劉一灃
摘 要:隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)改革的不斷深化,企業(yè)對(duì)于國(guó)民經(jīng)濟(jì)具有重要的意義,但是在企業(yè)發(fā)展過程中,因?yàn)闅v史與現(xiàn)實(shí)的因素,當(dāng)前的企業(yè)內(nèi)控存在一些問題。為了強(qiáng)化企業(yè)的管理質(zhì)量,需要強(qiáng)化內(nèi)控管理,針對(duì)當(dāng)前財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的七項(xiàng)原則,結(jié)合企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀,從而強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)控管理,避免法律風(fēng)險(xiǎn)。本文對(duì)于企業(yè)管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析,為制定財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制,防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)提供依據(jù),為完善企業(yè)內(nèi)控管理提出建議。
關(guān)鍵詞:法律;內(nèi)控;機(jī)制;法律風(fēng)險(xiǎn)
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)改革的不斷深化,當(dāng)前企業(yè)建設(shè)也不斷深入,為了強(qiáng)化企業(yè)的建設(shè)管理,需要針對(duì)內(nèi)控存在的問題進(jìn)行分析,從而強(qiáng)化內(nèi)控管理,避免費(fèi)率風(fēng)險(xiǎn)。但是近年來大型企業(yè)的虧損與違規(guī)操作事件頻頻發(fā)生,表明當(dāng)前的內(nèi)控機(jī)制存在法律風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)的法律意識(shí)淡薄,局限了企業(yè)的發(fā)展。為了提升企業(yè)的管理質(zhì)量,需要與企業(yè)的管理相結(jié)合,規(guī)范化企業(yè)的管理機(jī)制,強(qiáng)化審計(jì)等財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制,構(gòu)建一套資產(chǎn)保護(hù)的法律、法規(guī)以及制度,與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合,從而提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,確保資產(chǎn)安全與完整。
一、法律風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制背景
法律風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部門,隨著2006年《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》將法律風(fēng)險(xiǎn)列為企業(yè)面臨的五大風(fēng)險(xiǎn)之一,法律風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性受到越來越多的關(guān)注。法律風(fēng)險(xiǎn)管理的核心是建立健全法律風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制,法律風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控管理機(jī)制,能夠確保企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告可靠、確保經(jīng)營(yíng)效率,企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與會(huì)計(jì)行為符合法律規(guī)范要求。法律風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制需要由董事會(huì)、管理層以及其他人員共同設(shè)計(jì)并執(zhí)行,對(duì)公司經(jīng)營(yíng)過程的法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)規(guī)范。但是當(dāng)前的法律風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控還存在較多的問題。
1.借款合同存在法律風(fēng)險(xiǎn)
當(dāng)前的企業(yè)借款合同的前期以及履行階段存在著不少問題,主要表現(xiàn)在:(1)在借款合同前期,企業(yè)對(duì)于所借款市場(chǎng)利率的明確度不足,而且借款合同未完全按照借款合同擬定,造成一定的文本風(fēng)險(xiǎn),借款合同的主動(dòng)權(quán)在于銀行方面,企業(yè)作為借款人,大多數(shù)處于被動(dòng)的地位,因此銀行可能會(huì)利用經(jīng)濟(jì)上的強(qiáng)勢(shì)地位造成有利于銀行的條款,從而產(chǎn)生借款合同風(fēng)險(xiǎn)。(2)借款合同變更風(fēng)險(xiǎn),當(dāng)借款合同的貸款期限、用途、時(shí)間、還款方式等發(fā)生變更時(shí),因?yàn)樽兏掷m(xù)不全會(huì)造成合同變更風(fēng)險(xiǎn)。
2.對(duì)外擔(dān)保合同與交易結(jié)算方面存在法律風(fēng)險(xiǎn)
我國(guó)企業(yè)的簽訂對(duì)外擔(dān)保合同時(shí),因?yàn)樵趽?dān)保的過程中,受到人情關(guān)系的影響較大,而且對(duì)于所擔(dān)保企業(yè)的資信水平以及對(duì)外擔(dān)保合同細(xì)節(jié)的認(rèn)識(shí)不足,從而可能會(huì)造成風(fēng)險(xiǎn)。而且企業(yè)通暢不要求被擔(dān)保企業(yè)提供董事會(huì)認(rèn)可的反擔(dān)保,相關(guān)規(guī)范不符合要求,增大了法律風(fēng)險(xiǎn)概率。在企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控中,結(jié)算是內(nèi)控中常見的業(yè)務(wù)之一,在結(jié)算過程中,因?yàn)榻Y(jié)算數(shù)額大、風(fēng)險(xiǎn)高等會(huì)造成法律風(fēng)險(xiǎn),但是當(dāng)前的企業(yè)對(duì)這一領(lǐng)域的重視程度不夠,交易結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警以及風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制明顯缺位,使得法律風(fēng)險(xiǎn)不能夠得到有效的補(bǔ)償。
