成都光明光電股份有限公司 楊菀萍

目前，我國企業(yè)在ERP系統(tǒng)內(nèi)部會計控制存在很多的問題，例如，對 ERP系統(tǒng)認識不足、控制能力欠缺等。因此，本文以基于ERP系統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部會計控制為研究對象，以期對我國企業(yè)的ERP系統(tǒng)的內(nèi)部財務(wù)控制有所幫助。

一、基于ERP系統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀及問題

目前在ERP環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題表現(xiàn)在以下幾個方面：

(一)ERP會計內(nèi)控的重要性認識不足

ERP會計內(nèi)控的重要性認識不足主要表現(xiàn)在對ERP管理理念的認知不足和對會計內(nèi)控理念的認識不足。對ERP管理理念的認知不足是將對ERP系統(tǒng)當作普通的軟件產(chǎn)品，而不是將ERP系統(tǒng)當作是科學管理流程的數(shù)字化表達和國際先進的管理思想和方法。會計內(nèi)控理念的認識不足主要是沒有意識到財務(wù)內(nèi)部控制的重要性，過度重視企業(yè)會計信息核算。

(二)ERP系統(tǒng)錄入人員素質(zhì)低下

企業(yè)在財務(wù)錄入人員用人方面多注重誠信，但忽略才能，知識財務(wù)人員基本業(yè)務(wù)能力欠缺，綜合素質(zhì)低下，業(yè)務(wù)水平和文化水平都不高，人員參差不齊，對財務(wù)內(nèi)部控制和ERP系統(tǒng)的運用技能欠缺。系統(tǒng)錄入人員綜合素質(zhì)低下致使企業(yè)內(nèi)部會計信息失真，給企業(yè)內(nèi)部會計控制帶來隱患。

(三)會計信息真實性難以確定

ERP環(huán)境下，企業(yè)對原始數(shù)據(jù)的處理大多采用計算機操作，但是計算機信息管理的分工、操作和數(shù)據(jù)存檔、保密方面仍然存在很多問題，缺乏有效的俄安全制度和保密監(jiān)督措施，致使ERP環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部會計信息存在失真的可能。

二、基于ERP系統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部會計控制體系構(gòu)架

基于ERP的企業(yè)會計內(nèi)部控制目標主要包括以下幾個方面：

(一)ERP系統(tǒng)的安全性

ERP系統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理不僅要符合國家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度等,還必須安全可靠,企業(yè)應(yīng)建立嚴密完善的安全措施,保護ERP系統(tǒng)的安全可靠。

(二)數(shù)據(jù)處理的正確性和系統(tǒng)的運行效率

在ERP系統(tǒng)設(shè)計進行平衡控制、核對控制、糾錯系統(tǒng)檢驗、輸入數(shù)據(jù)類型檢驗等控制設(shè)計,保證數(shù)據(jù)的正確性。同時，采用內(nèi)部控制設(shè)計技術(shù),提高ERP系統(tǒng)輸入的效率,提高ERP系統(tǒng)的運行效率。

(三)增強系統(tǒng)的可審計性

企業(yè)內(nèi)部控制離不開企業(yè)財務(wù)審計，因此，在ERP系統(tǒng)開發(fā)中應(yīng)嚴格控制，同時，在計算機系統(tǒng)的輸入、處理和輸出等環(huán)節(jié)設(shè)計適當?shù)目刂拼胧?以便于對會計數(shù)據(jù)的追蹤審查。

三、企業(yè)ERP內(nèi)部會計控制的保障措施

(一)加強ERP系統(tǒng)的會計控制人才管理

目前，我國正在逐步建立與國際接軌的企業(yè)會計準則和會計體系，企業(yè)的財務(wù)管理和國際會計準則對財務(wù)人員的要求越來高，財務(wù)人員不僅要具備專業(yè)的會計知識，還需要對國際化的會計方法模式有一定程度的了解才能滿足實際工作的需要。因此，我國企業(yè)在內(nèi)部會計控制方面應(yīng)該建立一支熟悉ERP系統(tǒng)、綜合素質(zhì)高和具備國際會計準則知識的會計人才隊伍，只有這樣才能滿足會計管理轉(zhuǎn)向管理會計轉(zhuǎn)變的需求。

(二)完善企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度

ERP環(huán)境下，企業(yè)會計活動的內(nèi)部環(huán)境、外部環(huán)境和管理方式都發(fā)生了翻天覆地的變化，會計業(yè)務(wù)流程實施計算機操作，會計信息從業(yè)務(wù)模塊轉(zhuǎn)移到財務(wù)模塊，通過ERP系統(tǒng)生成會計憑證，使得業(yè)務(wù)模塊成為企業(yè)會計監(jiān)督的重點，因此，企業(yè)只有在會計信息的源頭上控制才能保障信息的真實性、完整性和質(zhì)量。這就需要企業(yè)在ERP環(huán)境下完善內(nèi)部會計控制制度，根據(jù)企業(yè)環(huán)境和實際情況，制定合理的適合在ERP環(huán)境下運行的財務(wù)模塊和內(nèi)部會計控制的制度，實現(xiàn)企業(yè)會計信息共享，不斷地完善與充實企業(yè)內(nèi)部會計控制。

(三)建立完備的內(nèi)部會計控制體系

在ERP系統(tǒng)環(huán)境下,應(yīng)該將事前、事中、事后會計控制結(jié)合起來，建立基于ERP系統(tǒng)的會計內(nèi)部控制體系。事前控制的預算控制自動將實際情況與預算目標進行比較,對不符合目標的業(yè)務(wù)操作進行否決或提請授權(quán)機構(gòu)，授權(quán)控制保證企業(yè)的各項業(yè)務(wù)活動均是由被批準或被授權(quán)的員工執(zhí)行；事中控制可以對操作程序進行有效的控制；事后控制可以確保檢查報告的可靠性,提高檢查效率。

(四)健全風險防控機制

加強企業(yè)內(nèi)部會計控制的同時要嚴格系統(tǒng)管理人員的職責分離,明確紀律,對工作人員進行安全和職能教育,保證ERP系統(tǒng)的正常運行；同時要培養(yǎng)員工的信息安全意識和安全處理能力,使員工能夠自覺進行信息安全控制和風險防范。最后應(yīng)該加強監(jiān)督,不僅包括對系統(tǒng)操作人員也應(yīng)該包括管理層人員。只有將員工的監(jiān)督與被監(jiān)督結(jié)合起來，才能有效的防止企業(yè)內(nèi)部會計控制的舞弊現(xiàn)象。

四、結(jié)束語

ERP環(huán)境下，企業(yè)的內(nèi)部會計控制逐漸由財務(wù)管理向財務(wù)內(nèi)部控制轉(zhuǎn)變因此，企業(yè)要不斷創(chuàng)新管理理念，創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部會計控制，將ERP與企業(yè)信息化管理密切結(jié)合才能在激烈的市場競爭中取得競爭優(yōu)勢。

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