福州市瑯岐濟(jì)區(qū)財(cái)政局 葉堅(jiān)

“營(yíng)改增”稅制改革對(duì)企業(yè)稅收的影響

福州市瑯岐濟(jì)區(qū)財(cái)政局 葉堅(jiān)

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，政府為了穩(wěn)定國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，維護(hù)產(chǎn)業(yè)的穩(wěn)定升級(jí)，在2011年11月16號(hào)，我國(guó)財(cái)政部以及稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》，并且已經(jīng)在2012年初，在我國(guó)珠江三角洲地區(qū)開(kāi)展了企業(yè)營(yíng)業(yè)稅增值試點(diǎn)，這將代表 “營(yíng)增改”方案，將要在我國(guó)開(kāi)始全面落實(shí)了，本文就從營(yíng)改增入手，就營(yíng)改增對(duì)現(xiàn)代化服務(wù)行業(yè)、建筑行業(yè)以及交通運(yùn)輸行業(yè)等等的稅收所產(chǎn)生的影響進(jìn)行了闡述，并且有針對(duì)性的提出了在改革過(guò)程當(dāng)中的企業(yè)，理應(yīng)作出那些應(yīng)對(duì)措施。

營(yíng)改增 企業(yè) 影響 策略 稅收

一、營(yíng)改增的具體內(nèi)容

按照相關(guān)規(guī)定我國(guó)交通運(yùn)輸產(chǎn)業(yè)以及現(xiàn)代化服務(wù)業(yè)是進(jìn)行 “營(yíng)改增”主要兩個(gè)行業(yè)，在這當(dāng)中又可以將交通運(yùn)輸細(xì)化為：陸上運(yùn)輸、管道運(yùn)輸以及水運(yùn)等等。然而現(xiàn)代化服務(wù)業(yè)則可以將其細(xì)化為物流輔助、技術(shù)研發(fā)以及文化創(chuàng)新等等。

《營(yíng)改增》的具體方案規(guī)定在當(dāng)下已有的17%與13%基礎(chǔ)稅率上，再添加6%以及11%這兩個(gè)稅率，不一樣的稅率對(duì)于稅目主要內(nèi)容包括有：交通運(yùn)輸行業(yè)其稅率是11%、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅率是6%、，但是交通運(yùn)輸業(yè)以及現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的年應(yīng)稅服務(wù)的銷售額在五百萬(wàn)以內(nèi)，那么其征收率就將調(diào)整為3%。

營(yíng)改增稅進(jìn)行試點(diǎn)的納稅人群，一般將其分為兩種，一種是普通納稅人，另一種是增值稅小規(guī)模納稅人、根據(jù)不一樣的納稅人群，對(duì)其所執(zhí)行的納稅方式以及計(jì)算稅收的方式都有所不同，這當(dāng)中包括兩種計(jì)稅方式，一種是普通計(jì)稅方式，另一種是簡(jiǎn)易計(jì)稅方式。增值稅普通納稅人群，常常較為適用于普通的計(jì)稅方式，就是針對(duì)各個(gè)不同行業(yè)，按照6%、17%以及11%這三種比例的征收率執(zhí)行，其應(yīng)當(dāng)交納的說(shuō)款就是銷項(xiàng)稅減掉進(jìn)項(xiàng)稅之后的余額。增值稅小規(guī)模納稅比較適合簡(jiǎn)單的計(jì)稅方式，根據(jù)不含稅銷售額再乘3%征收率，然后對(duì)進(jìn)行交納增值稅的計(jì)算。但是渡輪、公交和鐵路運(yùn)輸雖然屬于普通納稅，但是也可以使用簡(jiǎn)易的計(jì)稅方式。

二、“營(yíng)改增”在企業(yè)之中的影響

如果僅僅是站在理論的角度來(lái)對(duì)其進(jìn)行分析，那么“營(yíng)改增”營(yíng)業(yè)稅很明顯是屬于重復(fù)性征稅。增值稅征收的本意是最大化規(guī)避重復(fù)征稅，就當(dāng)下企業(yè)而言，稅收費(fèi)用相對(duì)較低。但是如果企業(yè)產(chǎn)品增值額變大的時(shí)候，這個(gè)時(shí)候其增值稅就要可能要高于營(yíng)業(yè)稅。對(duì)此“營(yíng)改增”在一些地點(diǎn)執(zhí)行以后，企業(yè)無(wú)論稅收是增加還是減少，都不能夠泛泛而談。

