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會計(jì)監(jiān)管存在的主要問題及其對策

2014-11-08 02:20:40栗彩榮
市場研究 2014年10期
關(guān)鍵詞:自律職業(yè)道德會計(jì)人員

◇栗彩榮

會計(jì)信息作為一種重要的社會資源,在促進(jìn)社會資源優(yōu)化配置、加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理和為國家宏觀調(diào)控服務(wù)等方面發(fā)揮著重要的作用。然而這種作用發(fā)揮得如何,則取決于會計(jì)信息質(zhì)量的高低。一個(gè)合理的會計(jì)監(jiān)管模式是會計(jì)信息質(zhì)量保證的主要因素[1]。當(dāng)下,我國各類經(jīng)濟(jì)組織在會計(jì)監(jiān)管方面還存在不少亟待解決的問題,本文以公立醫(yī)院為例,分析會計(jì)監(jiān)管工作中存在的突出問題,以便我們理清思路,查找根源,探索對策。

一、會計(jì)監(jiān)管中存在的突出問題

1.法律法規(guī)不完善

當(dāng)前,我國對發(fā)布虛假會計(jì)信息等違規(guī)行為的處罰力度不夠,主要以行政處罰為手段,對因發(fā)布虛假會計(jì)信息造成的重大經(jīng)濟(jì)損失缺乏有效的處罰措施:只處罰這種行為,對這種行為引發(fā)的重大后果沒有追查機(jī)制,違規(guī)成本低必然造成這種行為的屢禁不止。而且,相關(guān)法規(guī)之間存在互相掣肘的現(xiàn)象,有些制度各自為政,互相之間沒有形成呼應(yīng),甚至存在相互沖突的問題,在執(zhí)行過程中往往讓人無所適從。隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化步伐的加快,中國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)生了天翻地覆的變化,會計(jì)制度的建設(shè)卻滯后于新的形勢,個(gè)別條款已經(jīng)不適應(yīng)新形勢新發(fā)展的需要,亟須修訂、完善。

2.政府監(jiān)管存在缺陷

相關(guān)政府職能部門是會計(jì)監(jiān)管的主力軍,但現(xiàn)實(shí)是有關(guān)政府部門并沒有完全盡責(zé),主要表現(xiàn)為各部門對會計(jì)監(jiān)管的職能分配不清,分工不明確,形成多頭管理的局面,導(dǎo)致多個(gè)部門共同管理、重復(fù)管理,卻沒有部門負(fù)責(zé)的現(xiàn)象。比如,我國的公立醫(yī)院在經(jīng)營中需要接受衛(wèi)計(jì)、財(cái)政、審計(jì)、工商、稅務(wù)等多個(gè)職能部門的日常監(jiān)管,財(cái)務(wù)人員常常因?yàn)閼?yīng)付頻繁的檢查和監(jiān)管而疲于奔命,然而事實(shí)上這些部門之間不僅存在著監(jiān)管權(quán)限的重疊和交叉,還有“幾不管”的死角地帶,容易造成“平時(shí)都管理,一旦出現(xiàn)問題卻沒有人牽頭負(fù)責(zé)”的情況,這些監(jiān)管缺陷降低了會計(jì)監(jiān)管的工作效率,還容易導(dǎo)致無效監(jiān)管。

3.內(nèi)部監(jiān)管不力

作為會計(jì)工作來說,來自內(nèi)部的監(jiān)管十分重要,然而很多單位的內(nèi)部監(jiān)管工作做得不到位,會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué),內(nèi)部管理制度不健全,導(dǎo)致第一手會計(jì)信息嚴(yán)重失實(shí),甚至有個(gè)別單位為了小團(tuán)體的利益而縱容假賬,導(dǎo)致違規(guī)操作和舞弊行為的頻頻發(fā)生。導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)管不力的動因有很多,主要原因是部分單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不正規(guī)、從業(yè)人員能力水平參差不齊,根本無法對會計(jì)信息進(jìn)行有效的甄別和管理。同時(shí),我國正處轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期,原有的道德標(biāo)準(zhǔn)受到經(jīng)濟(jì)利益的蠱惑與動搖,造成會計(jì)人員的職業(yè)道德水平滑坡,這應(yīng)當(dāng)是會計(jì)監(jiān)管面臨的新挑戰(zhàn)和新課題。

