劉玉雅

摘 要：2014年4月30日財政部、國家稅務總局發(fā)布《關(guān)于將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》，經(jīng)對前期試點企業(yè)的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，“營改增”對通信企業(yè)產(chǎn)生了巨大的影響。本文通過分析通信業(yè)傳統(tǒng)的經(jīng)營模式，提出了通信業(yè)應對沖擊的相應措施，促進通信業(yè)高效發(fā)展。

關(guān)鍵詞：營轉(zhuǎn)增；通信業(yè)；應對措施

2014年4月30日財政部、國家稅務總局發(fā)布《關(guān)于將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》，通知明確表示，從2014年6月1日起，將電信業(yè)納入“營改增”試點范圍，實行差異化稅率，基礎電信服務和增值電信服務分別適用11%和6%的稅率，為境外單位提供電信業(yè)服務免征增值稅。將通信業(yè)納入“營改增”的范圍，不僅僅是征稅稅種的變化，更是涉及到企業(yè)整體的管理方式、運營模式的變化，對于通信業(yè)既是挑戰(zhàn)又是機遇。

一、“營改增”對通信業(yè)的影響

（一）避免雙重征稅，減少企業(yè)稅負。在“營改增”之前，通信業(yè)主要是按其所提供的業(yè)務的全部收入繳納營業(yè)稅，在其提供業(yè)務的過程中，所繳納的增值稅是不能被抵扣的，從而導致雙重征稅。“營改增”后，對不同類型的服務，選擇不同的征稅方式，不同的稅率可以確保稅收的公平性，減少企業(yè)的稅負。

（二）短期內(nèi)，收入下降，利潤減少。在“營改增”之前，通信業(yè)三大運營商的營業(yè)稅稅率只有3%，并且不需要對其免費提供的各項服務納稅，“營改增”后運營商對其免費送出的各項服務都要計算銷項稅額。然而對于通信企業(yè)來說，供應商、合作商較多，成本來源也不同，存在大量不可抵扣的進項稅額，抵扣有限，稅率增加，短期內(nèi)必然導致收入下降，利潤減少。

（三）促進通信企業(yè)運營模式調(diào)整。目前，通信公司主要采取兩種運營模式。一種是折扣營銷——預存送、消費送。例如預存100元送20元話費，開通業(yè)務送流量等；一種是終端服務營銷——購買業(yè)務送終端、購買終端送業(yè)務?？蛻粼谙蜻\營商購買業(yè)務時，運營商以較便宜的價格或者免費給客戶提供相關(guān)的業(yè)務終端。例如：預存話費送手機，送寬帶，買手機送話費等。

在“營改增”之前，根據(jù)國家有關(guān)部門規(guī)定：通信公司開展以業(yè)務銷售附帶贈送電信服務業(yè)務（包括贈送用戶一定業(yè)務使用時長、流量或業(yè)務使用費額度、贈送有價卡預存款或有價卡）的過程中，其附帶贈送的電信服務是無償提供郵電通信業(yè)勞務的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，不征收營業(yè)稅”。電信單位（電信局及電信局批準的其他從事電信業(yè)務的單位）自己銷售無線尋呼機，移動電話，并為客戶提供有關(guān)的電信勞務服務的，屬于混合銷售，征收營業(yè)稅；對銷售無線尋呼機，移動電話，不提供有關(guān)的電信勞務服務的，征收增值稅。也就是說，通信公司的所有業(yè)務都會按照營業(yè)稅3%的稅率征收稅費。但是在營業(yè)稅轉(zhuǎn)增值稅之后，銷售話費要按照11%或者6%征稅，銷售手機要按照增值稅17%征稅。這就使得運營商不得不考慮采取什么樣的運營方式既能避免繳納過高的增值稅又能保證業(yè)務量的上升。

二、“營轉(zhuǎn)增”給通信業(yè)帶來的發(fā)展機遇

（一）提升通信業(yè)的服務與運營能力。在實行“營轉(zhuǎn)增”后，通信業(yè)提供的兩項服務適用的稅率是11%和7%，而作為進項稅的設備購置稅率是17%，這樣企業(yè)在購進設備的收入可以作為進項稅額抵扣，減輕其稅負。這樣通信企業(yè)就降低了其基礎設施設備等資產(chǎn)的購置成本， 可以增加對其基礎設施的建設與資金投入力度，有利于通信企業(yè)對基礎設施進行及時維護保養(yǎng)以及更新，并充分引進新技術(shù)提升企業(yè)服務以及運營能力，有利于企業(yè)在激烈的市場競爭中占據(jù)一席之地，實現(xiàn)企業(yè)長遠戰(zhàn)略發(fā)展目標。

