◎ 文/郝 強(qiáng)

對(duì)創(chuàng)新地鐵運(yùn)營(yíng)財(cái)務(wù)管理模式的探究

◎ 文/郝 強(qiáng)

地鐵運(yùn)營(yíng)的財(cái)務(wù)管理要在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理，樹立大資金管理戰(zhàn)略，具有超前性和預(yù)見性。既要自覺地把企業(yè)定位為一個(gè)市場(chǎng)主體，在市場(chǎng)化的原則下搞好投資、開發(fā)、建設(shè)和運(yùn)營(yíng)的財(cái)務(wù)管理，又要自覺地站在政府的角度思考問題，通過財(cái)務(wù)管理工作，促使企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略融入到城市發(fā)展戰(zhàn)略中去。為此，地鐵管理部門有必要采取如下措施，來創(chuàng)新地鐵運(yùn)營(yíng)的財(cái)務(wù)管理模式。

地鐵；運(yùn)營(yíng)；財(cái)務(wù)管理；模式；創(chuàng)新

一、提升地鐵運(yùn)營(yíng)財(cái)務(wù)管理能力

（一）對(duì)財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行改善

地鐵財(cái)務(wù)管理的作業(yè)流程是確保財(cái)務(wù)管理品質(zhì)非常重要的要素，而財(cái)務(wù)管理品質(zhì)又是地鐵總體運(yùn)營(yíng)管理當(dāng)中重要的部分，也可展現(xiàn)整體作業(yè)流程的品質(zhì)高低。財(cái)務(wù)管理品質(zhì)的提升或是模式創(chuàng)新都牽涉到作業(yè)程序的改變。作業(yè)流程的改善最重要是經(jīng)濟(jì)層面的工作水平提升，而這是最常被忽視的因素，也造成員工對(duì)財(cái)務(wù)管理工作價(jià)值的不完全認(rèn)同。應(yīng)當(dāng)以價(jià)值鏈分析為基礎(chǔ)，將財(cái)務(wù)管理工作與其他管理工作進(jìn)行融合，更應(yīng)以地鐵管理總體的角度來看待組織創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)價(jià)值的流程。標(biāo)準(zhǔn)化的管理程序應(yīng)確保地鐵運(yùn)營(yíng)管理品質(zhì)不因人為因素有所差異。地鐵運(yùn)營(yíng)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作節(jié)約水平的彈性化，主要原則是：給予第一線財(cái)務(wù)管理員工足夠的權(quán)限與培訓(xùn)，當(dāng)問題發(fā)生而情況超出標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范時(shí)，這些員工能即時(shí)反應(yīng)、靈活變化，在關(guān)鍵時(shí)刻以彈性的作法解決地鐵管理方面的問題、滿足地鐵運(yùn)營(yíng)財(cái)務(wù)管理工作的需求。

（二）財(cái)務(wù)管理人才與其他部門人才合作培養(yǎng)

財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域以人為本，主要的流程幾乎都需要由人來執(zhí)行，所以地鐵運(yùn)營(yíng)應(yīng)針對(duì)這些人才與領(lǐng)導(dǎo)力方面進(jìn)行有針對(duì)性的開發(fā)，像是人員招聘、教育培訓(xùn)、才能評(píng)價(jià)、績(jī)效評(píng)估、職業(yè)生涯發(fā)展、接班計(jì)劃及企業(yè)文化塑造等，以達(dá)成財(cái)務(wù)管理人才及領(lǐng)導(dǎo)力發(fā)展的目標(biāo)；其他部門人才則是財(cái)務(wù)管理工作的延伸，直接影響財(cái)務(wù)管理的品質(zhì)，推動(dòng)節(jié)約管理的地鐵要將其節(jié)約理念與作法延伸至所有部門，以確保整個(gè)價(jià)值鏈的連貫性。

（三）強(qiáng)化解決根本問題的能力

為推動(dòng)綜合管理水平的提升，地鐵管理部門應(yīng)強(qiáng)化所有員工均具備節(jié)約素養(yǎng)與能力，并不斷嘗試創(chuàng)新以解決根本問題的能力，使其組織成為能持續(xù)改善不斷成長(zhǎng)的學(xué)習(xí)型組織。節(jié)約管理的架構(gòu)可全面提升對(duì)財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域的品質(zhì)且具備完整的特性，組織在發(fā)展及推動(dòng)節(jié)約管理時(shí)可以先從改善作業(yè)流程著手，配合節(jié)約理念與改善模式的培訓(xùn)，可以在短時(shí)間之內(nèi)即看到減少浪費(fèi)及提升財(cái)務(wù)管理效益的作用。

