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淺探集團企業(yè)稅收籌劃

2015-01-01 09:52潘國慶
市場周刊 2015年6期
關(guān)鍵詞:籌劃稅負納稅

潘國慶

淺探集團企業(yè)稅收籌劃

潘國慶

集團企業(yè)的稅收納稅籌劃工作是集團財務與管理活動的一項重要環(huán)節(jié)。科學合理的納稅籌劃,不僅能使集團企業(yè)獲得更多的稅后利潤,而且具有戰(zhàn)略高度的籌劃與管理更有助于集團企業(yè)價值最大化。

集團企業(yè);稅收籌劃

一、引言

企業(yè)的納稅籌劃工作需要在遵守稅收法律法規(guī)的前提下,通過科學合理的稅收政策運用于企業(yè)的投資、籌資、采購、銷售、并購、重組、利潤分配等經(jīng)營環(huán)節(jié),以達到節(jié)約稅費的目標,并為企業(yè)進行資源優(yōu)化配置與整合。專業(yè)的納稅籌劃工作對集團企業(yè)的不斷發(fā)展與整合有著極大的促進作用。近年來,稅收籌劃已經(jīng)成為集團公司一項具有深遠意義的財務決策。

二、集團企業(yè)進行納稅籌劃的重要性

(一)科學合理的稅收規(guī)劃能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)管理目標

稅收籌劃作為減輕稅負、提高經(jīng)濟效益的重要手段,早已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營管理中不可缺少的重要組成部分。企業(yè)是一種以營利為目的的組織,稅負作為企業(yè)的一項重要支出,直接影響企業(yè)成本的高低。企業(yè)的稅收籌劃是企業(yè)減輕稅負,實現(xiàn)財務管理目標最重要的途徑之一。企業(yè)在充分了解自身經(jīng)營特點和戰(zhàn)略的情況下,對稅收政策進行全面的梳理與研究,力爭通過合理的納稅籌劃,促使企業(yè)進行營銷業(yè)務、產(chǎn)業(yè)、資本結(jié)構(gòu)重組,以達到規(guī)模經(jīng)營的效應。

(二)合理的稅收籌劃制度能夠規(guī)范與提高集團企業(yè)的財務管理水平,增強企業(yè)的競爭力

集團企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)相比一般企業(yè)更為復雜,集團下轄的每個企業(yè)的經(jīng)營管理活動和納稅活動都會對集團企業(yè)實現(xiàn)最終的財務管理目標產(chǎn)生影響。例如建筑與地產(chǎn)企業(yè)集團自身結(jié)構(gòu)復雜,以具體經(jīng)營行業(yè)為標準的橫向以及以集團內(nèi)部的上下層管理的縱向結(jié)構(gòu)都遠遠大于普通企業(yè),建筑施工企業(yè)集團承接工程項目施工地點多變、投資金額巨大、建設周期長等,這一切,使建筑與地產(chǎn)企業(yè)集團的稅收管理具有相當?shù)膹碗s性和特殊性,但同時也為其自身進行稅收籌劃提供了實踐的空間。稅收籌劃作為集團企業(yè)財務管理的一項重要內(nèi)容必須與財務會計、經(jīng)營業(yè)務相結(jié)合,才能更好的為企業(yè)的發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)服務。集團企業(yè)在進行納稅籌劃的過程中能夠在很大程度上對財務管理工作進行優(yōu)化。集團企業(yè)應該建立一套完整的納稅籌劃制度,集團企業(yè)的納稅籌劃工作必須具有完善的統(tǒng)籌性和全局觀,集團企業(yè)納稅籌劃工作的推行將體現(xiàn)出集團企業(yè)在經(jīng)營管理上的協(xié)同作用,放大其市場競爭優(yōu)勢產(chǎn)生顯著的協(xié)同效果,促進企業(yè)價值最大化的實現(xiàn)。從集團企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展角度出發(fā)切實達到降低納稅成本的效果,從而提高企業(yè)的財務管理水平和經(jīng)濟效益。

三、集團企業(yè)進行納稅籌劃的策略

(一)樹立正確的納稅與籌劃意識

企業(yè)納稅籌劃應立足于集團公司的發(fā)展現(xiàn)狀,從長遠角度,樹立正確納稅與籌劃意識,運用合法、合理的方式進行稅收籌劃分析。在進行有效的納稅籌劃的同時積極采取各項防范措施,降低納稅籌劃風險,使企業(yè)收益增加。企業(yè)也應該加強對稅收籌劃人員的監(jiān)督和管理,要求他們在納稅籌劃過程中,嚴格按照國家各項稅收政策的規(guī)定,以合法性、合理性為基本原則來開展納稅籌劃活動,這也是衡量稅收籌劃成果的標準。納稅政策的變動,稅收籌劃需要跟蹤變動,這樣才能夠保證稅收籌劃的合法性以及合理性。稅收籌劃方案需要有一定的彈性,同時需要全面的掌握法律法規(guī)的變動,以對稅收籌劃進行及時的調(diào)整,稅收籌劃要在稅收政策變化規(guī)定的合法范圍內(nèi)。

