趙豐

摘要：財政稅收對推動我國經(jīng)濟發(fā)展有重要的作用，是國民經(jīng)濟收入的重要組成部分。筆者在指出當前我國財政稅收存在的問題的基礎上，對深化財政稅收體制改革進行創(chuàng)新探索，并提出在新形勢下財政稅收體制改革的實施途徑：建立分權、分級的財政體制；建立健全完善的財政稅收體制；加強財政預算和監(jiān)督監(jiān)管管理；健全財務轉(zhuǎn)移支付制度；加快財務人才隊伍建設。

關鍵詞：財政稅收；體制改革；創(chuàng)新；資源配置

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A

文章編號：1005-913X（2014）11-0100-02

黨的十八大報告中指出要建設國家公共財政體系，構(gòu)建地方稅務體系，形成有利于社會公平和結(jié)構(gòu)優(yōu)化的財政稅收制度。財政稅收對整個國家來說具有舉足輕重的作用，只有深化稅收改革，才能維護國家的繁榮昌盛，保持國家經(jīng)濟的持續(xù)健康發(fā)展，構(gòu)建社會主義和諧社會。

一、當前我國財政稅收存在的問題

（一）財政稅收體制本身具有一定的局限性

我國財政稅收管理制度是以中央財政領導為主，地方財政更多的接受中央的管理，并聽從上級指令后定期向中央財政部門報告稅收情況，存在高度集權的現(xiàn)象。財政收支的高度集中導致很多分稅制度得不到很好的實施，加上財政是不允許搞平均分配，致使地方財政收入也無法進行合理的劃分；[1]一些資產(chǎn)收入和國有資源的非稅收收入，往往沒有納入財政收入的管理體系范疇，使得財政管理存在一定的漏洞；在資源開發(fā)和環(huán)境保護稅種中沒有包括僅稅負增收的范圍，喪失了財政對社會分配的調(diào)配功能。

（二）財務預算和核算缺乏真實性

不少財務部門在制定單位年度預算和經(jīng)濟核算中存在虛假信息，其核算結(jié)果的真實性有待提高。當前，偷稅、漏稅、避稅的情況普遍存在，一些不法分子大量的偽造、虛開、代開增值稅的專用報銷發(fā)票，且涉及的數(shù)額大，這樣必然使國家大量的稅收流失；[1]加上很多部門在財務核算中有很多的人為干擾，對成果進行干預和控制，從中獲取一些虛假的經(jīng)營指標；不少企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中建立起兩套賬目，設立明賬和暗賬，或者說在核算中混入一些虛假的信息來掩蓋真實的經(jīng)營情況，在稅金的計算和經(jīng)營成果的上報上有一定的水分存在，財務監(jiān)督行為存在缺失。

（三）財務監(jiān)督和管理上存在功利性

許多稅收單位的領導對國家財政稅收管理制度的執(zhí)行力不夠，工作的責任心和認識還不到位。認為稅收是國家用于整個國民經(jīng)濟建設的，與本單位沒有直接的關系，在經(jīng)營上淡薄了管理意識；有些領導在向上級匯報稅收情況時有一定的弄虛作假現(xiàn)象，利用自己的職務便利徇私枉法，偷稅漏稅；[1]有的單位沒有把稅收的收取和支出情況進行公開，在記錄方面多是人工記錄，甚至不記錄；也有管理者同納稅人員達成私人協(xié)議，對偷稅漏稅行為睜一只眼閉一只眼，并從中謀取利益。這些不該有的做法加上缺乏有效的財務監(jiān)督和監(jiān)管，使許多制度在執(zhí)行過程中存在大量問題，對國家財政稅收工作極為不利，大大減少了財政稅收。

