唐人神集團股份有限公司 瞿國華

推行全面預算管理,提高企業(yè)管理水平

唐人神集團股份有限公司 瞿國華

全面預算管理是現(xiàn)代企業(yè)成熟與發(fā)展的重要表現(xiàn)，是企業(yè)內部控制管理的一個重要方法。全面預算管理對提高企業(yè)管理水平，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標和經(jīng)營管理效益的最大化，促進企業(yè)發(fā)展壯大具有重要的意義。本文從全面預算管理的基本含義及其特點著手，對企業(yè)在實施全面預算管理過程中存在的一些不足加以分析，并指出其根結所在，然后提出一些解決措施，以使企業(yè)的全面預算管理得到深化。

企業(yè) 全面預算 管理 對策

所謂全面預算管理是指企業(yè)在充分考慮內外經(jīng)濟因素的條件下，站在全局戰(zhàn)略的高度，對企業(yè)某一期間的經(jīng)濟活動作出的統(tǒng)一規(guī)劃、安排。預算工作是企業(yè)實施戰(zhàn)略目標管理、合理配置資源的主要方面。在新時期市場競爭日益激烈的環(huán)境下，做好全面預算管理工作，加強企業(yè)的內部控制，才能為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供前提保障，才能促進企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益提高。

一、企業(yè)全面預算管理中存在的問題分析

(一)對全面預算管理認識不夠

在當前形勢下，由于企業(yè)管理層未能深入全面的認識到全面預算管理的特點及重要性，企業(yè)管理層誤將全面預算當做財務預算，并片面地認為全面預算工作只是單獨地屬于財務部門，因而導致全面預算管理體制的建立和推行受到很大的限制。其次，員工也缺乏對全面預算管理的認識，由于員工缺乏對全面預算管理的了解，導致全面預算工作沒能很好地被員工加以執(zhí)行，從而使得企業(yè)全面預算管理的發(fā)揮嚴重受限。

(二)編制缺乏指導

由于全面預算管理的編制人員未能全面認識到企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、生產(chǎn)經(jīng)營以及預算定額等問題，往往在編制全面預算目標時，只是單純地為滿足自身發(fā)展的需要，盲目地去追求資源、擴大規(guī)模和加重投資，致使制定的企業(yè)經(jīng)營目標過分偏低，并且設定的全面預算管理目標也不是企業(yè)通過一定努力能夠實現(xiàn)的戰(zhàn)略目標，另外由于企業(yè)全面預算目標定位很不合理，全面預算的目標作用沒有得以體現(xiàn)，企業(yè)內部的財務工作人員素質較低，財務人員編制預算的方法落后，靈活性較差，從而導致企業(yè)全面預算管理制度未能很好地發(fā)揮出其應有的作用。

(三)執(zhí)行的過程缺乏管理

在執(zhí)行全面預算管理的過程中，企業(yè)缺乏有效的監(jiān)控手段，并且考評及激勵預算執(zhí)行情況仍然采取過去陳舊的方式，其執(zhí)行的結果更單純地通過比較預算值而得出結論，執(zhí)行過程缺乏嚴格的管理。盡管羅列的預算分析數(shù)字比較充足，然而卻沒有從根本上解決分析說明的問題。同時由于缺乏系統(tǒng)的對預算執(zhí)行過程的監(jiān)管、評價及激勵手段，致使全面預算管理未能發(fā)揮出其應有的作用。

(四)預算執(zhí)行過程需要創(chuàng)新

由于預算是基于公司的未來發(fā)展需要，以過去的經(jīng)驗數(shù)據(jù)為基礎而制訂，同時由于編制人員的能力限制，很難對未來的行業(yè)變化進行估計，在國家或行業(yè)經(jīng)濟基本面出現(xiàn)異常情況時，預算目標進展很容易與實際脫節(jié)，導致管理層在預算執(zhí)行過程中直接拋棄預算，以經(jīng)驗應對變化，甚至對組織機構進行隨意的顛覆。所以預算執(zhí)行過程還需要充分估計各種可能情況，特別是集權管理企業(yè)的個人因素，需要創(chuàng)新預算過程管理。在實際的工作中，大家往往關注的是上級的考核指標的完成情況，忽視了其他指標。同時為了完成整體目標，進而采用采用不規(guī)范的手段，這樣很容易導致固定資產(chǎn)管理失去了控制，缺乏戰(zhàn)略性以及系統(tǒng)性，很大程度上降低了企業(yè)的管理水平。

二、新時期如何做好企業(yè)全面預算管理工作

全面預算管理是一種全新的管理理念，是新時期企業(yè)整體規(guī)劃和動態(tài)管理的一種方法，是對企業(yè)整體經(jīng)營的一種計劃和安排。全面預算管理在企業(yè)運營中占有重要地位，實現(xiàn)科學、全面以及合理的預算管理，有助于增強企業(yè)內部控制效力，從而促進企業(yè)的發(fā)展，提高經(jīng)濟效益以及社會效益。新時期想要做好企業(yè)全面預算管理工作可以從以下幾點入手：