3.知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)方面法律風(fēng)險(xiǎn)
在企業(yè)的內(nèi)控管理中,關(guān)于經(jīng)營(yíng)、技術(shù)開發(fā)以及技術(shù)流失等方面的知識(shí)產(chǎn)權(quán)存在法律風(fēng)險(xiǎn),而且在商業(yè)秘密方面,一些企業(yè)沒有制訂合理而有效的保密協(xié)議與保密津貼制度。為了確保知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)方面的保護(hù),需要對(duì)企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行有效管理,避免法律風(fēng)險(xiǎn)。
4.內(nèi)部管理模式僵化,風(fēng)險(xiǎn)防范職責(zé)不清
企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控匯總,因?yàn)闅v史與實(shí)際的管理,導(dǎo)致一些企業(yè)的內(nèi)部規(guī)章制度主要注重業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn),守法意識(shí)意思規(guī)則意識(shí)較差,主觀上表現(xiàn)為忽視法律風(fēng)險(xiǎn)。而且在企業(yè)的組織建設(shè)、流程設(shè)計(jì)與管理規(guī)范設(shè)計(jì)中,對(duì)于內(nèi)控的法律風(fēng)險(xiǎn)的分析、識(shí)別與規(guī)范等方面規(guī)范不足,當(dāng)前內(nèi)控法律風(fēng)險(xiǎn)控制還處于自發(fā)、樸素的階段,相關(guān)流程設(shè)計(jì)基本處于空白,事前風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)還處于初始階段,法律風(fēng)險(xiǎn)首道防線非常脆弱。在企業(yè)內(nèi)控法律風(fēng)險(xiǎn)人才建設(shè)中,企業(yè)法律專業(yè)人才建設(shè)不足,法律顧問隊(duì)伍工作崗位的人員短缺,對(duì)于內(nèi)控法律風(fēng)險(xiǎn)控制不足。
二、企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制的重要性
根據(jù)國(guó)家依法治國(guó)的方略,企業(yè)內(nèi)外的法制環(huán)境發(fā)生變化,因此需要加強(qiáng)依法經(jīng)營(yíng)、依法管理以及依法維權(quán)的中實(shí)行,建立基于法律風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控機(jī)制,從而應(yīng)對(duì)日趨復(fù)雜的法律風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境,滿足企業(yè)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)與內(nèi)部改革發(fā)展的需求。
1.適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的需求
隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深入,當(dāng)前的企業(yè)需要應(yīng)對(duì)全球的資源、人才、技術(shù)以及服務(wù)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),為了適應(yīng)于當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的需求,需要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控管理,實(shí)現(xiàn)全球范圍內(nèi)的資源優(yōu)化配置,加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與優(yōu)化升級(jí)。國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)受到全球化經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響,所受到的法律風(fēng)險(xiǎn)越來越大,而且企業(yè)對(duì)外發(fā)展過程中,需要應(yīng)對(duì)更加復(fù)雜的法律風(fēng)險(xiǎn),因此構(gòu)建基于法律風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控機(jī)制,能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的依法決策與依法經(jīng)營(yíng),從而確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理滿足全球化發(fā)展的要求。
2.保障企業(yè)資產(chǎn)的客觀要求
隨著企業(yè)的不斷發(fā)展,企業(yè)所面臨的資金環(huán)境更加復(fù)雜,而且資產(chǎn)的分布面廣、監(jiān)管難度大,近年來的重大法律糾紛案件暴露出企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)不完善、組織結(jié)構(gòu)不合理的狀況。為了對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行管理,應(yīng)對(duì)相應(yīng)的法律風(fēng)險(xiǎn),需要嚴(yán)格法律審核、確保法律論證,并且構(gòu)建基于法律風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控機(jī)制,對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行管理,提升企業(yè)應(yīng)對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)的能力,實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)的保值增值。
3.促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的必然選擇