(一)對(duì)于交通運(yùn)輸企業(yè)稅收影響

在當(dāng)下交通運(yùn)輸也當(dāng)中，其主要成本費(fèi)用有能源燃料、人工費(fèi)用、設(shè)備修理費(fèi)用，零部件更新、道路橋梁費(fèi)用等等，當(dāng)中眾多成本當(dāng)中，當(dāng)下能夠?qū)⑦M(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵消的成本相對(duì)較少。在當(dāng)初進(jìn)行設(shè)備購(gòu)置的時(shí)候雖然能夠抵扣一部分進(jìn)項(xiàng)稅，但是交通運(yùn)輸設(shè)備使用生命周期一般較長(zhǎng)，通常企業(yè)不會(huì)常年進(jìn)行設(shè)備購(gòu)置。對(duì)此，在現(xiàn)實(shí)中能夠抵扣的金額相當(dāng)有限，因?yàn)槊x稅率致使稅額增加，所以，相關(guān)政策明確指出，在試點(diǎn)繳稅的人群中，實(shí)施普通繳稅既可，然而公交、出租以及渡輪等交通運(yùn)輸企業(yè)則需要經(jīng)由簡(jiǎn)易計(jì)稅來(lái)對(duì)其進(jìn)行增值稅繳納的核算。綜上所述。當(dāng)下我國(guó)交通運(yùn)輸企業(yè)，國(guó)家對(duì)其的征稅還是相對(duì)較高的。

(二)現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)稅收對(duì)其產(chǎn)生的影響

當(dāng)下的現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)主要運(yùn)營(yíng)的業(yè)務(wù)是驗(yàn)證咨詢、技術(shù)開(kāi)發(fā)研究、信息技術(shù)以及服務(wù)研發(fā)等等。在沒(méi)有“營(yíng)改增”之前，國(guó)內(nèi)現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)的稅率在5%左右，在進(jìn)行改制以后，稅率降低到了3%，有了顯著的改變。經(jīng)由分析研究我們可以看出在國(guó)家“營(yíng)改增”方案落實(shí)以后，在很大程度上降低了我國(guó)服務(wù)業(yè)當(dāng)中減去有形資產(chǎn)外的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)。

三、“營(yíng)改增”落實(shí)以后企業(yè)的一些應(yīng)對(duì)策略

(一)增強(qiáng)企業(yè)培訓(xùn)以及引導(dǎo)工作

在企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的過(guò)程當(dāng)中，營(yíng)業(yè)稅與增值稅有著本質(zhì)上的區(qū)別。對(duì)此營(yíng)改增方案在落實(shí)以后，可以針對(duì)該政策進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)，讓財(cái)務(wù)盡早的適應(yīng)營(yíng)改增帶來(lái)的改變。利用營(yíng)改增對(duì)小企業(yè)稅收減低的這一情況，把握住優(yōu)惠政策，讓企業(yè)占領(lǐng)先機(jī)，使其更好的發(fā)展。

(二)及時(shí)有效的調(diào)整企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略

當(dāng)下?tīng)I(yíng)改增主執(zhí)行要還集中在珠江三角洲地區(qū)，在對(duì)政策調(diào)整的時(shí)候，還應(yīng)該考慮到自身的實(shí)際情況，從而制定出最佳的企業(yè)發(fā)展方針，使其營(yíng)運(yùn)效率得到提升。稅負(fù)在企業(yè)當(dāng)中是一種非常重要的成本資本，當(dāng)營(yíng)改增方案落實(shí)后，那么企業(yè)的稅收將會(huì)出現(xiàn)較大的變化，所以要對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及資金進(jìn)行嚴(yán)格的內(nèi)部核算，最大化發(fā)揮過(guò)渡性優(yōu)惠政策，只有這樣才能讓稅負(fù)降低，從而提升企業(yè)繳納稅后的效益。

(三)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，預(yù)防稅制改革后所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

在營(yíng)改增方案落實(shí)以后，有些企業(yè)會(huì)計(jì)核算的方式方法也將出現(xiàn)一定的變化。在會(huì)計(jì)核算當(dāng)中，營(yíng)業(yè)稅核算是相對(duì)簡(jiǎn)單的，但是要對(duì)增值稅核算就比較復(fù)雜。對(duì)此，企業(yè)需要結(jié)合自身實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況對(duì)會(huì)計(jì)核算的方式進(jìn)行一定程度的調(diào)整，并且有針對(duì)性的提升財(cái)務(wù)人員素質(zhì)和業(yè)務(wù)水準(zhǔn)，最大化規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。同時(shí)需要強(qiáng)調(diào)的是，在發(fā)票開(kāi)具方面必須嚴(yán)格對(duì)待，高度重視，避免稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。

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