【摘 要】營改增是我國貨物勞務稅制的又一次重大改革，其通過結(jié)構(gòu)性減稅來優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和促進產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，這將會對國民經(jīng)濟產(chǎn)生里程碑式的影響。經(jīng)國務院批準，電信業(yè)從2014年6月1日正式納入營業(yè)稅改征增值稅（以下稱“營改增”）試點。從長遠來看“營改增”有利于電信企業(yè)優(yōu)化管理，減少稅務，增強競爭力，從近期來看對電信企業(yè)的收入、成本、利潤以及經(jīng)營政策都將造成重大影響，本文認為電信企業(yè)應通過規(guī)范市場管理、加強采購管理、細化存貨管理、提高稅務管理等措施，來積極應對國家的稅收制度改革。

【關鍵詞】營改增；電信業(yè)；影響；對策

“營改增”是電信行業(yè)當前的一項重點工作，它將影響著電信企業(yè)的經(jīng)營管理和盈利水平。本文從工作實際出發(fā)，闡述了當前情況下，“營改增”對電信企業(yè)的深入影響，分析了企業(yè)主體應如何面對問題、化解矛盾，采取積極的應對策略。主要內(nèi)容如下：

一、不利影響

從近期來看，由于電信企業(yè)的稅率提高，合作供應商納稅資質(zhì)不夠等因素制約，造成的不利影響主要表現(xiàn)在以下方面：

1.銷售額和稅額合并定價方法將會導致主營業(yè)務收入剛性下降

電信業(yè)原適用營業(yè)稅，營業(yè)稅綜合稅率約為3.3%。2014年6月1日后改征增值稅后主營業(yè)務收入采用銷售額和稅額合并定價方法：即銷售額=營業(yè)額÷（1+稅率），政策規(guī)定基礎電信服務收入稅率為11%，增值電信服務收入稅率為6%，據(jù)此測算主營業(yè)務收入剛性的下降比例約為9%。

2.58%的不能抵扣成本將會導致稅負增加

目前電信企業(yè)中的折舊攤銷、財務費用、社會渠道費用、招待費、差旅費、會議費、房屋租賃費、建設賠補費、人工成本、資產(chǎn)減值損失-壞賬等項目約占成本費用總額的58%。稅法規(guī)定：用于建造不動產(chǎn)及構(gòu)筑物的購進貨物；用于集體福利或者個人消費的購進貨物；其他用于營業(yè)稅應稅范圍的購進貨物均不得進行增值稅進扣稅抵扣。電信企業(yè)屬于服務性行業(yè)，勞動力較為密集，較多的不能抵扣項目將會造成稅務負擔加重。

3.增值稅專用發(fā)票獲票率不高，將進一步加劇稅負

增值稅進項稅抵扣的基本原則是納稅人符合抵扣條件的進項稅，憑合法有效的增值稅抵扣憑證，在開具之日起180日內(nèi)進行認證，即可從銷項稅額中抵扣。

電信企業(yè)近期獲票率不高的原因主要有兩個：第一、基站用電轉(zhuǎn)接非供電單位，行業(yè)內(nèi)叫做“轉(zhuǎn)供電”，無法取得增值稅專用發(fā)票，不能實現(xiàn)抵扣。第二、已經(jīng)在合作的外部供應商不屬于增值稅一般納稅人，不能提供增值稅專用發(fā)票。

4.電信企業(yè)利潤將會有大幅下降

增值稅試點后，銷售額的一部分轉(zhuǎn)化為增值稅銷項稅額，主營業(yè)務收入剛性下降、成本中不能抵扣項目較多，總體來看電信企業(yè)的利潤將會同比下降。

以某電信企業(yè)市分公司2014年預算收支為例：

2014年公司收入為30000萬元，按收入分攤比例（基礎電信服務和增值電信服務收入比例為5：5），增值稅率為基礎電信服務11%，增值電信服務6%，測算不含稅收入為27600萬元，銷項稅款為2331萬元。2014年總成本為26969萬元，剔除折舊、財務費用、人工成本、房屋租賃費等不能抵扣成本15642萬元，則可抵扣成本為11327萬元，進項稅綜合抵扣稅率按11%折算，專票獲票率按60%測算，那么可抵扣進項稅為673萬元。

2014年在增值稅情況下，利潤減少了2045萬元，如下表所示（單位：萬元）：

二、應對策略

針對以上的不利影響，電信企業(yè)應積極梳理公司內(nèi)部管理的各個流程，重點從以下六個方面進行應對：

1.提高收入質(zhì)量：提高用戶在網(wǎng)率，減少用戶欠費，夯實收入基礎；調(diào)整社會渠道手續(xù)費計列模式，以凈額計收；加強應收賬款的管理，避免因虛增收入引起的稅負加重。

2.規(guī)避視同銷售：慎重制定促銷政策，防止產(chǎn)品營銷過程出現(xiàn)的視同銷售行為，如預存話費送手機、用戶繳費送禮品等，防止稅負增加。

3.做好產(chǎn)品創(chuàng)新：引導用戶使用短信、流量等新型電信產(chǎn)品，合理運用增值業(yè)務6%的低稅率，優(yōu)化收入結(jié)構(gòu)，降低企業(yè)稅負。

4.加強采購管理：優(yōu)先與一般納稅人合作；在采購、投資、市場等領域?qū)献骰锇椴捎谩皟魞r”比價，并結(jié)合對方開具增值稅專用發(fā)票情況確定最終結(jié)算價格。

5.優(yōu)化維護成本管理：推進通信基站直供電改造，新建基站原則上采用直供方式，存量基站加快直供電改造；修理費要拆分為工費、料費，增加維護成本可抵扣比例。

6.強化財稅體系建設：建立稅務管理信息化系統(tǒng)，選聘優(yōu)秀員工擔任稅務人員，加強稅務培訓工作。

三、結(jié)束語

試點“營改增”后，對于贈送禮品、贈送手機終端等均要求視同銷售，如果大量贈送將會導致稅負增加，盈利潤水平下降，因此電信企業(yè)應積極應對，重新調(diào)整工作重心，將更多的資金用于建造精品網(wǎng)絡，更多的精力用于優(yōu)化企業(yè)管理，更多的時間用于提供創(chuàng)新的電信服務，所以從長遠來看“營改增”將會進一步增強電信企業(yè)的科學發(fā)展，提高電信業(yè)的服務水平。

參考文獻：

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[3]陳少英.營改增，促進現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展的必然選擇.中國稅務報，2012.1

作者簡介：

劉燕（1977—），女，安徽六安人，中國聯(lián)合網(wǎng)絡通信有限公司六安市分公司，會計師，研究方向：企業(yè)財務管理。