苗興軍

一、邊遠(yuǎn)地區(qū)審計信息化建設(shè)現(xiàn)狀

以阿里地區(qū)審計局為例，該局計算機審計的初次嘗試是在2006年縣財政局的財務(wù)審計中，由上級審計機關(guān)專業(yè)人員將縣財政局業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)導(dǎo)入審計人員計算機中，阿里地區(qū)審計局審計人員利用專門設(shè)計的軟件對導(dǎo)入電子數(shù)據(jù)進行整理匯總分析，并針對數(shù)據(jù)分析的結(jié)果進行審計驗證，填補了阿里地區(qū)審計局計算機審計空白。但由于阿里地區(qū)審計局對審計業(yè)務(wù)干部信息化應(yīng)用培訓(xùn)嚴(yán)重不足，信息化審計意識相對薄弱。日常審計工作都是基于查看手工賬表，如果被審計單位是電子賬表，就用被審單位打印出來的賬本為基礎(chǔ)進行審計。

二、邊遠(yuǎn)地區(qū)審計信息化建設(shè)存在的問題

（一）傳統(tǒng)審計習(xí)慣和思維的桎梏

一是存在著用傳統(tǒng)思維方式看待信息化審計，缺乏推進信息化審計的信心。二是對計算機審計持觀望和等待的態(tài)度。認(rèn)為邊遠(yuǎn)地區(qū)會計電算化程度低，信息化審計沒什么大的用場，還不如手工審計快。三是存在著技術(shù)困難和理念困惑，還沒有真正認(rèn)識到信息化審計對審計思維和方法的深遠(yuǎn)影響。

（二）審計力量薄弱

阿里地區(qū)審計局在職職工24人，一線審計人員只有10人，而審計任務(wù)卻非常繁重，2014年審計項目有34個，其中包括縣（市）長經(jīng)濟責(zé)任審計等18個重大項目審計，還配合相關(guān)部門完成了“小金庫”清理、財產(chǎn)清查等臨時性工作任務(wù)10多項，同時因為阿里地區(qū)地處邊疆，維穩(wěn)工作任務(wù)十分繁重，審計人員身兼多職，顯得力不從心。

（三）信息化審計培訓(xùn)亟待加強

阿里地區(qū)審計局審計任務(wù)繁重，致使審計人員忙于應(yīng)付項目，無暇安排系統(tǒng)的計算機知識培訓(xùn)，使得很多審計人員對計算機審計的認(rèn)識與應(yīng)用仍停留在用電腦打字、制表上，即使使用AO審計軟件，也只是用來填寫審計日記、審計底稿、審計證據(jù)和生成審計報告初稿，而對數(shù)據(jù)的采用、分析、查詢則很少應(yīng)用。

（四）專業(yè)單一，復(fù)合型人才缺乏

阿里地區(qū)審計局現(xiàn)有的審計業(yè)務(wù)人員從事財務(wù)審計人員較多，而金融、計算機、工程預(yù)決算等專業(yè)人才很少，其信息化審計基本處于空白狀況，工程預(yù)決算審計要依靠聘用相關(guān)專業(yè)人員來完成。審計人員專業(yè)知識學(xué)習(xí)不夠，缺乏系統(tǒng)專業(yè)的培訓(xùn)，缺少“一專多能”復(fù)合型審計人才，無法適應(yīng)新形勢下審計工作的需要。

（五）審計業(yè)務(wù)經(jīng)費不足

阿里地區(qū)審計局地處西藏自治區(qū)西北部，與印度和尼泊爾接壤，經(jīng)濟發(fā)展水平落后，財政收入極其有限，絕大部分靠中央轉(zhuǎn)移支付，很難保障審計業(yè)務(wù)經(jīng)費，制約了局機關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)、審計信息化建設(shè)等工作的開展，至今未能實現(xiàn)審計業(yè)務(wù)人員人手配備一臺筆記本電腦；辦公地點也很緊張，很大程度上影響了審計工作的開展。

（六）被審計單位信息化程度較低

阿里地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展相對比較落后，審計對象絕大多數(shù)是行政事業(yè)單位，仍有部分單位是手工記賬管理。這使得審計人員在審計項目中只能利用AO審計軟件編制審計底稿、審計日記，不能實現(xiàn)真正意義上的信息化審計。在實行電算化管理的單位中，采用的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫也各不相同，所以，采集數(shù)據(jù)比較困難。

此外，阿里地區(qū)審計局截至目前沒有建立OA管理系統(tǒng)，審計項目不能進行交互管理，同時由于基層審計機關(guān)沒有專業(yè)的計算機人才，工作人員計算機水平較低，對建立被審計單位信息庫的認(rèn)識不夠，普遍忽視了對被審計單位信息庫的建設(shè)，也影響了信息化審計管理效果。

