部結(jié)算的對(duì)內(nèi)信貸功能，內(nèi)部結(jié)算中心相當(dāng)于企業(yè)內(nèi)部的“銀行”，通過支付利息的方式將子公司閑散資金集中，再以信用貸款的方式，將資金流轉(zhuǎn)到有需要資金的子公司，在這一過程中，有需求的子公司獲取資金得到進(jìn)一步的企業(yè)發(fā)展，但同時(shí)要向結(jié)算中心支付利息，無(wú)形之中促進(jìn)了子公司的進(jìn)一步提升收益，同時(shí)由于內(nèi)部存貸的關(guān)系額外增加了企業(yè)的總資本，這種功能的開發(fā)有助于進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的資金結(jié)構(gòu)，減少資金沉淀。

（三）內(nèi)部資金監(jiān)控功能

內(nèi)部結(jié)算資金將會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)子單位的資金流量，經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)進(jìn)行有效的分析，通過分析子公司的經(jīng)營(yíng)行為，來(lái)審核企業(yè)經(jīng)濟(jì)收支的合法性、安全性以及合規(guī)性，在這過程中能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)各分公司的現(xiàn)金流實(shí)現(xiàn)全方位的控制和監(jiān)視，能夠起到及時(shí)修正資金利用的作用，確保資金的合理使用，從而有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

（四）財(cái)務(wù)管理功能

財(cái)務(wù)管理功能主要包含了財(cái)務(wù)信息反饋、對(duì)資產(chǎn)的預(yù)算管理以及對(duì)投資作用。在結(jié)算中心，內(nèi)部結(jié)算過程中，會(huì)形成企業(yè)內(nèi)各成員詳細(xì)的資金信息，形成企業(yè)內(nèi)部可靠性極高的財(cái)務(wù)報(bào)告，這一財(cái)務(wù)報(bào)告能夠在真實(shí)反映企業(yè)內(nèi)部的各方面財(cái)務(wù)信息，能夠更加細(xì)致的反映出各子公司的資金運(yùn)動(dòng)信息，并將之反饋給企業(yè)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)人。這種財(cái)務(wù)信息首先能夠起到進(jìn)一步細(xì)化集團(tuán)財(cái)務(wù)信息的作用，其次還能夠解決企業(yè)母公司與各子公司之間的信息不對(duì)稱現(xiàn)象，能夠讓企業(yè)的高層決策人能夠根據(jù)財(cái)務(wù)狀況及時(shí)調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，提升企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

除此之外，企業(yè)內(nèi)部結(jié)算還能夠起到對(duì)資金的投資作用，將企業(yè)內(nèi)部核算行為變成一種財(cái)務(wù)管理手段，在企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部結(jié)算的過程中，所有與資金有關(guān)的單據(jù)錄入將在結(jié)算中心完成， 會(huì)計(jì)人員可以有更多的時(shí)間參與整個(gè)集團(tuán)的業(yè)務(wù)流程管理， 比如參與研究如何降低成本， 如何進(jìn)行在流程上設(shè)計(jì)稅務(wù)籌劃， 如何加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部管理等， 使財(cái)務(wù)部門的職能從簡(jiǎn)單的核算型職能向全面參與集團(tuán)的管理型職能轉(zhuǎn)變。同樣的結(jié)算中心人員作為專業(yè)資金管理人員可以更多的研究開發(fā)更多的融資模式比如融資租賃、售后回購(gòu)、售后回租等方式和利用券商、基金等更多的融資渠道，利用多樣化的結(jié)算方式比如匯票結(jié)算、本票結(jié)算等為集團(tuán)節(jié)約資金成本。而且結(jié)算中心可以實(shí)時(shí)追蹤集團(tuán)向下屬企業(yè)下達(dá)的各項(xiàng)現(xiàn)金流考核指標(biāo)的完成情況，有利于集團(tuán)對(duì)各考核單位的考核指標(biāo)落實(shí)情況的實(shí)時(shí)督查。

