張桂麗

摘 要：在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷進(jìn)步和發(fā)展的影響下，企業(yè)中逐步地應(yīng)用會(huì)計(jì)電算化，跟傳統(tǒng)意義上的會(huì)計(jì)工作方法進(jìn)行比較，會(huì)計(jì)電算化借助計(jì)算機(jī)技術(shù)取代了傳統(tǒng)意義上的手工記賬方法，以及計(jì)算機(jī)技術(shù)能夠分析和加工會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，因而給企業(yè)帶來(lái)了可靠和準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。然而另一方面，會(huì)計(jì)電算化也存在著內(nèi)部控制的問(wèn)題。為此，本文闡述了會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的意義，以及會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制策略。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；會(huì)計(jì)電算化；意義；策略

一、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的意義

1.跟網(wǎng)絡(luò)時(shí)代發(fā)展相符合的需要

網(wǎng)絡(luò)環(huán)境是開(kāi)放性的，在此環(huán)境當(dāng)中，任何的信息都能夠被訪問(wèn)，為此，黑客、計(jì)算機(jī)病毒等可能侵?jǐn)_會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。這樣的攻擊會(huì)來(lái)自系統(tǒng)的內(nèi)部，也會(huì)來(lái)自系統(tǒng)的外部，并且倘若出現(xiàn)就會(huì)導(dǎo)致比較大的損失。為此，建設(shè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就變得非常關(guān)鍵。

2.防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的需要

近些年以來(lái)，大部分的企業(yè)都創(chuàng)建了會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，不管是委托開(kāi)發(fā)的會(huì)計(jì)軟件，還是自身開(kāi)發(fā)的會(huì)計(jì)軟件，以及購(gòu)置的商品化軟件，大部分企業(yè)在肯定會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)優(yōu)勢(shì)的過(guò)程中，常常不注重其內(nèi)部控制面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

3.加強(qiáng)審計(jì)的要求

以系統(tǒng)作為基礎(chǔ)的現(xiàn)代審計(jì)，也就是審計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)與審查會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制，進(jìn)而以此充當(dāng)決定抽查范圍與制定審計(jì)方案的根據(jù)。由于實(shí)施了電算化的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)固有的內(nèi)控業(yè)已難以跟處理電子數(shù)據(jù)的特性相符合，不可以大大地減少會(huì)計(jì)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的不足之處，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)它導(dǎo)致的影響進(jìn)行評(píng)估，且為被審計(jì)單位提出合理化的意見(jiàn)。

二、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制策略

1.強(qiáng)化監(jiān)督會(huì)計(jì)電算化

第一，應(yīng)當(dāng)搞好會(huì)計(jì)電算化的審計(jì)監(jiān)督，企業(yè)審計(jì)師企業(yè)內(nèi)控的一個(gè)關(guān)鍵部分，也屬于加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督的制度組織。為此，應(yīng)當(dāng)定期地審查與審計(jì)會(huì)計(jì)信息資料，且遵循有關(guān)的法規(guī)。第二，能夠借助計(jì)算機(jī)外部審計(jì)的方法，把計(jì)算機(jī)當(dāng)作一種記賬手段的計(jì)算機(jī)外部審計(jì)，要求審計(jì)工作者通過(guò)固有的數(shù)據(jù)，再通過(guò)計(jì)算機(jī)加以運(yùn)算，在最后的時(shí)候，輸出比較計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)和計(jì)算機(jī)的處理結(jié)果，以此檢驗(yàn)這種方法是不是正確。第三，能夠通過(guò)編程檢驗(yàn)的方法，結(jié)合處理賬務(wù)的流程，內(nèi)部審計(jì)部門根據(jù)審計(jì)的需要，設(shè)計(jì)和編制跟本企業(yè)相符合的計(jì)算機(jī)賬務(wù)處理過(guò)程驗(yàn)證的樣本數(shù)據(jù)磁盤。應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)處的計(jì)算機(jī)檢測(cè)出樣本的數(shù)據(jù)磁盤，且打印出結(jié)果加以研究，這能夠防止外面測(cè)試機(jī)構(gòu)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，并且如此能夠出計(jì)算機(jī)處理賬務(wù)程序的合法性。第四，企業(yè)還能夠借助網(wǎng)絡(luò)，實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，如此要求將檢測(cè)機(jī)安裝在審計(jì)部門，再通過(guò)審計(jì)程序?qū)嵤ｉT性地檢測(cè)，審計(jì)工作者能夠借助有關(guān)操作來(lái)檢測(cè)財(cái)務(wù)部門的計(jì)算機(jī)，且進(jìn)行實(shí)時(shí)性地審計(jì)，如此借助網(wǎng)絡(luò)傳輸實(shí)施檢測(cè)，能夠擺脫空間與時(shí)間的制約，以及能夠使得審計(jì)部門的工作效率提高，還能夠確保檢測(cè)的質(zhì)量。