三、推進和深化邊遠(yuǎn)地區(qū)信息化審計的建議

（一）轉(zhuǎn)變觀念，提高認(rèn)識，全面推進審計信息化建設(shè)

要進一步推進信息化審計，首先要轉(zhuǎn)變觀念。近年來，審計人員對開展信息化審計的重要性、緊迫性已有一定認(rèn)識，但還不夠全面深刻。要加大信息化審計知識的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)力度，形成我要學(xué)、人人學(xué)的氛圍。建立計算機輔助審計的規(guī)章制度，并在優(yōu)秀審計項目評比中，采取對應(yīng)獎勵辦法，調(diào)動積極性，加強審計項目中信息化手段的應(yīng)用。

（二）著力于隊伍建設(shè)，增強審計力量

一是嚴(yán)把審計人員準(zhǔn)入關(guān)，通過擇優(yōu)錄取等方式吸引高素質(zhì)人才到邊遠(yuǎn)地區(qū)審計隊伍中來；二是建立審計人員學(xué)習(xí)、業(yè)務(wù)培訓(xùn)制度，對現(xiàn)有人員要普遍輪訓(xùn)，特別是計算機、金融、工程預(yù)決算、審計知識和AO系統(tǒng)操作培訓(xùn)，激勵審計干部走上專業(yè)型、知識型和復(fù)合型的成長道路，以不斷提高審計人員的業(yè)務(wù)水平。同時，增加審計編制，優(yōu)化審計干部隊伍，把地方優(yōu)秀的財會人員和相關(guān)專業(yè)技術(shù)人才充實進審計隊伍；三是加強審計隊伍績效管理，嚴(yán)格考評和獎懲。

（三）強化培訓(xùn)，提升信息化審計能力

把計算機審計普及性學(xué)習(xí)、計算機審計骨干培訓(xùn)與計算機審計高級人才的培養(yǎng)相互結(jié)合，打造一支素質(zhì)較高、梯次健全、適應(yīng)信息化環(huán)境下審計工作需求的審計隊伍。在強化人員培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，培養(yǎng)審計人員樹立信息化思維方式，創(chuàng)新信息化審計方法。積極引導(dǎo)其將所學(xué)的計算機知識與審計業(yè)務(wù)有效結(jié)合，在審計中活學(xué)活用，真正體會到計算機給審計工作所帶來的便捷和效率，從而提高信息化審計水平。

（四）多方籌措經(jīng)費，保障審計發(fā)展

現(xiàn)行財政體制下審計機關(guān)要積極爭取地方政府的支持，利用阿里地區(qū)是河北陜西兩省援助地區(qū)的優(yōu)勢，多方籌措經(jīng)費，解決審計機關(guān)經(jīng)費不足問題，建立相對固定的經(jīng)費預(yù)算和撥付制度，使審計經(jīng)費制度化、規(guī)范化、剛性化，創(chuàng)造條件加快信息化建設(shè)，上級審計機關(guān)也應(yīng)加大支持力度，促進邊遠(yuǎn)地區(qū)審計工作的正常開展。

（五）加快審計機關(guān)信息化建設(shè)步伐

要借助“金審工程”的實施，逐步建立OA審計管理系統(tǒng)等，發(fā)揮信息化審計的全部作用。逐步建立被審計單位基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫；被審計單位管理職能、人員編制等信息通過人事部門采集利用；被審計單位近年來無電子檔案的審計文書通過掃描、拍照等手段進行采集；對AO審計軟件收集、轉(zhuǎn)換過來的財務(wù)、業(yè)務(wù)電子數(shù)據(jù)，包括審前調(diào)查獲得的各類數(shù)據(jù)，審計結(jié)束后統(tǒng)一移交建立數(shù)據(jù)庫。

（六）規(guī)范會計電算化工作

審計部門應(yīng)加強與有關(guān)部門單位的溝通，建議財政部門規(guī)范各單位會計電算化管理工作，撥付專項資金統(tǒng)一購置財務(wù)軟件，配備財政撥款單位。加強與相關(guān)主管單位的溝通，各主管單位對下屬各單位的會計電算化核算加強監(jiān)督。在行業(yè)系統(tǒng)內(nèi)加強會計電算化培訓(xùn)，促使各單位會計核算符合《會計電算化工作規(guī)范》，提高審計對象的會計電算化規(guī)范程度，為信息化審計打好基礎(chǔ)。（作者系陜西省審計廳援藏干部）