重慶永榮礦業(yè)有限公司 鄧曉莉

國有煤炭企業(yè)應收賬款管理策略探討

重慶永榮礦業(yè)有限公司 鄧曉莉

本文結(jié)合國有煤炭企業(yè)應收賬款管理的重要意義，在分析國有煤炭企業(yè)應收賬款管理存在的問題的基礎上，從樹立應收賬款風險意識，完善企業(yè)應收賬款管理體系；重視應收賬款信用管理，完善企業(yè)應收賬款信用政策；選擇適當?shù)呢浛罱Y(jié)算方式，保證應收賬款及時回收三個方面探討了企業(yè)應收賬款管理的策略。

國有煤炭企業(yè) 應收賬款 管理

應收賬款是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中因銷售商品或提供勞務等形成的債權(quán)，對促進企業(yè)經(jīng)營規(guī)模和擴張和市場占有率的擴大具有重要的作用。與此同時，在企業(yè)財務管理中，應收賬款是一把“雙刃劍”，一方面通過信用政策的運用能有效擴大銷售量，增加營業(yè)利潤；另一方面，由此而產(chǎn)生的呆、壞賬風險是導致企業(yè)資金損失，危及企業(yè)生存和發(fā)展重要因素。因此，企業(yè)應收賬款管理的有效性是提高企業(yè)資金使用效率，減少應收賬款余額，改善資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)及經(jīng)營性現(xiàn)金流狀況的關鍵。近年來，隨著我國國有煤炭企業(yè)日益呈現(xiàn)的多元化發(fā)展趨勢和發(fā)展規(guī)模的不斷擴大，企業(yè)應收賬款管理成為財務管理的薄弱環(huán)節(jié)。本文筆者結(jié)合工作實踐，在分析國有煤炭企業(yè)應收賬款管理存在的問題的基礎上探討了企業(yè)應收賬款管理的策略。

一、國有煤炭企業(yè)應收賬款管理存在的問題

應收賬款作為企業(yè)一項重要的流動資產(chǎn)，若管理無效，會造成企業(yè)賒銷不斷擴大，壞賬損失風險快速積累，對企業(yè)的經(jīng)濟效益和可持續(xù)發(fā)展造成嚴重威脅。目前，國有煤炭企業(yè)在應收賬款的管理上主要存在以下薄弱環(huán)節(jié)：

(一)經(jīng)營觀念偏差

部分企業(yè)在經(jīng)營觀念上偏向于抓生產(chǎn)、重產(chǎn)值；抓銷售、重收入，為了擴大市場占有率和企業(yè)規(guī)模，盲目地通過賒銷去進行市場競爭，而忽略了大量流動資金難以收回的呆賬、壞賬問題。主要表現(xiàn)在：一方面過于追求市場規(guī)模的擴張，而疏忽了對市場經(jīng)營風險的評估和防范；另一方面則是過于強調(diào)對客戶資源的占有，而忽略了對拖欠賬款的管理，導致應收賬款上升、呆賬壞賬增加、利潤下降。

(二)信用管理缺乏

企業(yè)信用管理是規(guī)避因賒銷產(chǎn)生的風險，增加收回應收賬款成功率的重要環(huán)節(jié)。然而目前，國有煤炭企業(yè)產(chǎn)生的壞賬與信用管理缺乏有很大關系。一方面，企業(yè)在進行賒銷前對客戶的資信情況未作深入調(diào)查，導致客戶信用缺失，賒銷的貨款不能及時收回。另一方面，企業(yè)所制定的信用政策缺乏效益性，導致企業(yè)在信用交易中實現(xiàn)現(xiàn)金流和收益率不能最大化，造成呆賬、壞賬風險。

(三)貨款結(jié)算方式不合理

采用可靠、合理、保險的結(jié)算方式是提高企業(yè)應收賬款管理效率、防范呆、壞賬風險的關鍵措施。然而目前，我國部分國有企業(yè)在貨款結(jié)算方式的選擇上缺乏有效的合理性評估，增加了呆、壞賬風險。如在外貿(mào)交易市場中，選擇了以商業(yè)信用為依據(jù)的匯付、托收等結(jié)算方式，大大增加了應收賬款管理難度及呆、壞賬風險，導致企業(yè)壞賬率的提高。