(一)確保全面預算管理目標得到切實執(zhí)行

首先企業(yè)要想掌握大量的市場信息及豐富的企業(yè)內部信息，以便使全面預算管理對生產(chǎn)經(jīng)營活動的預先控制作用得到充分發(fā)揮，就必須首先創(chuàng)建一套能夠與全面預算管理要求相適應的信息軟件系統(tǒng)，通過軟件的運作使得企業(yè)全面預算管理水平得到提升。在執(zhí)行全面預算管理目標時，第一，全面預算管理目標在執(zhí)行之前，其申請需要經(jīng)過企業(yè)高層的批準，并且附加的文件還需企業(yè)高層加以詳細認證。同時，還需對重點項目的背景加以適當?shù)膶彶楹藢?，及時依照變化情況對預算目標進行調整。第二，在全面預算目標確定之后，各責任單位需要以預算數(shù)作為執(zhí)行的規(guī)范標準，并利用實際資料與之相比較，從而保證在分析并發(fā)現(xiàn)實際與預算之間所產(chǎn)生差異及其原因后，能夠及時地向各責任單位進行反饋，進而方便各責任單位能夠及時采取必要手段，來解決實際工作中的問題所在，以便能實現(xiàn)全面預算的整體目標。

(二)將財務預算與生產(chǎn)規(guī)劃有效的結合

財務預算作為對企業(yè)在預算年度內各類經(jīng)營活動和經(jīng)營行為的預算，其與企業(yè)生產(chǎn)規(guī)劃的關系密不可分。為此，作為企業(yè)領導，我們需要結合財務預算與生產(chǎn)規(guī)劃，制定相關的財務預案算目標及管理的具體實施方案，組織相關人員對財務預算進行編制、審核以及匯總，然后將制定好的財務預算方案下達給企業(yè)個生產(chǎn)部門。同時，還要對生產(chǎn)部門執(zhí)行財務預算的過程加以監(jiān)控、檢查和考核，從而使得財務預算與生產(chǎn)規(guī)劃科學合理地結合起來，進一步提高企業(yè)生產(chǎn)的經(jīng)濟效益。

(三)建立專項市場投入核算機制，確保市場投入產(chǎn)出效果

建立專項市場投入核算機制是指對所有市場投入方案，都必須要有數(shù)據(jù)論證。因為市場投入是當前很多企業(yè)影響效益的最大一部分，也是最不可控的一部分。雖然市場投入有總預算的約束，但由于市場是千變萬化的，經(jīng)常會出現(xiàn)突破、追加預算的情況。在沒有市場投入核算機制的情況下，很難把握市場投入的范圍、頻率、幅度。在實際操作過程中，市場投入核算可以納入財務管理范圍。通過設置專門的財務管理崗位，充分利用信息化手段及時參與處理各類投入方案，從而有效地支撐市場投入決策。

(四)定量分析與定性分析相結合，完善經(jīng)濟活動分析機制和考核機制

為了進一步深化企業(yè)的全面預算管理工作，還應注意要對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營預算的定量分析與定性分析有機地結合起來，一方面運用歸納、分析及綜合的方法對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營預算進行定性研究，另一方面通過企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營預算的成本數(shù)量關系對其加以定量分析。后將兩者充分地結合在一起，使得經(jīng)濟活動分析機制得到進一步完善，從而使企業(yè)能夠更好地實現(xiàn)全面預算管理工作。企業(yè)推行全面預算管理必須建立有效的考核制度，制定一定的獎懲、績效管理辦法。為了保證全面預算管理貫徹落實到位，必須把全面預算管理納入單位績效考核體制內，其考核的內容可以包括：預算執(zhí)行情況的考核、年終結算的考核以及貫徹執(zhí)行獎懲措施的考核等。對執(zhí)行全面預算過程中，由于個人的不正確行為造成的損失，要按照企業(yè)規(guī)定追究相關人員的責任，對企業(yè)作出貢獻的個人要適當獎勵，以此調動全體人員參與預算控制的積極性，促使預算控制體系保持良性循環(huán)。

(五)提高企業(yè)財務管理人員素質

企業(yè)財務管理人員素質的提高有助于提升企業(yè)內控的效率和質量，因而要加強對企業(yè)財務管理人員的道德評價，加強職業(yè)道德建設。財務管理人員的職業(yè)道德評價主要包括兩個方面，一是管理人員對自身行為的評價，它是財務管理人員對自身所從事的業(yè)務是否符合職業(yè)道德規(guī)范的自我檢查，通過自省、自我反思能夠更加自覺的遵守職業(yè)道德規(guī)范，促進自身素養(yǎng)的提升；二是社會監(jiān)督和中介機構對財務管理人員的行為所作出的評價，它具有更加客觀性和全面性。

三、結束語

在激烈的市場競爭條件下，全面預算作為強化企業(yè)內部管理的一種科學合理有效的控制方法，要進一步深化全面預算管理，激活內部控制要素，構建全面預算目標體系，抓住影響目標的最主要部分，實施定量分析與定性分析相結合，完善全面預算考核機制，提高企業(yè)財務管理人員素質，才能為企業(yè)的整體發(fā)展提供保障，增強企業(yè)的綜合實力，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益和社會效益最大化，使企業(yè)在日益激烈的競爭中立于不敗之地。

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