金虹

【摘 要】 內(nèi)部控制是保險(xiǎn)公司穩(wěn)健經(jīng)營的重要保障。凝固、落后的內(nèi)控文化將阻礙保險(xiǎn)公司的發(fā)展，先進(jìn)的內(nèi)控文化可以促進(jìn)保險(xiǎn)公司的健康發(fā)展。為此，文章在分析保險(xiǎn)公司內(nèi)控文化含義的基礎(chǔ)上，探討了內(nèi)控文化建設(shè)的必要性，并提出了建立內(nèi)控文化的若干途徑。

【關(guān)鍵詞】 保險(xiǎn)公司； 內(nèi)部控制； 文化

中圖分類號：F842.3 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1004-5937（2014）30-0059-02

在當(dāng)前知識經(jīng)濟(jì)、全球化、信息化、網(wǎng)絡(luò)化等迅速發(fā)展的背景下，保險(xiǎn)公司在實(shí)施內(nèi)部控制時，不能僅僅局限在制度上、機(jī)制上，也要在內(nèi)控文化建設(shè)上大膽創(chuàng)新，從而推動保險(xiǎn)業(yè)更好更快發(fā)展。

一、保險(xiǎn)公司內(nèi)控文化建設(shè)的重要作用

內(nèi)控文化是指內(nèi)控實(shí)施群體在長期內(nèi)控實(shí)踐活動中，逐步形成并為大家認(rèn)可、遵循，帶有內(nèi)控特色的價(jià)值取向、精神道德、思想作風(fēng)、行為方式、制度規(guī)范及其具體化的物質(zhì)實(shí)體等因素的總和。在保險(xiǎn)行業(yè)發(fā)展轉(zhuǎn)型、競爭不斷加劇的現(xiàn)狀下，保險(xiǎn)公司進(jìn)行內(nèi)控文化建設(shè)有什么現(xiàn)實(shí)意義呢？

（一）塑造良好行業(yè)形象，推動保險(xiǎn)行業(yè)更好更快發(fā)展

2012年全國保險(xiǎn)監(jiān)管工作會議上，保監(jiān)會項(xiàng)俊波主席提到行業(yè)社會形象亟待改善，消費(fèi)者、從業(yè)人員以及社會對保險(xiǎn)業(yè)的不認(rèn)同，侵蝕了保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的誠信基礎(chǔ)，嚴(yán)重?fù)p害保險(xiǎn)行業(yè)形象，如果不及時采取有效措施加以解決，很可能會引發(fā)信任危機(jī)，制約行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。到“十二五”期末，要實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)行業(yè)形象明顯改善的目標(biāo)。在這一背景下，大力建設(shè)內(nèi)控文化就被賦予了更為深遠(yuǎn)的意義。走進(jìn)世界各地的肯德基，可能供應(yīng)的漢堡種類不同，但作為消費(fèi)者我們享受到的服務(wù)卻是同質(zhì)化的，這就是整齊劃一的內(nèi)控文化的魅力。試想如果保險(xiǎn)公司都形成了誠信服務(wù)、遵規(guī)守紀(jì)的內(nèi)控文化，行業(yè)形象自然就會提升，消費(fèi)者放心了，消費(fèi)水平提高了，我們的行業(yè)就會得到更好更快發(fā)展。

（二）營造核心競爭力，滿足公司經(jīng)營管理的更高要求

保險(xiǎn)公司是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的專業(yè)機(jī)構(gòu)，優(yōu)秀的內(nèi)控文化能夠提升公司的管理水平，從而提高公司的風(fēng)險(xiǎn)容忍程度。這樣公司就有實(shí)力接受更高風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)，從而獲得更高收益，而且，在內(nèi)控文化熏染下員工所體現(xiàn)出的敬業(yè)精神與職業(yè)素養(yǎng)，往往比生硬的公司制度清單更能打動消費(fèi)者的心，從而使企業(yè)在競爭中贏得先機(jī)。目前，國內(nèi)的產(chǎn)險(xiǎn)、壽險(xiǎn)公司以及外資保險(xiǎn)公司代表處近500個，市場競爭十分激烈。國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)金融形勢錯綜復(fù)雜，推進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)轉(zhuǎn)變發(fā)展方式的要求日益迫切。這些都對公司經(jīng)營管理水平提出了更高的要求。只有進(jìn)行內(nèi)控文化建設(shè)，提高公司自身抵御風(fēng)險(xiǎn)的水平，增強(qiáng)核心競爭力，才能保證公司在保險(xiǎn)行業(yè)轉(zhuǎn)型期立于不敗之地。

