賈秀妍

【摘要】上市公司的財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象十分普遍，對(duì)于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著十分消極的作用，由于舞弊現(xiàn)象，使公司不能夠正常健康的運(yùn)轉(zhuǎn)，文章主要對(duì)舞弊現(xiàn)象進(jìn)行了解釋，并分析了其產(chǎn)生的的原因和特點(diǎn)，提出了一些相應(yīng)的約束對(duì)策，從而能夠?qū)@種現(xiàn)象進(jìn)行治理，是企業(yè)得到健康的發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】上市公司；財(cái)務(wù)舞弊；約束對(duì)策

中圖分類號(hào)：F27 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼A： 文章編號(hào)：1006-0278（2014）05-046-01

一、財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象的概念和特征

財(cái)務(wù)舞弊是指一些上市公司的管理層為了達(dá)到一些目的，對(duì)一些要向外報(bào)告的一些財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行一些處理，隱瞞或者更改一些數(shù)據(jù)，使信息接受者得到錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)，從而使自己的目的得到實(shí)現(xiàn)。

財(cái)務(wù)舞弊并不是由于統(tǒng)計(jì)者粗心或者大意而造成的數(shù)據(jù)錯(cuò)誤的現(xiàn)象，而是由于主觀上要進(jìn)行對(duì)數(shù)據(jù)的更改而進(jìn)行的一種行為，它需要很多人進(jìn)行操作；而且這種行為是違反國家法律法規(guī)的一種行為；這種現(xiàn)象是管理層進(jìn)行操作而出現(xiàn)的，其十分隱蔽，很難被發(fā)現(xiàn)。

二、財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象的動(dòng)機(jī)

（一）融資需要

公司如果能夠上市，便可以得到更好地治理，資源能夠得到更加良好的配置，這樣一些管理層為了能夠這種利益，取得上市資格，便會(huì)進(jìn)行一些對(duì)于財(cái)務(wù)的造假現(xiàn)象；一些已經(jīng)上市的公司，他們?nèi)绻軌蚍弦恍┫鄳?yīng)的條件便能夠進(jìn)行再進(jìn)一步的融資，為了增發(fā)新的股票，他們便會(huì)進(jìn)行一些舞弊行為；一旦公司的經(jīng)營狀況不好，他們就有可能面臨退市的危險(xiǎn)，所以為了避免這種情況的發(fā)生，這些公司便會(huì)進(jìn)行舞弊。

（二）公司的業(yè)績

現(xiàn)在的公司的形象會(huì)與股票的價(jià)格掛鉤，所以一些公司為了利益，便會(huì)想盡辦法來樹立一個(gè)良好的形象，這樣他們就會(huì)隱瞞一些數(shù)據(jù)，而且對(duì)一個(gè)公司高管進(jìn)行評(píng)價(jià)主要是看他的業(yè)績，所以，一些高管為了給別人看一個(gè)好的業(yè)績便會(huì)偽造一些數(shù)據(jù)，進(jìn)行一些舞弊行為。

三、財(cái)務(wù)舞弊的手段

（一）虛增收入和利潤

上市公司可以在真實(shí)的客戶的基礎(chǔ)上，人為擴(kuò)大其在此客戶身上的銷售量，使公司的收入數(shù)據(jù)比實(shí)際大得多；或者公司可以利用自己在某些地方的一些便利，來進(jìn)行對(duì)于訂單的偽造，發(fā)票的偽造；在報(bào)賬前幾天，增加一些收入進(jìn)行報(bào)假賬，后來再以其他的名譽(yù)進(jìn)行退貨，從而使當(dāng)時(shí)的利潤和數(shù)據(jù)增加。

（二）利用相應(yīng)的會(huì)計(jì)政策

由于我國的市場(chǎng)監(jiān)管有一定的漏洞，同時(shí)，我國的市場(chǎng)化的程度不高，而且一些中介的公信力比較差，所以新的會(huì)計(jì)政策下的計(jì)量模式也很有可能成為舞弊的手段，還有公司能夠自己隱瞞一些交易的事實(shí)，還可以將一些超出企業(yè)的經(jīng)營范圍的一些業(yè)務(wù)作為“其他款項(xiàng)”，并將其作為企業(yè)的默寫專用資金來源，還可以隨便確認(rèn)收入和成本，或者將收入和支出的時(shí)間弄混。