企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的實(shí)質(zhì),不僅是企業(yè)的技術(shù)、資金、人才的競(jìng)爭(zhēng),而且死法律、規(guī)則與標(biāo)準(zhǔn)的較量。隨著經(jīng)濟(jì)改革的不斷深化,當(dāng)前企業(yè)面臨多元化的競(jìng)爭(zhēng),其中知識(shí)產(chǎn)權(quán)的競(jìng)爭(zhēng)是現(xiàn)代企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的重要內(nèi)容,對(duì)于提升企業(yè)的創(chuàng)新力度具有重要的意義,法律是知識(shí)產(chǎn)權(quán)的保障,能夠確保企業(yè)的創(chuàng)新能力,不斷優(yōu)化企業(yè)建設(shè)發(fā)展。構(gòu)建基于法律風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控機(jī)制,能夠有效的運(yùn)用法律武器保障企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán),使企業(yè)的創(chuàng)新成果轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力,促進(jìn)企業(yè)的建設(shè)發(fā)展。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制法律風(fēng)險(xiǎn)防范的構(gòu)想endprint
1.企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理體系基本構(gòu)架
企業(yè)的法律內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)全方位、多角度的網(wǎng)絡(luò)防范工作,為了確保企業(yè)的基于法律風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控機(jī)制建設(shè),需要建立全員法律風(fēng)險(xiǎn)管理的概念,結(jié)合企業(yè)的管理結(jié)構(gòu),從而設(shè)立三道風(fēng)險(xiǎn)防線:(1)企業(yè)會(huì)計(jì)部門以及業(yè)務(wù)單位是法律風(fēng)險(xiǎn)管理的第一道防線,在管理過程中,應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理制度、有效的處置小型風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行處置,并且對(duì)重大、疑難的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別后送到第二、三道防線,并且嚴(yán)格風(fēng)險(xiǎn)的事前與事中控制;(2)以公司領(lǐng)導(dǎo)下屬的法律風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)作為法律風(fēng)險(xiǎn)管理的第二道防線,確保企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度的有效管理,并且對(duì)于第一道防線的法律風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行檢查、評(píng)估與查漏補(bǔ)缺,并且對(duì)疑難、重大的法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步處理后報(bào)送上級(jí)部門特別處理,該道防線負(fù)責(zé)法律風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略的制定,并且有效完善風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)章制度,對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)管理人員實(shí)施考核與獎(jiǎng)懲;(3)第三道防線,以企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門以及下屬的審計(jì)委員會(huì)作為內(nèi)控法律風(fēng)險(xiǎn)的第三道防線,對(duì)于法律風(fēng)險(xiǎn)管理制度的實(shí)行情況以及實(shí)現(xiàn)效果進(jìn)行評(píng)價(jià),并且有效處理法律風(fēng)險(xiǎn)管理部門以及相關(guān)人員,對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行總結(jié),實(shí)現(xiàn)法律風(fēng)險(xiǎn)的事后控制,并且為完善法律風(fēng)險(xiǎn)管理制度提出建議。
2.完善企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理體系的內(nèi)控機(jī)制
法律風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控機(jī)制主要可以分為洗個(gè)步驟來完成:(1)擬定控制目標(biāo),根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)以及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo),確定企業(yè)的內(nèi)控目標(biāo),確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性、資產(chǎn)物資完整性、經(jīng)營(yíng)決策貫徹執(zhí)行、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性與效果性,嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家法律法規(guī);(2)整合控制流程,內(nèi)控主要由控制點(diǎn)組成,因?yàn)楫?dāng)前企業(yè)的業(yè)務(wù)流程存在控制缺陷,因此需要對(duì)控制流程重新整合,確保簡(jiǎn)潔高效的完成控制目標(biāo),在控制流程整合過程中,需要對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制點(diǎn)進(jìn)行鑒別,并且針對(duì)控制目標(biāo)與對(duì)象設(shè)置控制技術(shù)與手續(xù);(3)明確法律風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控體系建設(shè),為了確保法律風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制,需要構(gòu)建內(nèi)控體系,明確內(nèi)控崗位授權(quán)對(duì)象、條件、范圍與額度,并且建立內(nèi)控報(bào)告制度、內(nèi)控批準(zhǔn)制度、內(nèi)控責(zé)任制度、內(nèi)控審計(jì)制度、重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度,從而對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行嚴(yán)格管理,明確風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)與應(yīng)急預(yù)案,明確規(guī)定不相容指責(zé)分離,確保法律風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控管理。