2.強(qiáng)化維護(hù)、管理會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的軟件和硬件

將機(jī)房管理制度引入財(cái)務(wù)辦公場(chǎng)所，以確保會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)軟件與硬件的安全性，給計(jì)算機(jī)設(shè)置創(chuàng)設(shè)好的工作環(huán)境，對(duì)計(jì)算機(jī)設(shè)施起到保護(hù)的作用。需要確保財(cái)務(wù)辦公場(chǎng)所的防輻射、防磁、防塵、防潮、防火等，確保持續(xù)地運(yùn)行供電系統(tǒng)等輔助性的設(shè)施，備份重要的硬件設(shè)施，以及留有備用的計(jì)算機(jī)，確保會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的硬件的順利工作。需要對(duì)會(huì)計(jì)軟件與會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行加密，以及備份關(guān)鍵的數(shù)據(jù)，工作人員不可以將外來(lái)的光盤和軟盤等插入計(jì)算機(jī)，以避免病毒對(duì)計(jì)算機(jī)的硬件和軟件構(gòu)成破壞。應(yīng)對(duì)計(jì)算機(jī)實(shí)施定期的殺毒和查毒等事項(xiàng)，確保會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)軟件的安全性。在財(cái)務(wù)工作場(chǎng)所需要實(shí)施閑人免進(jìn)的工作制度，避免不相干人員的進(jìn)入，實(shí)施來(lái)訪登記制度與工作日志制度，實(shí)施專人負(fù)責(zé)和專機(jī)專用。

3.會(huì)計(jì)工作者綜合素質(zhì)的提高

要想使得會(huì)計(jì)工作者的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)得以提高，務(wù)必強(qiáng)化人才培訓(xùn)，像是計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的自我開(kāi)發(fā)，需要在開(kāi)發(fā)的時(shí)期對(duì)應(yīng)用這種系統(tǒng)的有關(guān)工作者加強(qiáng)培訓(xùn)，以使這一部分工作者理解與認(rèn)知該系統(tǒng)，從而使得系統(tǒng)運(yùn)行出錯(cuò)的可能性大大地降低。像是對(duì)外購(gòu)置的商品化軟件，需要制作軟件的企業(yè)提供充足的時(shí)間與機(jī)會(huì)。除此之外，在運(yùn)行該系統(tǒng)之前，對(duì)相關(guān)工作者加強(qiáng)培訓(xùn)，這不單單是系統(tǒng)的操作培訓(xùn)，而且也涵蓋要求這一部分工作者研究和應(yīng)用該系統(tǒng)的高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息、運(yùn)行計(jì)算機(jī)系統(tǒng)之后的憑證流轉(zhuǎn)程序，新型的內(nèi)控制度等。企業(yè)需要一國(guó)家化的要求，聘請(qǐng)與培養(yǎng)大量技術(shù)水平比較高的人才，從而促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化轉(zhuǎn)變成為智能型和管理型。各個(gè)企業(yè)需要組織和大力支持會(huì)計(jì)工作者學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)電算化的有關(guān)內(nèi)容，確保軟件的順利工作，學(xué)習(xí)先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)，培養(yǎng)復(fù)合型的會(huì)計(jì)電算化人才。其中，在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)建合理的會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)是創(chuàng)建會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)重要內(nèi)容，進(jìn)而確保會(huì)計(jì)信息的可靠性和真實(shí)性，以及資產(chǎn)的完整性和安全性。總之，以上策略的實(shí)施，能夠有效地解決會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)控的缺陷，增強(qiáng)內(nèi)控能力。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制這項(xiàng)工作非常關(guān)鍵，這有利于確保資產(chǎn)的安全性，并且也能夠保證會(huì)計(jì)信息資料的準(zhǔn)確性，這屬于一項(xiàng)非常可靠的控制策略。針對(duì)企業(yè)而言，會(huì)計(jì)電算化能夠使得它的經(jīng)營(yíng)效率大大地提高，對(duì)于實(shí)施企業(yè)的管理策略、方針等都非常有益，而企業(yè)所實(shí)施的管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的方法和制度就是企業(yè)的內(nèi)部控制。企業(yè)務(wù)必高度關(guān)注內(nèi)部控制，從而推動(dòng)企業(yè)的會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行和企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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