王釗

摘 要：目前有些建設(shè)單位，未嚴(yán)格按照相關(guān)法律、法規(guī)的要求開(kāi)展會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，財(cái)務(wù)工作嚴(yán)肅性不夠，隨意性大，運(yùn)行不規(guī)范，嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)信息列報(bào)的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性?；▎挝粦?yīng)當(dāng)重視基建財(cái)務(wù)管理工作和會(huì)計(jì)核算工作，分析其管理問(wèn)題所在，探討其完善措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；基本建設(shè)項(xiàng)目；財(cái)務(wù)管理；現(xiàn)狀；措施

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2014）28-0136-02

引言

施工單位的成本管理按照工程項(xiàng)目的施工過(guò)程可以將其分為以下幾項(xiàng)，主要就是對(duì)財(cái)務(wù)成本的預(yù)測(cè)以及控制、核算以及對(duì)成本的分析等。在當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)激烈的環(huán)境下，施工單位一定要加強(qiáng)施工項(xiàng)目?jī)?nèi)部對(duì)成本的控制與管理，同時(shí)還需要做好項(xiàng)目的結(jié)算。

一、基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理中存在的主要問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)管理不規(guī)范

目前有些建設(shè)單位，未嚴(yán)格按照相關(guān)法律、法規(guī)的要求開(kāi)展會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，財(cái)務(wù)工作嚴(yán)肅性不夠，隨意性大，運(yùn)行不規(guī)范，嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)信息列報(bào)的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。主要表現(xiàn)在以下方面：一是原始憑證取得不規(guī)范，內(nèi)容不完整、附件不齊全；二是會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，會(huì)計(jì)科目應(yīng)用混亂；三是預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格，隨意列支預(yù)算外、計(jì)劃外費(fèi)用，甚至虛列費(fèi)用支出，私設(shè)“小金庫(kù)”套取建設(shè)資金。

（二）監(jiān)督約束機(jī)制失控

一些企業(yè)還未創(chuàng)建起健全的監(jiān)督約束體系，把大部分的精力投向項(xiàng)目的建設(shè)方面，以至于忽視了對(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)管，導(dǎo)致財(cái)經(jīng)法規(guī)不能貫徹實(shí)施，更甚者一些企業(yè)就會(huì)存在腐敗情況；財(cái)會(huì)審計(jì)只在工程項(xiàng)目完工后實(shí)施資金運(yùn)用審計(jì)，對(duì)資金應(yīng)用過(guò)程沒(méi)有進(jìn)行有效的監(jiān)督。

（三）會(huì)計(jì)核算不規(guī)范

1.建賬不規(guī)范。部分建設(shè)單位不根據(jù)基本建設(shè)會(huì)計(jì)機(jī)制標(biāo)準(zhǔn)配置基本建設(shè)會(huì)計(jì)賬簿，僅僅是在事業(yè)單位賬簿中進(jìn)行整合核算，就難以分清項(xiàng)目的資金來(lái)源情況，那么項(xiàng)目的成本核算與管理就更不用說(shuō)了。

2.會(huì)計(jì)方面設(shè)置的比較簡(jiǎn)單并且在使用中不是很準(zhǔn)確。一些企業(yè)只是將其列為撥款的支出和收入，在面對(duì)不同的投資中的支出只是按照流水的方式進(jìn)行記賬，并且在工程中對(duì)進(jìn)度款只是作為工程的預(yù)付款，并不能有效的對(duì)工程的建設(shè)成本及時(shí)地反映。

3.在實(shí)際的工程中沒(méi)有做好明細(xì)核算，沒(méi)有按照相關(guān)的建設(shè)內(nèi)容以及標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核算，在其核算中往往進(jìn)行建設(shè)資金的外借以及挪用等，這樣在一定程度中就造成了建設(shè)成本的不真實(shí)。

4.交付使用資產(chǎn)核算不規(guī)范。部分單位沒(méi)有配置“交付使用資產(chǎn)”項(xiàng)目，工程竣工后不進(jìn)行竣工驗(yàn)收交接手續(xù)，熱切不結(jié)轉(zhuǎn)交付運(yùn)用資產(chǎn)，全部項(xiàng)目余額長(zhǎng)期掛賬不予以采取措施。

（四）財(cái)務(wù)監(jiān)督管理不到位

目前基本施工項(xiàng)目一般可分為三個(gè)階段：前期工作階段、項(xiàng)目實(shí)施階段、項(xiàng)目竣工結(jié)（決）算階段?？v觀中國(guó)現(xiàn)行基建項(xiàng)目管理實(shí)際情況，大部分施工單位在建設(shè)項(xiàng)目管理中將財(cái)務(wù)管理職能范圍定義僅僅局限于會(huì)計(jì)核算方面，其他監(jiān)督、審核職能不能充分發(fā)揮，比如，在施工單位項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督職能往往是在會(huì)計(jì)核算功能的基礎(chǔ)上，衍生的對(duì)合同合法、合規(guī)性的審查，資料完備性的審核，資金撥付手續(xù)的審核等基礎(chǔ)性方面，至于建設(shè)項(xiàng)目的施工進(jìn)度、進(jìn)展情況、計(jì)量審核、竣工驗(yàn)收等環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)人員不能有效參與。財(cái)務(wù)管理監(jiān)督職能在基本建設(shè)項(xiàng)目管理中不能充分發(fā)揮。