（三）增強(qiáng)控制執(zhí)行力度，提升公司經(jīng)營水平

人們在談到內(nèi)部控制的時候往往想到的是如何通過組織結(jié)構(gòu)的調(diào)整、制度的約束和程序的實(shí)行保障內(nèi)控的執(zhí)行，這些“硬約束”固然非常重要。但我們應(yīng)進(jìn)一步認(rèn)識到企業(yè)的內(nèi)控體系本身是靠人執(zhí)行的，如果缺乏企業(yè)文化的支撐，這套體系只能看作是一種“硬約束”，無法得到真正的落實(shí)。而在提高執(zhí)行力方面，內(nèi)控“軟約束”則更具成效。這里的“軟約束”便是真正能影響到人的行為、讓員工自覺自愿執(zhí)行的內(nèi)控文化。作為面向客戶的服務(wù)機(jī)構(gòu)，保險(xiǎn)公司設(shè)有眾多的分支機(jī)構(gòu)以及營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，混業(yè)經(jīng)營模式下還覆蓋壽險(xiǎn)、產(chǎn)險(xiǎn)、養(yǎng)老險(xiǎn)、健康險(xiǎn)、銀行等多種經(jīng)營模式，面對面的現(xiàn)場管理顯然是不現(xiàn)實(shí)的。良好的內(nèi)控文化通過價(jià)值觀和風(fēng)險(xiǎn)觀引導(dǎo)員工，就像一只“看不見的手”，將員工的思想行為統(tǒng)一到保險(xiǎn)公司的發(fā)展目標(biāo)上來，產(chǎn)生一種強(qiáng)大的向心力和凝聚力，將公司上下團(tuán)結(jié)起來，從而提升公司經(jīng)營水平，推動公司不斷前行。

（四）激發(fā)員工自覺性，筑起一道堅(jiān)實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)防火墻

內(nèi)部控制歸根到底是由人進(jìn)行的控制，從內(nèi)控制度設(shè)計(jì)到具體實(shí)施的過程，與所有員工的觀念素質(zhì)、技能和行為密切相關(guān)。企業(yè)管理及內(nèi)控建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)表明，正直守信的內(nèi)控文化是一道內(nèi)控的無形防線，當(dāng)內(nèi)控的組織防線、制度防線失效時，員工的道德品質(zhì)和誠實(shí)信念將是抗擊虛假、舞弊、資產(chǎn)流失乃至經(jīng)濟(jì)犯罪的最后一道防線。通過內(nèi)控文化建設(shè)，可以將外在的制度約束內(nèi)化為自覺的行為，從而真正達(dá)到規(guī)范約束的目的，而且，通過內(nèi)控文化建設(shè)，在公司內(nèi)部創(chuàng)造一個重視人、尊重人、理解人、關(guān)心人、愛護(hù)人的良好文化環(huán)境，就可以對公司員工產(chǎn)生激勵作用，更好地激發(fā)他們的工作熱情。

二、保險(xiǎn)公司加強(qiáng)內(nèi)控文化建設(shè)的思路與舉措

內(nèi)控文化建設(shè)是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，是一項(xiàng)長期的任務(wù)。它是一個實(shí)踐——認(rèn)識——再實(shí)踐——再認(rèn)識，從初級到高級的循環(huán)往復(fù)、不斷發(fā)展、逐漸完善的動態(tài)過程。內(nèi)控文化既不是抽象的思想以致無法下手，也不是簡單搞幾項(xiàng)活動就可以一蹴而就的。內(nèi)控文化建設(shè)必須融于企業(yè)管理的全部實(shí)踐，進(jìn)行長期一貫、持之以恒、日積月累的灌輸、引導(dǎo)、培育、熏陶和凝煉。內(nèi)控文化建設(shè)可以通過以下幾個方面進(jìn)行：