（四）傳統(tǒng)財政稅收管理模式存在弊端

隨著國家財政稅收改革和發(fā)展任務的不斷深化，傳統(tǒng)的稅收制度已經(jīng)難以適應時代發(fā)展的新要求，弊端也日益暴露出來。在財務管理方面不能有效的進行管理，也無法對稅收改革進行有效的控制，甚至出現(xiàn)無視法律存在的行為，一些違法亂紀的事件頻頻發(fā)生。[2]當然，在改革中也遇到許多同經(jīng)濟發(fā)展及社會要求相沖突的情況，在結(jié)構(gòu)方面存在失調(diào)的現(xiàn)象，不少財政稅收領域自身存在一定的困難。比如在公共服務上，一些地方政府經(jīng)常出現(xiàn)資金不足的情況，基層組織建設得不到有效的財政保障，上下級之間的矛盾凸顯。

二、財政稅收體制改革的創(chuàng)新探索

財政稅收體制改革關系到經(jīng)濟體制改革，也關系到國家社會經(jīng)濟發(fā)展能否持續(xù)穩(wěn)定的前進，亟需找到自身的突破口以更好地為國民經(jīng)濟發(fā)展服務。國家可嘗試改變中央政府統(tǒng)一領導下的職責權利過度集中的體制，理順中央政府和地方政府二者在財政體制改革中的關系；可以實行分級分稅的財政體制，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，讓分稅制度改革在資源配置上起到優(yōu)化的作用，也在經(jīng)濟發(fā)展中起到促進的作用。[3]這樣既可體現(xiàn)中央的宏觀調(diào)控能力，又能激發(fā)地方政府的活力，建立起比較穩(wěn)定而增長的經(jīng)濟體制，在壯大整個國家的財政實力上能收獲較大的成效。

在經(jīng)濟體制改革中，要針對當前財政稅收中存在的問題進行綜合分析，明確改革的目標和創(chuàng)新方法，對暴露的問題逐一解決并深化。在相關工作人員的管理和控制上下功夫，在監(jiān)督監(jiān)管和民主管理上提出切實可行的方法。[3]可借鑒國外發(fā)達國家的經(jīng)驗吸取其中有利于我國改革的部分為我所用，加上結(jié)合國情和現(xiàn)階段經(jīng)濟發(fā)展的實際情況，協(xié)調(diào)好財政稅收中遇到的各種困難，建立起滿足于市場經(jīng)濟體制發(fā)展的決策機制。特別是各級政府的財權和事權要相匹配，中央在給地方政府劃分財權責任上要建立在合理的基礎上，減少地方政府的財權壓力，同時也要給地方政府必要的權利，能自己根據(jù)自己的省情來制定符合地方發(fā)展的財政稅收體制，優(yōu)化財政體制上預算和支出的完成，實現(xiàn)財政稅收體制的轉(zhuǎn)型，走可持續(xù)發(fā)展道路。

三、新形勢下財政稅收體制改革創(chuàng)新的實施途徑

（一）建立分權、分級的財政體制

中央要在保證經(jīng)濟增長穩(wěn)步推進，財政稅收不斷增長的前提下賦予地方政府更多的自由和彈性，適當?shù)慕o地方政府下放權力，特別是在財務融資權、稅收減免權等方面讓地方政府有實權去操作某些活動；[1]要優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)資源的合理配置，對中央財政收入和地方收入進行合理的劃分，始終堅持以科學發(fā)展為前提，優(yōu)化和促進地方產(chǎn)業(yè)升級，在保證財政支出合理劃分的基礎上，地方財政可以由中央財政或者省級財政負責，確保地方經(jīng)濟也能得到又快又好的發(fā)展。[4]政府在加大基礎設施的同時，也要加快基礎事業(yè)建設的步伐，使得產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的經(jīng)濟鏈能串聯(lián)起來，進而提高整個經(jīng)濟的質(zhì)量，讓財政和經(jīng)濟二者的關系得到有效處理。

（二）建立健全完善的財政稅收體制

要實現(xiàn)我國經(jīng)濟健康發(fā)展，就要建立健全基于科學發(fā)展觀視域下的財政稅收體制，特別是在以下幾個方面上下功夫：一是要加強個人所得稅的改革力度，一定范圍內(nèi)可征收物業(yè)稅，要對資源開發(fā)和環(huán)境保護征收稅收；二是正對地方區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的實際，結(jié)合省情和國情以及當?shù)貙ν忾_放的程度，在稅收的優(yōu)惠政策制度制定上進一步加快改革步伐；三是要調(diào)整好直接稅收和間接稅收的比例，改變過去以間接稅收為主的體制，加大國家稅收中直接稅收的比例；四是要對個人所得稅以外的稅收適當?shù)臏p少。[1]