二、施工企業(yè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理優(yōu)化策略

（一）建立健全內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格遵守法律法規(guī)

內(nèi)部控制制度是合理保證單位經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果、促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的一系列方法、措施和程序的總稱。建設(shè)單位當(dāng)按照規(guī)范的要求，根據(jù)建設(shè)單位和建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際情況建立健全內(nèi)部控制制度，主要包括：崗位分工與授權(quán)審批制度、項(xiàng)目決策控制制度、概預(yù)算控制制度、價(jià)款支付控制制度、竣工決算控制制度、財(cái)務(wù)管理制度、會(huì)計(jì)核算制度、貨幣資金支付管理制度、財(cái)產(chǎn)物資保管與清查制度、合同管理制度、招投標(biāo)管理制度、工程成本核算、工程經(jīng)濟(jì)分析等制度，嚴(yán)格按規(guī)定的管理流程和內(nèi)控規(guī)范開(kāi)展業(yè)務(wù)。確保從建設(shè)項(xiàng)目的前期工作環(huán)節(jié)、施工建設(shè)環(huán)節(jié)到竣工驗(yàn)收、效益評(píng)估等過(guò)程中有法可依，降低和防范項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，遏制腐敗，節(jié)約建設(shè)資金，提高項(xiàng)目的投資效益。

（二）加強(qiáng)全面預(yù)算管理

在施工企業(yè)的項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中，預(yù)算管理具有十分重要的作用。對(duì)于企業(yè)的施工項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，良好的預(yù)算編制對(duì)施工具有引導(dǎo)作用，可以保證施工能夠按照一定的方式來(lái)進(jìn)行。對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行全面的預(yù)算管理，可以使得施工企業(yè)對(duì)施工的成本和資金進(jìn)行有效的控制，對(duì)相關(guān)的人員起到制約與管理的作用。在當(dāng)前的這個(gè)時(shí)期，施工企業(yè)要想做好項(xiàng)目的全面預(yù)算管理，首先就必須要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的管理思想，增加估算管理的關(guān)注度，然后再對(duì)工程項(xiàng)目的預(yù)算進(jìn)行全面的把握，并進(jìn)行合理的設(shè)計(jì)，最后再按照設(shè)計(jì)進(jìn)行落實(shí)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理。并且，落實(shí)好預(yù)算的全面管理，能夠使施工企業(yè)對(duì)于不同的資源進(jìn)行有效的、合理的配置，將責(zé)任落實(shí)到單位與個(gè)人，充分保證預(yù)算管理的有效性與全面性。因此，加強(qiáng)基建項(xiàng)目的全面預(yù)算管理，不僅可以使得企業(yè)的項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作落實(shí)到位，而且還可以對(duì)企業(yè)的內(nèi)部進(jìn)行相應(yīng)的控制，促進(jìn)企業(yè)不斷向前發(fā)展。

（三）構(gòu)建全方位的財(cái)務(wù)監(jiān)控體系

企業(yè)管理重點(diǎn)的組成部分就是財(cái)務(wù)管理，且其也是較為薄弱的部分。施工企業(yè)想足以呈現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目的，得以實(shí)現(xiàn)自身的財(cái)務(wù)管理的提升，就務(wù)必建立全面的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，有效地實(shí)施監(jiān)督以及控制工作，得以進(jìn)行企業(yè)在項(xiàng)目建設(shè)中投入的人力資源、資金、時(shí)間成本實(shí)現(xiàn)全方位的管理，監(jiān)理事前、事中與事后的綜合財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，與自身的特征相融合，對(duì)財(cái)務(wù)管理理念與方法實(shí)施增強(qiáng)與革新，從而增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有效性，確保企業(yè)能夠于激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中快速地?fù)屜?，取得穩(wěn)定優(yōu)良的發(fā)展。

（四）強(qiáng)化和金融機(jī)構(gòu)的合作endprint

對(duì)施工企業(yè)來(lái)講，強(qiáng)化和銀行等金融單位的合作，足以有效地縮減項(xiàng)目施工中存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，確保施工的進(jìn)展順利。而以經(jīng)濟(jì)運(yùn)行體系上實(shí)行解析，銀行則承當(dāng)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的保障，企業(yè)需有效減少資金成本，就需要對(duì)自身的資金構(gòu)造實(shí)行即時(shí)調(diào)節(jié)，保障企業(yè)資產(chǎn)和借貸資金的比重聯(lián)系，其離不開(kāi)銀行的協(xié)助。所以，對(duì)施工企業(yè)來(lái)講，需建立良好的企業(yè)形象和信譽(yù)，以及銀行等金融機(jī)構(gòu)建立長(zhǎng)期穩(wěn)定的合作關(guān)系，得以推動(dòng)企業(yè)自身的優(yōu)良發(fā)展。