與此同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部結(jié)算中心還可以實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的預(yù)算和精確的管理。資金預(yù)算過程中可以對(duì)集團(tuán)內(nèi)部的各單位和部門的現(xiàn)金進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃、考核、控制等，這樣便于協(xié)調(diào)各成員之間的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在協(xié)調(diào)中促進(jìn)各成員企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，從而實(shí)現(xiàn)集團(tuán)既定目標(biāo)。集團(tuán)成立內(nèi)部結(jié)算中心后，結(jié)算中心應(yīng)負(fù)責(zé)資金預(yù)算管理職能。集團(tuán)下屬單位編制資金預(yù)算控制、調(diào)整先進(jìn)，確保集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常運(yùn)行，其實(shí)就是內(nèi)部結(jié)算中心全過程的控制和管理現(xiàn)金流。資金預(yù)算管理對(duì)集團(tuán)來(lái)說(shuō)是非常重要的，能對(duì)資金起規(guī)劃、協(xié)調(diào)、控制作用。

三、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部結(jié)算核心功能的建議

現(xiàn)階段，國(guó)內(nèi)外許多資金雄厚的企業(yè)集團(tuán)都在企業(yè)內(nèi)部成立內(nèi)部結(jié)算中心，但從這些企業(yè)的實(shí)踐成果來(lái)看，目前企業(yè)內(nèi)部結(jié)算中心的相關(guān)功能并沒有得到很好的體現(xiàn)。主要問題包含有企業(yè)內(nèi)部的信貸關(guān)系的惡化，許多企業(yè)內(nèi)部子公司在借貸過程中存在嚴(yán)重的拖息現(xiàn)象、逾期貸款，內(nèi)部結(jié)算中心對(duì)于資金的分配缺乏合理性，對(duì)資金使用監(jiān)控手段較弱，資金的利用效率較低等等。因此，為了進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部結(jié)算的核心功能，現(xiàn)提出以下幾個(gè)建議，為企業(yè)結(jié)算中心提供理論參考。

（一）加強(qiáng)相關(guān)制度建設(shè)和完善，結(jié)算中心是聯(lián)絡(luò)母公司與子公司資本的“銀行”，但這個(gè)“銀行”的效用是否得以全面的體現(xiàn)，有賴于“銀行”的制度是否完善、全面并且可行性高。因此，企業(yè)內(nèi)部結(jié)算中心應(yīng)該進(jìn)一步的加強(qiáng)相關(guān)制度的建設(shè)和完善，例如可以通過與稅務(wù)機(jī)關(guān)的合作，結(jié)算中心應(yīng)主動(dòng)與稅務(wù)部門聯(lián)系，并堅(jiān)決遵守稅務(wù)法規(guī)、政令，取得信任，結(jié)算中心的票據(jù)、報(bào)表則容易被認(rèn)可，也增加了結(jié)算中心的有效性，

（二）加大資金監(jiān)管力度，正確處理集團(tuán)與子公司之間的關(guān)系，結(jié)算中心要規(guī)范運(yùn)營(yíng)，從全局角度考慮問題，不能隨意調(diào)撥資金，隨意干涉子公司的經(jīng)營(yíng)自主權(quán)。但是如果發(fā)現(xiàn)下屬公司或單位存在資金運(yùn)營(yíng)重大問題，應(yīng)及時(shí)上報(bào)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)，并有相應(yīng)的權(quán)限中斷結(jié)算。此外，要加大集團(tuán)公司對(duì)下屬子公司的監(jiān)管力度，注意子公司費(fèi)用開支狀況，消除隨意支出現(xiàn)象，從源頭上解決資金管理中存在的漏、跑等現(xiàn)象。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部信貸只職能，實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)成立內(nèi)部結(jié)算中心的最根本目的在于強(qiáng)化資本利用，要想真正實(shí)現(xiàn)這一目的，結(jié)算中心應(yīng)該合理的調(diào)配這些資金，內(nèi)部結(jié)算中心必須要加強(qiáng)資金運(yùn)作方面，尤其是信貸方面的工作，應(yīng)建立嚴(yán)格的信貸審批手續(xù)，建立高權(quán)威的監(jiān)管系統(tǒng)，提高結(jié)算中心的職業(yè)水平，通過建立資金平衡風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，來(lái)對(duì)資金的流動(dòng)做出動(dòng)態(tài)的監(jiān)視和控制。

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(作者單位：西安市第二市政工程公司)