左睿

摘 ?要：審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)審工作的生命線(xiàn)，審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵在審計(jì)隊(duì)伍。本文就現(xiàn)階段如何在審計(jì)中充分發(fā)掘發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)人才的作用，利用協(xié)同監(jiān)督機(jī)制提高審計(jì)成果的應(yīng)用來(lái)提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行闡述。

關(guān)鍵詞：人力資源;協(xié)同監(jiān)督;內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)的生命線(xiàn)，是審計(jì)工作水平的綜合反映和集中表現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理貫穿于內(nèi)部審計(jì)工作的全過(guò)程，涉及審計(jì)計(jì)劃、審前準(zhǔn)備、現(xiàn)場(chǎng)管理、審計(jì)底稿、審計(jì)報(bào)告和后續(xù)審計(jì)等各個(gè)環(huán)節(jié)。審計(jì)工作質(zhì)量高低的關(guān)鍵在審計(jì)隊(duì)伍。內(nèi)部審計(jì)人員需要培養(yǎng)質(zhì)量意識(shí)，把質(zhì)量意識(shí)貫穿于審計(jì)全過(guò)程，以質(zhì)量高低作為評(píng)價(jià)項(xiàng)目?jī)?yōu)劣、評(píng)判業(yè)績(jī)的重要標(biāo)尺。只有真正重視過(guò)程導(dǎo)向，強(qiáng)調(diào)"以人為本"才能真正提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量水平。

1 ?建立高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍，提升內(nèi)審人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力

專(zhuān)職內(nèi)部審計(jì)人員是內(nèi)部審計(jì)的主力軍，是做好內(nèi)部審計(jì)工作的第一要素，其專(zhuān)業(yè)勝任能力是保證內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的基礎(chǔ)。當(dāng)前，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，一是要完善內(nèi)部審計(jì)組織體系建設(shè)。按照"統(tǒng)一管理、分級(jí)負(fù)責(zé)"的原則，將基層單位審計(jì)工作逐步納入企業(yè)統(tǒng)一管理，建立科學(xué)的監(jiān)督體系。二是加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，通過(guò)業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)、項(xiàng)目實(shí)踐和觀摩優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目，提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，以達(dá)到最終提升審計(jì)工作質(zhì)量的目的。三是引入考核評(píng)比和責(zé)任追究機(jī)制。對(duì)內(nèi)推行審計(jì)質(zhì)量考核機(jī)制和主審競(jìng)爭(zhēng)項(xiàng)目機(jī)制，納入部門(mén)崗位績(jī)效指標(biāo)考核，將項(xiàng)目質(zhì)量與個(gè)人榮譽(yù)、收入掛鉤;對(duì)外將審計(jì)整改落實(shí)情況納入到年終評(píng)先表彰和業(yè)績(jī)考核中，切實(shí)解決"審而不改、履審履犯"的習(xí)慣性違章行為。四是鼓勵(lì)審計(jì)人員考取職稱(chēng)及執(zhí)業(yè)資格證書(shū)，提高審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)水平，提升自我價(jià)值。

2 ?建立審計(jì)專(zhuān)家人才庫(kù)，為提高審計(jì)質(zhì)量提供專(zhuān)業(yè)技術(shù)支撐

當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)已從單一的財(cái)務(wù)收支審計(jì)轉(zhuǎn)向更多的管理咨詢(xún)方向，涉及領(lǐng)域向經(jīng)營(yíng)管理、內(nèi)部控制、工程造價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)管理、人力資源管理等方面不斷延伸和拓展，審計(jì)范圍的廣泛性對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)提出了更高的要求。必須指出，內(nèi)部審計(jì)人員并非各領(lǐng)域的專(zhuān)家，即使通過(guò)培訓(xùn)不可能也無(wú)法達(dá)到對(duì)各個(gè)領(lǐng)域?qū)I(yè)知識(shí)的精通。因此，建立以企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員為主，以各職能部門(mén)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員為補(bǔ)充的內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)人才庫(kù)，是目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)的重要工作。

實(shí)踐證明，從企業(yè)內(nèi)部人力資源中選用特定領(lǐng)域的人員參與內(nèi)審工作，一是有效提升了審計(jì)工作質(zhì)量，充分利用現(xiàn)有的外部審計(jì)無(wú)法比擬的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，更深入的揭示公司經(jīng)營(yíng)流程中的短板和漏洞所在，增進(jìn)知識(shí)互補(bǔ)性，提高審計(jì)整體行為能力，優(yōu)化審計(jì)資源配置。二是可實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果的共享、利用和轉(zhuǎn)化。發(fā)揮協(xié)同監(jiān)督作用，發(fā)揮審計(jì)團(tuán)隊(duì)優(yōu)勢(shì)，增強(qiáng)相關(guān)職能部門(mén)之間的理解和支持，提高審計(jì)工作效率，促進(jìn)審計(jì)成果的利用和轉(zhuǎn)化。三是降低了審計(jì)成本，減少了聘請(qǐng)外部審計(jì)的高額費(fèi)用。