二、完善地鐵運(yùn)營(yíng)財(cái)務(wù)管理組織

（一）財(cái)務(wù)管理工作的思想落實(shí)

一是地鐵財(cái)務(wù)管理事項(xiàng)的運(yùn)作，應(yīng)給予工作人員多一些討論與自主學(xué)習(xí)空間。二是地鐵管理部門授權(quán)員工與干部領(lǐng)導(dǎo)學(xué)習(xí)很重要，這可以分擔(dān)地鐵財(cái)務(wù)管理的具體督導(dǎo)工作。三是對(duì)于地鐵員工應(yīng)因材施教。先了解員工的個(gè)人特質(zhì)，才能制訂合宜的財(cái)務(wù)管理工作評(píng)核標(biāo)準(zhǔn)。地鐵財(cái)務(wù)管理工作中，不同部門標(biāo)準(zhǔn)的差異性會(huì)有不同，應(yīng)遵循大方向下的不調(diào)整原則，即地鐵設(shè)定的成本目標(biāo)雖然一致，但個(gè)人所要完成的責(zé)任與獎(jiǎng)懲會(huì)有差異。

（二）組織愿景與財(cái)務(wù)管理工作的有效融合

一是地鐵遠(yuǎn)景發(fā)展及本位目標(biāo)發(fā)展應(yīng)用于地鐵財(cái)務(wù)管理模式的推行中，并將其落實(shí)于地鐵運(yùn)營(yíng)不同部門的員工身上。二是地鐵管理部門除了現(xiàn)行戰(zhàn)略規(guī)劃外，財(cái)務(wù)管理部門也應(yīng)規(guī)劃自身的目標(biāo)管理計(jì)劃表，并以其作為財(cái)務(wù)管理工作經(jīng)營(yíng)大致方針，這也應(yīng)與地鐵SWOT策略分析相結(jié)合。

（三）財(cái)務(wù)管理制度的延續(xù)性保障

一是管理者應(yīng)從財(cái)務(wù)管理工作初始制定時(shí)就應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)制度加以重視，并經(jīng)過長(zhǎng)期的目標(biāo)落實(shí)來架構(gòu)好地鐵財(cái)務(wù)管理工作中的工作模式。如果制度制定者與落實(shí)者經(jīng)常變動(dòng)，在容易導(dǎo)致員工對(duì)制度的適應(yīng)不良，并導(dǎo)致地鐵財(cái)務(wù)管理工作的效能下降，員工自身發(fā)展也會(huì)無所適從。二是可建立地鐵財(cái)務(wù)管理工作的階段性經(jīng)營(yíng)計(jì)劃：長(zhǎng)期（兩年）、中期（一年）、短期（半年），以便于不同目標(biāo)之間的銜接。

三、做好地鐵運(yùn)營(yíng)財(cái)務(wù)管理報(bào)表分析

（一）財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本類別

財(cái)務(wù)報(bào)表即是資金集成工作所形成的財(cái)務(wù)報(bào)表，是地鐵診斷的重要工具，其中償債能力、盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、發(fā)展能力方面的分析，更是財(cái)務(wù)報(bào)表分析的核心所在。財(cái)務(wù)報(bào)表分析指標(biāo)中所涉及的四種能力包括了不同的內(nèi)容，也具有不同的功效。從償債能力分析來看，其主要包括流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率、資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率等指標(biāo)，主要目的在于確保地鐵運(yùn)營(yíng)管理的穩(wěn)定以及甄別是否存在著財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)方面的風(fēng)險(xiǎn)，借助自有資本率看出本身財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)并經(jīng)由負(fù)債比率判斷其還款能力，幫助地鐵管理部門早日發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)；從盈利能力分析來看，其主要包括營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率、資本保值增值率、資本積累率、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)率等指標(biāo)，其主要目的是用來評(píng)量一個(gè)財(cái)務(wù)周期的獲利情況，并衡量各項(xiàng)資產(chǎn)的獲利情形，評(píng)估資產(chǎn)的運(yùn)用效率；從營(yíng)運(yùn)能力分析來看，這方面主要關(guān)注的是地鐵在運(yùn)營(yíng)過程中的資產(chǎn)利用情況，重點(diǎn)項(xiàng)目是地鐵的流動(dòng)與固定資產(chǎn)兩個(gè)方面，分析的目的在于明確地鐵各項(xiàng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率情況，并進(jìn)而對(duì)地鐵資產(chǎn)的流動(dòng)性進(jìn)行評(píng)價(jià)，挖掘資產(chǎn)利用的潛力；從發(fā)展能力分析來看，主要包括可持續(xù)增長(zhǎng)率、銷售增長(zhǎng)率、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率等指標(biāo)，其主要目的是衡量地鐵的未來前景，借助利潤(rùn)成長(zhǎng)率和資產(chǎn)成長(zhǎng)率來預(yù)見地鐵的下一步，借此看出地鐵成長(zhǎng)情況的優(yōu)劣。