4.自律監(jiān)管薄弱

自律是會計(jì)人員、會計(jì)行業(yè)最起碼的職業(yè)道德,但是面對復(fù)雜的現(xiàn)實(shí)社會,這些職業(yè)操守在很多時(shí)候使人難以把握。這里還以公立醫(yī)院為例,其會計(jì)工作既要遵守相關(guān)法規(guī),又要尊重醫(yī)院黨委、行政的意志,而且在很大程度上要接受后者的影響和控制,所以在工作中所出具的會計(jì)信息往往要以符合長官意志為第一選擇,為了部門利益或醫(yī)院發(fā)展的需求甚至?xí)S意編造會計(jì)信息,會計(jì)從業(yè)者本人的自律、行業(yè)的自律通常要屈服于生存壓力和現(xiàn)實(shí)利益,自律監(jiān)管極其薄弱。其他行業(yè)和機(jī)構(gòu)基本上也都是如此。更進(jìn)一步說,我國會計(jì)行業(yè)的主要自律、自治機(jī)構(gòu)為注冊會計(jì)師協(xié)會,屬社會組織,對會計(jì)行業(yè)的發(fā)展起到一定的促進(jìn)和管理作用,但行業(yè)協(xié)會并不具有執(zhí)法權(quán),難以獨(dú)立地對行業(yè)內(nèi)的種種問題進(jìn)行解決,更無力糾正行業(yè)不良現(xiàn)象。

二、完善我國會計(jì)監(jiān)管體系的對策建議

1.完善會計(jì)行業(yè)的自查機(jī)制

通過完善自查機(jī)制,能夠準(zhǔn)確及時(shí)地發(fā)現(xiàn)內(nèi)部存在的若干問題。為此,首先要注重對會計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德的教育、考核,其次要建立健全內(nèi)部處罰機(jī)制。

2.建立健全內(nèi)部控制制度

之所以我國會計(jì)監(jiān)管的效率不高、會計(jì)信息失真現(xiàn)象屢見不鮮,一個(gè)重要原因是內(nèi)部沒有健全的內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行支撐。所以,為了防止會計(jì)舞弊行為,單位的管理層要嚴(yán)格執(zhí)行《會計(jì)法》等法律法規(guī),盡快建立健全內(nèi)部控制制度。在實(shí)踐中,上上下下各部門、各環(huán)節(jié)都要嚴(yán)格遵守法律法規(guī)等的約束,構(gòu)建完善的內(nèi)控制度體系框架,并進(jìn)一步完善內(nèi)控機(jī)制和治理結(jié)構(gòu)。例如,公立醫(yī)院可以逐步完善獨(dú)立的監(jiān)事會監(jiān)管制度、職代會監(jiān)管制度,實(shí)行嚴(yán)格的責(zé)任制,明確職權(quán)劃分,保證財(cái)務(wù)流程的公開透明。同時(shí),要建立精細(xì)化的獎懲規(guī)則,做到獎懲分明,特別是要毫不留情地嚴(yán)厲懲處違規(guī)人員,從源頭上防止會計(jì)舞弊。為了確保會計(jì)工作的規(guī)范有序,應(yīng)采取有效措施制訂相關(guān)的制度規(guī)范,定期審查會計(jì)資料。

3.加強(qiáng)誠信教育

要完善我國的會計(jì)監(jiān)管體系,加強(qiáng)誠信教育是題中應(yīng)有之義。加強(qiáng)誠信教育,既要針對決策層、管理層,又要面向全體會計(jì)人員,全面提升與會計(jì)管理有關(guān)的一切人員的思想素質(zhì)、職業(yè)道德。

4.大力開展制度建設(shè),增加造假成本

醫(yī)療機(jī)構(gòu)等企事業(yè)組織要在國家法律法規(guī)的框架內(nèi),結(jié)合本單位實(shí)際,及早建立健全相關(guān)制度,通過制度從根本上完善我國會計(jì)監(jiān)管體制。針對管理部門可能存在的職權(quán)重疊等問題,要通過整合等手段盡可能解決,有專門的部門和領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)會計(jì)監(jiān)管,承擔(dān)責(zé)任,為會計(jì)監(jiān)管的開展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ),保證監(jiān)管的有效性和可操作性。有了嚴(yán)格的監(jiān)管,即便不能從根本上杜絕會計(jì)造假,也必然會因?yàn)樵旒俪杀靖咂蟮仍蚴惯@種行為有所收斂和減少。

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