3.企業(yè)內(nèi)控法律風(fēng)險(xiǎn)防范重點(diǎn)
為了通過內(nèi)控機(jī)制防范法律風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)該從以下方面進(jìn)行防范管理:(1)加強(qiáng)對(duì)外擔(dān)保合同的法律風(fēng)險(xiǎn)防范,需要建立對(duì)外擔(dān)保合同反擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制,并且要求擔(dān)保企業(yè)提供企業(yè)董事會(huì)認(rèn)可的反擔(dān)保,審查反擔(dān)保低壓與質(zhì)押資產(chǎn)的合法性,確保擔(dān)保資產(chǎn)的價(jià)值相當(dāng)。建立事先報(bào)告制度,對(duì)于對(duì)外擔(dān)保合同變更時(shí),與第三方當(dāng)事人協(xié)商一致,與不相容職務(wù)分離相結(jié)合,確保對(duì)外擔(dān)保合同的擬定、審核、審批與執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督評(píng)估,確保精細(xì)的內(nèi)控管理。(2)加強(qiáng)借款合同的法律風(fēng)險(xiǎn)防范,首先需要建立明確的利率機(jī)制,規(guī)范借款合同存在的風(fēng)險(xiǎn)防范管理,確保利率協(xié)商一致,對(duì)于無論何種原因發(fā)生的借款合同變更與終止,都需要及時(shí)向企業(yè)管理層、貸款銀行充分協(xié)商,并且變更后按照新的借款合同履行相應(yīng)的程序,形成相應(yīng)的書面文件。(3)建立有效、健全的交易結(jié)算制度,為了規(guī)范交易結(jié)算管理,需要樹立支票遺失完整的救助制度,從而規(guī)范交易結(jié)算管理,在支票遺失后通知開戶銀行,發(fā)布遺失申明,并且迅速通過法律途徑防治持票人到銀行提現(xiàn),結(jié)合金融數(shù)據(jù)保密數(shù)據(jù),建立數(shù)據(jù)輸入的調(diào)閱與交接登記管理,在遇到法律訴訟時(shí)確保用油主動(dòng)權(quán),避免法律風(fēng)險(xiǎn)。(4)全面梳理知識(shí)產(chǎn)權(quán)法律保護(hù)意識(shí),需要通過企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制防范知識(shí)產(chǎn)權(quán)的法律風(fēng)險(xiǎn),建立擔(dān)保制度以確保技術(shù)合同符合法律規(guī)范,而且要對(duì)擔(dān)保當(dāng)事人設(shè)定擔(dān)保,當(dāng)出現(xiàn)合同糾紛時(shí)對(duì)被擔(dān)保人進(jìn)行審查,避免對(duì)方利用合同進(jìn)行偽裝,對(duì)于合同中的欺詐行為控制管理,避免風(fēng)險(xiǎn)過大。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí),根據(jù)技術(shù)被申請(qǐng)專利的救濟(jì)制度進(jìn)行管理,采取專利申請(qǐng)的方式加強(qiáng)技術(shù)保密管理,以作為發(fā)生糾紛時(shí)的證據(jù)管理,避免法律風(fēng)險(xiǎn)。
四、結(jié)語
隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深入,企業(yè)發(fā)展面臨著更加復(fù)雜的外部環(huán)境,為了確保企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃,需要根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo),構(gòu)建企業(yè)的內(nèi)部控制管理,把握企業(yè)運(yùn)行的基本規(guī)律,持續(xù)推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部規(guī)范體系建設(shè),以避免法律風(fēng)險(xiǎn)。構(gòu)建企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制,需要堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展,完成企業(yè)內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu),不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系,對(duì)于內(nèi)控管理中的重點(diǎn)進(jìn)行管理,在不斷提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)上,促進(jìn)企業(yè)安全發(fā)展,防治財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理體系,是一個(gè)集事前管理、事中管理與事后管理于一身,由制度、流程、活動(dòng)等相互結(jié)合而成的有機(jī)整體,囊括了法律風(fēng)險(xiǎn)分析、法律風(fēng)險(xiǎn)控制和法律風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估三大模塊。構(gòu)建企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理體系,企業(yè)應(yīng)該重從組織機(jī)構(gòu)、規(guī)章制度、內(nèi)控機(jī)制、業(yè)務(wù)流程、人才隊(duì)伍、信息系統(tǒng)等六個(gè)方面著手,開展體系構(gòu)建工作,并不斷吸收和借鑒其他企業(yè)的先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn),推動(dòng)公司持續(xù)平穩(wěn)較快發(fā)展。
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