（三）加強財政預算和監(jiān)督管理

在深化財政稅收體制改革中，要對涉及到資金財政收支的各部分內(nèi)容都統(tǒng)籌到預算管理范疇內(nèi)，進一步擴大國家財政的預算管理體系范圍。對一些復式的預算體系包括國家社會保障財政預算、資本性預算、國有資本經(jīng)營預算等內(nèi)容也要進一步的完善，對一些非短期的經(jīng)費預算要結(jié)合國家中長期的發(fā)展規(guī)劃來進行，保證二者的協(xié)調(diào)統(tǒng)一和同步發(fā)展。對國家重點建設的項目要加大財政保證力度，對教育、科技、社會保障、三農(nóng)等問題上也要加大財政支出。[4]此外，要加強財政監(jiān)管監(jiān)督力度，在制定財政稅收有關法律法規(guī)的基礎上，對那些偷稅漏稅、徇私舞弊的行為決不手軟，要加大審查力度，一旦發(fā)現(xiàn)就要嚴懲不貸。在財政監(jiān)督上也可采取滾動式、流動式的監(jiān)督機制，可以委派專人進行不定時、不定點監(jiān)督。

（四）健全財務轉(zhuǎn)移支付制度

對財政體制改革，應根據(jù)主體功能的劃分，對區(qū)域進行統(tǒng)籌發(fā)展和協(xié)調(diào)安排，對基本公共服務應采取均等化的政策，促進財務轉(zhuǎn)移支付制度的建設，以緩解財政稅收不足的問題?？沙闪⑥D(zhuǎn)移支付的資金機構(gòu)，確保資金的來源，從中央到地方鄉(xiāng)鎮(zhèn)都可以逐步加大轉(zhuǎn)移支付的監(jiān)管力度；可不斷改進轉(zhuǎn)移支付的分配方法，合理調(diào)整轉(zhuǎn)移支付比例，提高支付的有效性，使其在經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮出更大的經(jīng)濟作用；[4]對轉(zhuǎn)移支付專項管理制度要合理的改善，提高轉(zhuǎn)移資金的利用率，避免資金流失；對財政稅收體制的主體功能區(qū)也要合理的劃分，在完善主體功能區(qū)的基礎上上，促進轉(zhuǎn)移支付體系的完善，切實解決財政稅收不足的問題。

（五）加快財務人才隊伍建設

財政管理者和執(zhí)行者都是國家財政稅收管理的重要組成，一定要重視人才隊伍的建設。要確立人才工作優(yōu)先發(fā)展的理念，建立規(guī)范的財政稅收內(nèi)部秩序，通過相關理論知識的培訓，鼓勵財政稅收工作者的自我學習、掛職鍛煉和繼續(xù)再教育等手段，使管理人員在管理和服務水平上能有統(tǒng)一的認識。同時要優(yōu)化人才隊伍結(jié)構(gòu)，創(chuàng)新人才培養(yǎng)方式，加大人才的信息化和科學化管理，提高財政稅收管理的能力和綜合組織管理能力，走專業(yè)化人才的培養(yǎng)道路，為地方百姓提供更為優(yōu)質(zhì)而周到的服務，進一步推動我國財政稅收管理事業(yè)的蓬勃發(fā)展。

參考文獻：

[1] 谷秀英.財政稅收體制改革創(chuàng)新研究[J].全國商情，2013（9）：39-40.

[2] 楊 冰.財政稅收工作存在的問題及深化改革建議[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2013（3）：34-36.

[3] 高會敏.對財政稅收體制改革創(chuàng)新的認識與探索[J].財政金融，2013（9）：59.

[4] 田 怡.淺談財政稅收工作存在的問題及深化改革建議[J].中國市場，2014（1）：81-82.

[責任編輯：高 瑞]