（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的應(yīng)用

財(cái)務(wù)報(bào)表分析盡管對(duì)于地鐵的內(nèi)部管理、內(nèi)部控制等方面具有十分重要的價(jià)值，但實(shí)際運(yùn)用中也會(huì)存在著一定的不足。具體看來，當(dāng)前存在如下方面的不足：首先是存在著分析的短期化傾向；其次是財(cái)務(wù)報(bào)表自身也存在著一定的不足；最后是面對(duì)不可比較困境。在現(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，對(duì)于不同經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)處理，地鐵管理部門可以采用不同的方法。這種規(guī)定盡管在使用上有其便利性的優(yōu)點(diǎn)，但卻也使得財(cái)務(wù)人員不得不去操作多種變量，增加了工作量的同時(shí)，也容易引發(fā)認(rèn)為操作財(cái)務(wù)報(bào)表編制的風(fēng)險(xiǎn)。

針對(duì)上述不足之處，有必要采用系統(tǒng)的方式來進(jìn)行優(yōu)化，從而確保財(cái)務(wù)報(bào)表分析更好的為地鐵財(cái)務(wù)管理工作服務(wù)。具體來說，可以重點(diǎn)做好如下方面的工作。一是在使用過程中應(yīng)注重財(cái)務(wù)報(bào)表分析的科學(xué)性，從而確保分析結(jié)果能夠全面客觀的衡量地鐵運(yùn)營(yíng)實(shí)況。就內(nèi)部使用者來看，包括：地鐵的高管人員、部門管理人員、一般員工等，通常應(yīng)著重于時(shí)效性，用于地鐵財(cái)務(wù)管理工作評(píng)估或是投資決策的使用，應(yīng)當(dāng)遵循一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則編制。二是針對(duì)不同能力進(jìn)行分析技術(shù)的改進(jìn)。就償債能力分析而言，應(yīng)增加流動(dòng)資產(chǎn)比例并降低長(zhǎng)期債務(wù)比例，調(diào)整財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)；就盈利能力分析而言，短期來說，應(yīng)降低營(yíng)運(yùn)成本，長(zhǎng)期來說，應(yīng)設(shè)法增加銷售收入，還應(yīng)加強(qiáng)資產(chǎn)使用效率，降低內(nèi)部借貸金額以及增加存貨的流通速度；就發(fā)展能力分析而言，應(yīng)衡量地鐵運(yùn)營(yíng)長(zhǎng)期收益能力，重新定位地鐵運(yùn)營(yíng)的競(jìng)爭(zhēng)能力，比如說應(yīng)該要繼續(xù)投資還是要降低持股比例等決策；就營(yíng)運(yùn)能力分析而言，應(yīng)提高生產(chǎn)效率并比較各年度的表現(xiàn)，審視管理能力。除了上述針對(duì)不同能力的分析改進(jìn)之外，還應(yīng)當(dāng)從總體報(bào)表分析技術(shù)環(huán)節(jié)加以改進(jìn)，其中最重要的就是在對(duì)地鐵收益進(jìn)行核對(duì)時(shí)，應(yīng)將權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制進(jìn)行有效的結(jié)合，從而來更好的對(duì)收入與費(fèi)用進(jìn)行計(jì)算。兩者的有效結(jié)合也將對(duì)當(dāng)前利潤(rùn)與未來的現(xiàn)金流量之間的關(guān)系加以明確，能夠?yàn)榈罔F管理價(jià)值的更有效展現(xiàn)提供強(qiáng)有力的支持。

[1]周紅.南京地鐵實(shí)施全面預(yù)算管理的實(shí)踐探索[J].改革與開放，2010(07) .

[2]胡建新.淺談地鐵公司的財(cái)務(wù)分析[J].現(xiàn)代商業(yè)，2010(15) .

[3]戰(zhàn)捷.淺談地鐵建設(shè)財(cái)務(wù)管理[J].中國(guó)證券期貨，2010(10).

（作者單位：深圳地鐵物業(yè)管理發(fā)展有限公司）