三、基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理應(yīng)注意的事項(xiàng)

（一）財(cái)務(wù)人員應(yīng)參與招投標(biāo)和合同簽訂等環(huán)節(jié)

招投標(biāo)與合同簽訂環(huán)節(jié)涉及的方面非常的廣泛，包括公開(kāi)招標(biāo)、投標(biāo)、開(kāi)標(biāo)、定標(biāo)、合同簽訂以及執(zhí)行等。在這整個(gè)過(guò)程中都要有財(cái)務(wù)相關(guān)人員的參與，其也會(huì)作為財(cái)務(wù)管理中一個(gè)重要部分，并且對(duì)于招標(biāo)文件和合同的實(shí)施與審查階段的主要依據(jù)的中心是財(cái)務(wù)方向，其包括的內(nèi)容非常多，主要有工程的標(biāo)底，以及招標(biāo)的相關(guān)情況，并且要認(rèn)真核實(shí)合同條款與相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的是否存在差異，能不能進(jìn)行實(shí)際的實(shí)施；合同預(yù)付款的比例必須要達(dá)到相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)；對(duì)于招標(biāo)文件中一些與合同條款清楚的地方要要及時(shí)地提出，進(jìn)行分析采取相應(yīng)的措施，從而控制項(xiàng)目的投資，使得資金在實(shí)際的應(yīng)用方面能夠大大增強(qiáng)，大大減小了工程管理中的風(fēng)險(xiǎn)，確保工程的安全。

（二）定制嚴(yán)格的工程款撥付管理機(jī)制

1.對(duì)于工程款和材料款的支付的時(shí)候，必須要嚴(yán)格遵循相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和要求，絕對(duì)不能超過(guò)預(yù)付款，支付的時(shí)候是嚴(yán)格地按照合同進(jìn)行的，如果合同中沒(méi)有提及的款項(xiàng)是嚴(yán)禁支付的。

2.管理中一定要制定嚴(yán)格的工程款撥付制度。第一步是要有監(jiān)理單位的認(rèn)可資料，然后合同部門填寫(xiě)表格，同時(shí)要經(jīng)過(guò)相關(guān)的部分進(jìn)行簽字后才能辦理?yè)芸钍掷m(xù)，其涉及的部門非常多，包括工程科、財(cái)務(wù)科、計(jì)劃經(jīng)營(yíng)科、一級(jí)分管的領(lǐng)導(dǎo)和單位負(fù)責(zé)人以及單位的財(cái)務(wù)總監(jiān)，這一系列完成后，按照合同的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行預(yù)付款的相關(guān)工作。

3.對(duì)于合同付款臺(tái)賬工作進(jìn)行進(jìn)一步的健全，并且要定期將其送給單位的上級(jí)，從而確保上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)能夠?qū)崟r(shí)掌握工程的相關(guān)情況。

（三）合理設(shè)置會(huì)計(jì)賬套

在配置二級(jí)會(huì)計(jì)詳細(xì)項(xiàng)目的核算，要與工程概算詳細(xì)內(nèi)容項(xiàng)目對(duì)應(yīng)銜接。當(dāng)前，大部分建設(shè)部門的“建筑安裝工程投資”項(xiàng)目從不依據(jù)工程概算的詳細(xì)項(xiàng)目實(shí)施二級(jí)核算，僅僅根據(jù)標(biāo)段實(shí)施輔助核算，最終造成發(fā)生的問(wèn)題有：日常財(cái)務(wù)管理中，不能及是找到是否具有工程內(nèi)容超概算的現(xiàn)象，而在工程建設(shè)過(guò)程中的有效監(jiān)管就無(wú)法落實(shí)；對(duì)于竣工財(cái)務(wù)決算方面，從而就不能使工程實(shí)際建設(shè)成本與概算內(nèi)容加以比較，進(jìn)而總結(jié)出精準(zhǔn)、有效的決算分析參數(shù)。而會(huì)計(jì)賬套起初設(shè)定時(shí)，就要依據(jù)項(xiàng)目概算的工程詳細(xì)內(nèi)容設(shè)定二級(jí)核算項(xiàng)目。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)必須對(duì)自身的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)階段要了解，認(rèn)真探尋適合的處理策略，而且還要借鑒他人的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自身的特征，強(qiáng)化自身財(cái)務(wù)管理工作，以提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。

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[責(zé)任編輯 吳明宇]endprint