（一）增強(qiáng)行業(yè)推動，引導(dǎo)保險(xiǎn)公司重視內(nèi)控文化建設(shè)

優(yōu)秀的內(nèi)控文化會對企業(yè)產(chǎn)生巨大的推動力，但是內(nèi)控文化的形成是一個長期的過程，而且內(nèi)控文化的作用顯現(xiàn)也是隱性的。如果沒有外力推動或大環(huán)境的熏陶，保險(xiǎn)公司個體缺乏持續(xù)推動內(nèi)控文化形成的動力。因此，保監(jiān)會以及保險(xiǎn)行業(yè)協(xié)會需要在內(nèi)控文化建設(shè)方面發(fā)揮更為積極的作用。

一是抓導(dǎo)向。一方面要以監(jiān)管規(guī)定為依托，向保險(xiǎn)公司傳遞強(qiáng)化內(nèi)控文化建設(shè)的理念。近年來，保監(jiān)會先后下發(fā)了《保險(xiǎn)公司案件責(zé)任追究指導(dǎo)意見》、《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制基本指引》等監(jiān)管規(guī)定，進(jìn)一步強(qiáng)化了保險(xiǎn)公司對于內(nèi)部管控的重視程度。另一方面要以理念宣導(dǎo)為手段，提高保險(xiǎn)公司管理層的內(nèi)控意識，保監(jiān)會、保險(xiǎn)行業(yè)協(xié)會需要持續(xù)地通過保險(xiǎn)公司高管培訓(xùn)、會議強(qiáng)調(diào)等方式推動保險(xiǎn)公司管理層重視內(nèi)控文化建設(shè)。

二是強(qiáng)監(jiān)管。保監(jiān)會要加強(qiáng)對下發(fā)規(guī)章制度落實(shí)情況的監(jiān)督檢查。如《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制基本指引》已經(jīng)下發(fā)四年，各保險(xiǎn)公司在內(nèi)控組織、機(jī)制、制度建設(shè)方面是否落實(shí)了制度要求，值得進(jìn)一步調(diào)研了解。對于觸犯監(jiān)管“警戒線”的重大違規(guī)行為，要加大處罰和警示的力度，建立重大違規(guī)行為人的黑名單，加強(qiáng)各公司對于內(nèi)部控制的重視程度。endprint

三是樹典型。內(nèi)控文化建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)性工程，同時也是一項(xiàng)因司而異的工作。他山之石，可以攻玉。吸收借鑒其他企業(yè)的優(yōu)秀做法有利于形成比、學(xué)、趕、幫、超的氛圍，加快內(nèi)控文化的建設(shè)進(jìn)程。保監(jiān)會、保險(xiǎn)行業(yè)協(xié)會可以通過定期發(fā)布內(nèi)控文化建設(shè)經(jīng)驗(yàn)材料、開展評優(yōu)活動等方式，輔助各保險(xiǎn)公司加強(qiáng)有關(guān)工作。

（二）明確控制職責(zé)，形成人人有責(zé)的控制文化氛圍

《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》規(guī)定“保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立由董事會負(fù)最終責(zé)任、管理層直接領(lǐng)導(dǎo)、內(nèi)控職能部門統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、內(nèi)部審計(jì)部門檢查監(jiān)督、業(yè)務(wù)單位負(fù)首要責(zé)任的分工明確、路線清晰、相互協(xié)作、高效執(zhí)行的內(nèi)部控制組織體系?！边@說明不同人員的內(nèi)控責(zé)任是不同的。因此在建設(shè)覆蓋全員的內(nèi)控文化過程中，要特別注意“因人施教”，明確劃分控制職責(zé)。如果控制職責(zé)過大，會導(dǎo)致有關(guān)人員產(chǎn)生抵觸情緒，不利于內(nèi)控文化的接受與形成。相反，如果控制職責(zé)過小，就會產(chǎn)生控制盲點(diǎn)，影響內(nèi)控文化的效力?？刂坡氊?zé)確認(rèn)后，要注意傳遞到具體崗位人員手中，確保每位員工都清晰地了解本身的控制職責(zé)是什么，從而形成良好的控制文化氛圍。