在確定選用企業(yè)內(nèi)部的專(zhuān)業(yè)人員時(shí)應(yīng)考慮以下因素：由于每次審計(jì)的審計(jì)范圍、涉及的主要業(yè)務(wù)不同，對(duì)專(zhuān)業(yè)人員的知識(shí)和技能要求也不盡相同，這就要充分考慮相關(guān)人員對(duì)該項(xiàng)審計(jì)的專(zhuān)業(yè)勝任能力。在專(zhuān)業(yè)分組時(shí)，要充分考慮審計(jì)人員和專(zhuān)業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)背景和經(jīng)驗(yàn)，以便二者能夠更好配合溝通，發(fā)揮最好的效果。

3 ?利用審計(jì)信息共享促進(jìn)審計(jì)成果應(yīng)用，搭建提升審計(jì)質(zhì)量平臺(tái)

（1）建立報(bào)告制度，提升內(nèi)部審計(jì)地位。審計(jì)整改、審計(jì)成果應(yīng)用是審計(jì)工作質(zhì)量的重要標(biāo)志與體現(xiàn)。通過(guò)定期召開(kāi)專(zhuān)題審計(jì)會(huì)議，匯報(bào)審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的個(gè)性、共性問(wèn)題，分析原因，闡明危害，找準(zhǔn)癥結(jié)，尋求審計(jì)問(wèn)題的解決方法，對(duì)癥下藥，促進(jìn)部門(mén)職能互補(bǔ)。改變過(guò)去僅對(duì)被審單位和分管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審計(jì)問(wèn)題披露的作法，利用審計(jì)會(huì)議平臺(tái)，對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人進(jìn)行專(zhuān)題通報(bào)，實(shí)現(xiàn)信息共享，擴(kuò)大審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的知情權(quán)、披露面，為審計(jì)整改落實(shí)、后續(xù)審計(jì)開(kāi)展和審計(jì)成果運(yùn)用奠定基礎(chǔ)，將審計(jì)質(zhì)量貫穿到了每個(gè)程序。

（2）加強(qiáng)"縱向聯(lián)動(dòng)"，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審監(jiān)審一盤(pán)棋。逐步建立并完善"省、市、縣"三級(jí)審計(jì)組織體系，整合審計(jì)資源，通過(guò)項(xiàng)目計(jì)劃安排，加大對(duì)縣公司的責(zé)任人、代管資產(chǎn)的監(jiān)督力度;通過(guò)培訓(xùn)、參審等方式加快對(duì)縣級(jí)審計(jì)人員的技能培訓(xùn)與業(yè)務(wù)指導(dǎo)，夯實(shí)三級(jí)架構(gòu)的工作基礎(chǔ)。同時(shí)，通過(guò)會(huì)議平臺(tái)，加強(qiáng)省市縣工作溝通，交流規(guī)范管控工作經(jīng)驗(yàn)，充分調(diào)動(dòng)市縣公司審計(jì)、監(jiān)察部門(mén)、監(jiān)審專(zhuān)員作用，實(shí)現(xiàn)省、市、縣三級(jí)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察和監(jiān)審工作"一盤(pán)棋"。通過(guò)上下聯(lián)動(dòng)，切實(shí)發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督和服務(wù)并重的職能作用。

（3）實(shí)施"橫向協(xié)同"，整合監(jiān)督監(jiān)管資源。突出審計(jì)、監(jiān)察、法律工作的橫向協(xié)同，有效發(fā)揮各職能部門(mén)的專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)。通過(guò)審計(jì)監(jiān)察聯(lián)席會(huì)議平臺(tái)，打破機(jī)構(gòu)壁壘，整合監(jiān)督資源，實(shí)現(xiàn)各職能部門(mén)之間的信息成果共享，促進(jìn)各監(jiān)督部門(mén)職能互補(bǔ)，促進(jìn)審計(jì)監(jiān)督工作從"單兵作戰(zhàn)"向"集約運(yùn)作"轉(zhuǎn)變。通過(guò)"橫向到邊、縱向到底"的組織體系建設(shè)，形成監(jiān)督管理空間立體化，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督管理全覆蓋。從而構(gòu)建全面覆蓋、不留死角的協(xié)同監(jiān)督體系，加強(qiáng)審計(jì)部門(mén)與相關(guān)職能部門(mén)的溝通，在溝通中了解組織的發(fā)展目標(biāo)，針對(duì)關(guān)注的問(wèn)題和管理層的期望開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，有針對(duì)性地制訂內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，實(shí)施內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目并提出內(nèi)部審計(jì)建議，促進(jìn)審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，形成審計(jì)各環(huán)節(jié)的良性循環(huán)。另一方面相關(guān)職能部門(mén)將有價(jià)值的審計(jì)信息作用于單位的經(jīng)營(yíng)管理內(nèi)部的控制活動(dòng)，從而創(chuàng)造出超過(guò)預(yù)期價(jià)值的價(jià)值，有效促進(jìn)審計(jì)成果及時(shí)轉(zhuǎn)換，提升審計(jì)工作質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

[1]洪歡歡.論獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量的影響因素及其改善[J].科技經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)，2014（8）.