涂溯江

摘要：企業(yè)的內(nèi)部管理控制是保證企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)并能獲得利益的基本，其中的風(fēng)險(xiǎn)管理更是決定企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的多少和持續(xù)發(fā)展的時(shí)間，但是現(xiàn)階段的企業(yè)從觀念，認(rèn)識(shí)以及措施上都對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理存在偏差，導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展受到限制，由此本文將在風(fēng)險(xiǎn)管理視角下對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行探究。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部控制 企業(yè)

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)時(shí)都會(huì)存在不同程度的風(fēng)險(xiǎn)，其來源一是在于違反了規(guī)范或是制度而造成的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)將承擔(dān)信譽(yù)和形象降低的后果，二是在于內(nèi)部管理是否適用于企業(yè)的實(shí)際情況，企業(yè)將承擔(dān)影響收益的后果，而企業(yè)內(nèi)部控制主要作用就是為了防止這些風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

一、企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

（一）企業(yè)管理者和員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)存在偏差

企業(yè)中多數(shù)人都認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理不需要花費(fèi)過多的精力和時(shí)間去做，只要公司的規(guī)章制度健全，員工不做出違背法律規(guī)范的事情是不可能存在風(fēng)險(xiǎn)的，其實(shí)不然。風(fēng)險(xiǎn)管理涵蓋了企業(yè)的眾多內(nèi)容，除了對(duì)建立制度，還需要具有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，評(píng)估和控制等內(nèi)容，就好比企業(yè)推出新的產(chǎn)品，如果事前未做出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，不了解該產(chǎn)品推向市場(chǎng)后會(huì)面臨哪些問題，只是按照市場(chǎng)調(diào)研結(jié)果，按部就班的進(jìn)行產(chǎn)品的推廣，這對(duì)企業(yè)來說就是很大的風(fēng)險(xiǎn)，其中最顯而易見的風(fēng)險(xiǎn)就是現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)。所以說企業(yè)和員工需要重新認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制，避免出現(xiàn)主觀臆斷的現(xiàn)象。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制管理的作用沒有真正得到發(fā)揮

有些企業(yè)雖然意識(shí)到企業(yè)內(nèi)容控制能有效的防范風(fēng)險(xiǎn)，但是在實(shí)施的過程中，很多部門對(duì)制度的態(tài)度或是所制定規(guī)章制度跟人感覺都像是形同虛設(shè)，不清楚如何發(fā)揮其真正的功效，或是有些企業(yè)經(jīng)常更換組織結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致權(quán)責(zé)劃分模糊，當(dāng)出現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)或是問題時(shí)，很容易就形成你推我，我推你的現(xiàn)象，追究不到主要責(zé)任人。除此之外風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)是需要不同部門，不同層次的人員共同參與的事情，也是貫穿于企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)管理的各個(gè)層面的，但實(shí)際上各部門之間缺少應(yīng)有的溝通，導(dǎo)致信息的不對(duì)稱，當(dāng)企業(yè)管理環(huán)境或是業(yè)務(wù)發(fā)展發(fā)展轉(zhuǎn)變時(shí)，就不能對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，所以缺乏有效的溝通是不利于風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避和從整體角度來看待風(fēng)險(xiǎn)。

二、關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理視域下的企業(yè)內(nèi)部控制的分析和研究

鑒于企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，以及目前企業(yè)在這方面所面臨的問題，從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度出發(fā)提出加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的措施是很有必要的。

（一）從風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的角度提高企業(yè)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

要建立管理者和員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，能對(duì)企業(yè)的發(fā)展做到有效的事前控制。這一點(diǎn)可以通過加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的宣傳和學(xué)習(xí)，比如開展座談會(huì)，或是講解和分析其他公司由于風(fēng)險(xiǎn)管理的忽視，導(dǎo)致企業(yè)走向失敗的案例，其中美國(guó)安然公司的假賬事件就比較具有代表性，讓員工能重新認(rèn)識(shí)它和肯定它所起到的作用，尤其對(duì)企業(yè)管理者而言更需要重視。除此之外還需要加強(qiáng)員工的道德教育，讓企業(yè)員工無論在多大的壓力背景下都能做到遵紀(jì)守法，遵守公司的規(guī)章制度，從而在一定程度上減少風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

（二）從風(fēng)險(xiǎn)控制角度來規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理

風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)中主要是經(jīng)營(yíng)，決策和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制三大部分，其中經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的控制在于對(duì)業(yè)務(wù)流程的操作制定，建立專門的產(chǎn)品規(guī)劃，或是項(xiàng)目實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，做到規(guī)范經(jīng)營(yíng)和達(dá)到事前控制的目的。決策風(fēng)險(xiǎn)的控制在于權(quán)利集中制度和責(zé)任到人的制度建立，保障決策的統(tǒng)一性和權(quán)威性，為了提高決策的正確性和減低風(fēng)險(xiǎn)，采用收集更多信息進(jìn)行綜合性考慮，并對(duì)高層決策領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行輪流制度的方式，能起到?jīng)Q策控制的作用和保障決策層的思想具有全面性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制也是體現(xiàn)在制度的健全和落實(shí)程度上的，所以要對(duì)財(cái)務(wù)工作做到明確的責(zé)任制，保障收支和審核的規(guī)范性和資金財(cái)產(chǎn)的安全性。

（三）從風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的角度來完善企業(yè)內(nèi)部控制管理

風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控最基本的就是對(duì)崗位進(jìn)行監(jiān)控，一方面是各部門信息溝通的及時(shí)性和透明性，另一方面由于僅依靠各部門人員的自覺性和主動(dòng)性實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的效果是有限的，因此建立專門的監(jiān)控小組和健全監(jiān)督機(jī)制，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制的質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估，包含企業(yè)人員對(duì)企業(yè)規(guī)章制度的執(zhí)行情況，并依據(jù)問題和實(shí)際情況采用措施來優(yōu)化監(jiān)控管理。其次需要通過適時(shí)調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)來加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的整體監(jiān)控，比如加強(qiáng)資產(chǎn)流動(dòng)性管理，從而提高企業(yè)的實(shí)力和實(shí)現(xiàn)規(guī)模效應(yīng)。最后是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素和風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)控，不同的企業(yè)所將具有的機(jī)會(huì)，優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)等方面都是不同的，因此根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)有可能引起風(fēng)險(xiǎn)的因素和環(huán)節(jié)通過科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方式，對(duì)問題的本質(zhì)特征進(jìn)行化解和制定防范措施。

（四）完善企業(yè)內(nèi)部控制的流程

企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)過程，不是建立規(guī)章制度就可以實(shí)現(xiàn)的，而且風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，控制和監(jiān)督也只是內(nèi)部控制的主要方面，所以要做好企業(yè)內(nèi)部控制還需要樹立戰(zhàn)略目標(biāo)，報(bào)告目標(biāo)，營(yíng)運(yùn)目標(biāo)以及合法目標(biāo)，并從環(huán)境，目標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)，信息以及監(jiān)控這幾方面進(jìn)行健全和完善。

三、結(jié)束語

本文根據(jù)企業(yè)管理者和員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)存在偏差，企業(yè)內(nèi)部控制管理的作用沒有真正得到發(fā)揮的問題，認(rèn)為從風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的角度提高企業(yè)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從風(fēng)險(xiǎn)控制角度來規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理，從風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的角度來完善企業(yè)內(nèi)部控制管理以及完善企業(yè)內(nèi)部控制的流程能有效提高企業(yè)內(nèi)部控制管理。

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