二、完善企業(yè)應收賬款管理的策略

針對目前國有煤炭企業(yè)在應收賬款管理中存在的經(jīng)營觀念偏差、信用管理缺乏及貨款結(jié)算方式不合理等問題，企業(yè)應建立完善的應收賬款管理制度、管理體制及管理方案，以提高企業(yè)應收賬款管理水平。

(一)樹立應收賬款風險意識，完善企業(yè)應收賬款管理體系

如何最大限度地根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要擴大市場規(guī)模，為客戶提供有競爭優(yōu)勢的賒銷方案是實現(xiàn)企業(yè)的利潤，擴大市場占有率的有力途徑。但企業(yè)必須同時重視商品貨款的及時回收工作，樹立應收賬款風險意識，完善應收賬款管理體系，以不斷增加企業(yè)的現(xiàn)金凈流量，促進企業(yè)健康發(fā)展。在管理體系的完善上，一是細化管理流程。即加強對應收賬款管理流程的深入分析和優(yōu)化調(diào)整，嚴格指定各項目負責人和收款負責人。并要求負責人對款項回款進度的進行全過程追蹤，采取及時、合理、有效的措施以提高回款效率，降低呆、壞賬風險。二是實時管理監(jiān)控。對企業(yè)各項目應收賬款的動態(tài)變化及回款數(shù)據(jù)進行及時更新和報道，企業(yè)管理層通過實施管理監(jiān)控采取必要的措施進行催款管理，以促進款項回款。

(二)重視應收賬款信用管理，完善企業(yè)應收賬款信用政策

合理的信用制度是降低壞賬風險的根本保障，企業(yè)要重視應收賬款信用管理，規(guī)定合適的信用標準，采用合理的信用額度，并予以必要的信用備件，以完善企業(yè)應收賬款信用政策。

首先，確定適當?shù)男庞脴藴?。企業(yè)信用標準的確定需要在企業(yè)在市場占有率及應收賬款管理風險之間進行合理、有效的衡量，以準確判斷信用標準。實踐制定中，企業(yè)應著重考慮三個基本因素，一是同行業(yè)競爭對手情況；二是企業(yè)承擔失信違約風險的能力；三是客戶的資信程度。

其次，給予合理的信用額度。在信用額度的給予上，企業(yè)可與銷售部門共同商榷。主要是因為銷售部門是與經(jīng)營項目聯(lián)系最為緊密的部門，對市場規(guī)律及客戶的信譽了解更為全面。因此，銷售部門應參與制定，對客戶的資質(zhì)、資信進行調(diào)查，如以往在行業(yè)的信譽情況等。對客戶的品質(zhì)、能力、資產(chǎn)、抵押品等信用情況做出評價和分析，以此決定給予客戶怎樣的信用額度。

最后，實施必要的信用備件。信用條件主要指企業(yè)要求客戶支付賒銷賬款的條件。企業(yè)在接受客戶信用訂單時，要向其明確提出付款時間及現(xiàn)金折扣、折扣期限和信用期限等相關要求，以最大限度的保證維護企業(yè)的債權(quán)權(quán)益，減少壞賬風險。

(三)選擇適當?shù)呢浛罱Y(jié)算方式，保證應收賬款及時回收

企業(yè)在對銷售合同進行簽訂過程中，應盡量選擇應收賬款回收效率高，呆、壞賬風險小的結(jié)算方式。目前，支票、本票、匯票、信用卡及銀行承兌等結(jié)算方式具有通用性、靈活性、兌現(xiàn)性和票據(jù)的流通性等特點，能有效降低呆壞賬風險，可優(yōu)先選用。而商業(yè)承兌匯票因其風險大，不宜采用。

三、結(jié)束語

應收賬款是國有煤炭企業(yè)總資產(chǎn)中一項風險較大的資產(chǎn)，根據(jù)目前管理中所存在的經(jīng)營觀念偏差、信用管理缺乏及貨款結(jié)算方式不合理等問題，企業(yè)應收賬款管理機制，以加快貨款回收，防范壞賬風險，提高經(jīng)營效益，促進企業(yè)健康發(fā)展。

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