（三）盈余的管理

公司可以將資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備的比例上進(jìn)行操作，或者使這些比例進(jìn)行相應(yīng)的變更，通過這些操作，可以使當(dāng)年的管理費(fèi)用降低相當(dāng)多或者使當(dāng)年的利潤提高很多，當(dāng)然，只是在數(shù)據(jù)上，并不是公司的實(shí)際情況，當(dāng)然還可以嘗試著去沖回上年的計(jì)提，這樣就能夠使數(shù)據(jù)得到改變。

（四）通過利用一些關(guān)聯(lián)的交易來進(jìn)行利潤的轉(zhuǎn)移

公司可以通過對(duì)一些交易進(jìn)行安排，設(shè)計(jì)一些在法律上有相應(yīng)的依據(jù)，但是在實(shí)際上并沒有實(shí)質(zhì)性的經(jīng)濟(jì)交易；或者企業(yè)可以利用價(jià)格的差異來與其相關(guān)聯(lián)的公司進(jìn)行交易，從而實(shí)現(xiàn)虛擬利潤；公司還可以通過減少對(duì)收入的記錄，從而減少所得稅的上交，得到相應(yīng)的利潤。

四、財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象的約束對(duì)策

（一）通過內(nèi)外的結(jié)合來進(jìn)行對(duì)舞弊的防范

要想解決問題，必須從多個(gè)角度進(jìn)行，通過內(nèi)外的結(jié)合，來對(duì)其進(jìn)行防范。首先，要對(duì)企業(yè)人員進(jìn)行相應(yīng)的道德培訓(xùn)，是他們有較高的職業(yè)素養(yǎng)，對(duì)他們的違規(guī)行為進(jìn)行嚴(yán)厲的懲罰；同時(shí)，要保證信息的暢通，還要建立更加完善的股票發(fā)行的規(guī)則，從而對(duì)上市公司的舞弊行為進(jìn)行相應(yīng)的遏制。

（二）加大對(duì)上市公司舞弊狀況的懲治，增加處罰力度

增加公司的賠償力度，使投資者在上市公司的舞弊行為中承受的損失得到更加大的補(bǔ)償，這樣就能夠保證投資者的利益，同時(shí)也會(huì)使上市公司心里感到害怕，不會(huì)輕易地做出舞弊行為；還要增加對(duì)于舞弊行為的操作者的刑事懲罰力度，這樣會(huì)更有威懾力，使這些人不敢輕易的做出這種違法犯罪行為。

（三）加強(qiáng)對(duì)信息的公開，完善對(duì)信息的控制和披漏

通過對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)的信息進(jìn)行披露，可以保證一些制度的實(shí)施。管理層要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和可靠性做出一定的評(píng)價(jià)，同時(shí)讓公司的法人進(jìn)行簽字，公司的監(jiān)事會(huì)可以對(duì)公司的財(cái)務(wù)制度提出相應(yīng)的審查意見。使公司的財(cái)務(wù)信息真正的做到公正和公開。要本著對(duì)投資者負(fù)責(zé)的原則，來進(jìn)行操作，同時(shí)對(duì)于一些虛假行為進(jìn)行相應(yīng)的懲罰。

（四）對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度進(jìn)行相應(yīng)的完善

由于我國現(xiàn)在實(shí)行的會(huì)計(jì)制度和準(zhǔn)則是企業(yè)有較多的機(jī)會(huì)進(jìn)行選擇，從而使企業(yè)有較多的機(jī)會(huì)進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告的舞弊。我國相應(yīng)的部門應(yīng)該意識(shí)到這個(gè)問題，知道會(huì)計(jì)制度和準(zhǔn)則的重要性，結(jié)合相應(yīng)的實(shí)際情況，對(duì)準(zhǔn)則和制度進(jìn)行完善，使之更加健全和完善，避免公司鉆這個(gè)漏洞。

五、總結(jié)

財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象使公司只是獲得了一時(shí)的私利，不利于公司的長遠(yuǎn)的發(fā)展，作為公司，應(yīng)該努力去杜絕這種行為，作為公司的管理人員，應(yīng)該注意避免自己有這種行為，作為投資者應(yīng)該擦亮眼睛，作為政府部門應(yīng)該加強(qiáng)檢查和治理力度，從而促進(jìn)公司的健康發(fā)展。文章通過對(duì)上市公司財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象的概念、特征、產(chǎn)生的原因以及治理措施進(jìn)行了相應(yīng)的分析，希望讀者在其中能夠有所收獲。

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