（二）增強通信企業(yè)國際競爭力。目前，通信業(yè)運營商屬于傳統(tǒng)型基礎性網(wǎng)絡運營商，“營轉(zhuǎn)增”后，通信業(yè)的增值服務稅率是6%，將促進通信業(yè)向增值服務發(fā)展。并且通信業(yè)境內(nèi)向境外提供服務免收增值稅，這將推動通信業(yè)走出國門向國際化發(fā)展，會有更多的企業(yè)積極躋身國際前列，有助于增強我國通信業(yè)的國際競爭力。

三、“營改增”后通信企業(yè)的應對措施

（一）選擇具有一般納稅人資格的供應商。通信企業(yè)供應商眾多，開征增值對其影響很大，這就需要企業(yè)重新梳理供應商，加大對供應商的管理，不同納稅資質(zhì)的供應商可開具不同稅率發(fā)票，對通信業(yè)的進項稅產(chǎn)生不同影響。增值稅一般納稅人可開具增值稅專用發(fā)票，該發(fā)票可以為通信企業(yè)產(chǎn)生6%的進項稅；增值稅小規(guī)模納稅人可通過稅務局代開增值稅專用發(fā)票，可以為通信企業(yè)產(chǎn)生3%的進項稅。因此盡量選擇一般納稅人，避免選擇小規(guī)模納稅人和無資質(zhì)的納稅人。

（二）加強對涉稅人員的培訓?！盃I改增”后稅收征管方式與原來的方式完全不同，由于通信業(yè)前期只繳納營業(yè)稅，對增值稅的繳納并不了解，因此企業(yè)應該通過多種方式加大對涉稅員工的培訓，使其熟悉掌握增值稅相關(guān)的政策法規(guī)，掌握增值稅的發(fā)票、稅率、納稅方式等相關(guān)規(guī)定，避免發(fā)生因操作失誤無法抵扣進項稅額。

（三）針對折扣營銷——預存送、消費送的應對措施。商業(yè)折扣，是指企業(yè)在銷售貨物時，根據(jù)市場供需情況，或針對不同的顧客，在商品標價上給予的扣除。財稅[2013]106號第39條規(guī)定：“納稅人提供應稅服務，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額。

通信企業(yè)所贈送的話費，是通信服務的延續(xù)，是公司對顧客的通信服務而產(chǎn)生的價格優(yōu)惠。因此，通信企業(yè)的“預存送話費”、“辦理業(yè)務送話費”兩種運營模式可以是運營商向顧客贈送的通信服務，看做是一種優(yōu)惠、折扣，可以認定為折扣銷售。但是發(fā)票上要區(qū)分展示不同業(yè)務，區(qū)分是否折扣業(yè)務，收入和折扣在同一張發(fā)票上面體現(xiàn)。

（四）針對終端服務營銷的應對措施。根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，在將自產(chǎn)、委托其他企業(yè)加工或者購進的貨物無償轉(zhuǎn)贈給其他個人的，同樣繳納增值稅。如果納稅人兼營不同稅率的產(chǎn)品，可以分別核算銷售額。因此通信企業(yè)在推出購買業(yè)務送終端的套餐時，應合理規(guī)劃終端的銷售價格和通信服務的價格。其中終端銷售款按17%計稅，通信服務收入按11%計稅。

總之，通信業(yè)實行“營改增”后，一方面避免了重復征稅，另一方面又造成了企業(yè)收入減少、利潤下滑，運營方式轉(zhuǎn)變。但是一系列改革都是為了通信業(yè)能提升其管理水平，優(yōu)化其經(jīng)營模式，增強企業(yè)的競爭力，促進其又好又快的發(fā)展。因此，通信企業(yè)要采取相應的應對措施，加快轉(zhuǎn)型的步伐，利用營轉(zhuǎn)增的優(yōu)勢提高我國通信業(yè)的整體競爭力。

參考文獻：

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