(二)加強對納稅籌劃人才的引領(lǐng)與培養(yǎng)

稅收籌劃是一項專業(yè)性強,具有復雜性、系統(tǒng)性的業(yè)務。稅收籌劃不僅要合法合規(guī),而且要符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略及遵循成本效益原則,使之變?yōu)槠髽I(yè)的一個利潤中心。這些決定了對專業(yè)稅收籌劃人員有較高的要求。加強對納稅籌劃人才的引領(lǐng)與培養(yǎng)是為了降低企業(yè)稅收籌劃的風險,提高稅收籌劃的成功率。作為一名合格的企業(yè)稅收籌劃人員,不僅要精通財稅政策、金融與法律、管理、計算機與外語等知識,還要了解掌握企業(yè)中長期的發(fā)展與戰(zhàn)略,并要有一定的實踐經(jīng)歷和籌劃經(jīng)驗,善于利用稅務籌劃專業(yè)知識結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略,來制定適合本企業(yè)的科學合理的稅收籌劃方案,并與集團公司各部門之間進行良好的配合協(xié)作,及時隨著稅法的變動對稅收籌劃進行調(diào)整,從而使稅收籌劃實現(xiàn)預期的效果。當企業(yè)自身沒有專業(yè)的納稅籌劃人員時,可以尋求第三方稅務代理機構(gòu)(如稅務師事務)進行幫助,設計出的籌劃方案能夠在充分考慮企業(yè)經(jīng)營活動范圍和特點的基礎上,符合稅收法律規(guī)范,具有一定的前瞻性和靈活性在方案順利實施的過程中,企業(yè)還應加強內(nèi)部控制,提升員工納稅籌劃意識,加強部門與部門之間的協(xié)作與溝通,為納稅籌劃方案的順利實施提供基礎保障。

(三)企業(yè)進行稅收籌劃要多方面考慮稅種之間、成本之間的相互聯(lián)系

在進行稅收籌劃的時候不能僅局限于一種稅負,要盡量考慮到所有的稅種,不能顧此失彼,同時還要考慮到企業(yè)成本收益的原則。稅收籌劃是一項綜合性的活動,在進行稅收籌劃的時候要盡可能的避免當前稅負方案對企業(yè)未來稅負的影響,在進行稅負方案評價時,要計算每一種方案不同時期稅負的現(xiàn)值,綜合考慮,將稅負方案對企業(yè)未來的影響減小到最低。當實施某個納稅籌劃方案后,納稅人需要在取得稅收收益的同時還要付出額外的稅收籌劃費用,需要以成本收益原則加之綜合評估,對多方案進行對比分析,最終選擇成本和損失之和小于所得收益的方案。

(四)加強與稅務機關(guān)的聯(lián)系

加強與當?shù)囟悇諜C關(guān)的聯(lián)系,充分了解當?shù)氐亩愂照魇展芾淼奶攸c和具體要求,以及各種各樣的具體變化。正確運用稅收政策的同時,注重地方行業(yè)稅收征管具體要求。如果稅收籌劃不能得到當?shù)刂鞴芏悇詹块T批準,很難體現(xiàn)出其應有的收入。

四、結(jié)束語

一個現(xiàn)代企業(yè),其經(jīng)營目的就是為了實現(xiàn)自身利益的最大化,想達到這一目的,必然要實現(xiàn)收入的最大化和成本費用的最小化。一個企業(yè)的負稅作為它在生產(chǎn)經(jīng)營活動中不可回避的一項重要支出,對企業(yè)經(jīng)濟效益具有重大影響。因此,稅收籌劃是企業(yè)集團財務管理中的一項重要工作,因此必須受到集團企業(yè)管理層的重點關(guān)注。企業(yè)要合理進行稅收的籌劃,使之盡可能減少這一部分的支出,得到更多的利益,集團企業(yè)的納稅籌劃工作是一項具有很高的專業(yè)性與前瞻性的財務管理活動。集團企業(yè)納稅籌劃人員除了具有扎實過硬的專業(yè)知識之外,還需要加強、加深對稅收法律經(jīng)濟等企業(yè)經(jīng)營與戰(zhàn)略領(lǐng)域的理解和學習,以便準確將握國家稅收法律法規(guī)與集團的發(fā)展變化趨勢和發(fā)展方向結(jié)合,幫助集團企業(yè)做到未雨綢繆。集團企業(yè)還應加大對納稅籌劃專業(yè)隊伍的建設,不斷提高集團企業(yè)的稅務工作管理水平。

[1]王雪瑞,石滋.納稅籌劃對企業(yè)的意義[J].現(xiàn)代商業(yè),2012,(l7).

[2]徐一銘.淺談稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的重要作用[J].知識經(jīng)濟,2013,(18).

[3]王道鴻.國有企業(yè)稅收籌劃的必要性及對策分析[J].企業(yè)研究, 2012,(14).

潘國慶,男,會計師、注冊稅務師,江蘇賽城國際集團有限公司財務管理部和審計監(jiān)察部副主任。

F275

A

1008-4428(2015)06-56-02

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