（三）強(qiáng)化內(nèi)控理念宣導(dǎo)，促使員工接受內(nèi)控文化洗禮

保險(xiǎn)公司要通過分層次、定期或不定期組織內(nèi)控文化理念和制度的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，讓每位員工都熟知本部門、本崗位的控制職責(zé)、業(yè)務(wù)基本規(guī)定、操作流程、控制要點(diǎn)和控制措施，明確工作權(quán)限、責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)防范義務(wù)，切實(shí)將內(nèi)控要求滲透、覆蓋到各項(xiàng)業(yè)務(wù)全過程，使之成為員工自覺遵循的準(zhǔn)則。相對于正面說教，反面案例更具震撼效果。因此，保險(xiǎn)公司也要加強(qiáng)既往重大違規(guī)案例的收集分析工作，開展針對性的警示教育，讓員工意識到風(fēng)險(xiǎn)就在自己的身邊，了解到風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生所帶來的不良后果，觸動員工心靈，促使他們接受內(nèi)控文化的洗禮。

（四）多層次控制評估，推動內(nèi)控理念扎根公司實(shí)際

內(nèi)控文化的形成依賴于員工的自覺學(xué)習(xí)與認(rèn)同，但外力的推動與督促也必不可少。內(nèi)部控制評估就是推動員工了解內(nèi)部職責(zé)、接受控制要求的一個重要手段。通過內(nèi)部控制評估，一方面可以將公司的控制要求以訪談、測試的方式傳遞給具體的控制執(zhí)行人；另一方面發(fā)現(xiàn)問題整改也進(jìn)一步推動了控制要求的落實(shí)。內(nèi)控評估工作形式應(yīng)是多樣的，有覆蓋全國的穿行測試，有針對重點(diǎn)單位、重點(diǎn)流程的控制測試；有內(nèi)控管理部門執(zhí)行的獨(dú)立評估；也有全員參與的自我評估。不同形式的內(nèi)控評估工作形成了一張縱橫交錯的網(wǎng)，過濾公司經(jīng)營管理過程中的主要問題，提升公司上下的控制執(zhí)行力。

（五）細(xì)化內(nèi)控績效激勵機(jī)制，推動全員內(nèi)控理念形成

在建設(shè)內(nèi)控文化的過程中，利用公司的績效評價(jià)體系對內(nèi)控執(zhí)行效果實(shí)施考核是一種重要和有效的保障手段。內(nèi)控執(zhí)行得好壞直接與績效掛鉤，對各崗位人員帶來的壓力是直觀的，能夠較好地提高機(jī)構(gòu)和人員對內(nèi)控工作的重視程度，推動全員內(nèi)控文化的形成。在考核體系中，除了對內(nèi)控工作牽頭部門進(jìn)行內(nèi)控考核外，對其他部門的內(nèi)控執(zhí)行情況也要進(jìn)行考核，特別是對領(lǐng)導(dǎo)崗位，要設(shè)定內(nèi)控管理事項(xiàng)的考核指標(biāo)，通過建立壓力傳導(dǎo)機(jī)制，將內(nèi)控要求逐級落實(shí)到各個崗位、各個職員身上。

作為內(nèi)控建設(shè)中最為軟性、最難以把握，而又是最具威力的一個要素，內(nèi)控文化的形成、發(fā)展以致成熟是一個長期的過程，需要全行業(yè)每個主體的真情投入和全心支持。我們堅(jiān)信，隨著保險(xiǎn)監(jiān)管的日益強(qiáng)化，中國保險(xiǎn)業(yè)在跨入世界先進(jìn)行列的進(jìn)程中，一定可以凝聚各方面的智慧和力量，逐步在實(shí)踐中，努力創(chuàng)造出一批具有中國特色的保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)控文化，從而推動和保障我國民族保險(xiǎn)業(yè)乘風(fēng)破浪、勇往直前！

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