黃景琳　方昌飛

重點(diǎn)稅源是指企業(yè)每年上繳稅收數(shù)額較大，重點(diǎn)稅源管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律、法規(guī)，通過一系列科學(xué)的、規(guī)范的、現(xiàn)代的方法和手段，進(jìn)行全方位的信息跟蹤的一系列稅收管理活動(dòng)。重點(diǎn)稅源管理是稅收征管工作的核心，重點(diǎn)稅源專業(yè)化管理是稅源管理與專業(yè)化管理的有機(jī)結(jié)合，其目的是以獲得更高的征管效率。重點(diǎn)稅源管理是稅收管理的基礎(chǔ)，稅收管理的核心是稅源管理，將對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。

一、重點(diǎn)稅源專業(yè)化管理的特點(diǎn)

1. 重點(diǎn)稅源專業(yè)化管理的特點(diǎn)。稅源專業(yè)化管理模式主要特點(diǎn)：一是稅源專業(yè)化側(cè)重于提升納稅人稅法遵從度；二是側(cè)重于風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的專業(yè)化分工與協(xié)作的稅源管理方式；三是側(cè)重于信息管稅方式的管理模式；四是側(cè)重于有區(qū)別、有重點(diǎn)地配置管理資源。稅源專業(yè)化管理模式，最顯著的特點(diǎn)正是在于對“專業(yè)化”的定位，根據(jù)企業(yè)和所屬行業(yè)的專業(yè)特點(diǎn)實(shí)現(xiàn)專業(yè)化。稅源專業(yè)化管理模式賴以存在的前提，將是信息技術(shù)的廣泛支持和應(yīng)用。充分依托信息技術(shù)，發(fā)揮信息管稅的作用，構(gòu)建數(shù)據(jù)模型，開展風(fēng)險(xiǎn)評估及相關(guān)稅務(wù)管理工作。

2. 稅源專業(yè)化管理對企業(yè)和稅務(wù)部門的挑戰(zhàn)。稅源專業(yè)化管理要求以稅法遵從為目標(biāo)，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以信息管稅為支撐，以專業(yè)化分工為保障，客觀上對企業(yè)適應(yīng)新管理模式提出了新的挑戰(zhàn)。一是稅源專業(yè)化管理新模式要求以納稅遵從為目標(biāo)，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向。客觀上要求企業(yè)積極主動(dòng)納稅、主動(dòng)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析和評估；二是稅源專業(yè)化管理新模式要求以信息管稅為支撐。對企業(yè)稅務(wù)管理信息化提出了更高要求；三是稅源專業(yè)化管理新模式要求以專業(yè)化分工為保障，將增加企業(yè)與稅務(wù)部門溝通交流；四是分級(jí)分類的專業(yè)化管理模式，將使稅務(wù)部門越來越熟悉企業(yè)的業(yè)務(wù)特性及稅務(wù)管理狀況，企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營中的各項(xiàng)稅源將在稅務(wù)部門的監(jiān)管之下。稅源專業(yè)化管理對稅源企業(yè)按行業(yè)、規(guī)模進(jìn)行分類分級(jí)管理的要求，根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)、所屬行業(yè)特點(diǎn)優(yōu)化、細(xì)化稅收征管程序和服務(wù)程序的要求，為企業(yè)加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通創(chuàng)造了有利條件，稅務(wù)部門充分地、全面了解企業(yè)多樣化、個(gè)性化需求，使稅務(wù)部門完善稅務(wù)服務(wù)程序，改進(jìn)服務(wù)質(zhì)量。

3. 稅源專業(yè)化管理模式對稅務(wù)機(jī)關(guān)以及企業(yè)稅務(wù)管理都提出了更高、更嚴(yán)格的要求?？陀^上要求企業(yè)管理者以及稅務(wù)工作人員，加強(qiáng)稅務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)，積極主動(dòng)進(jìn)行稅務(wù)信息化建設(shè)，強(qiáng)化稅務(wù)信息化管理。企業(yè)應(yīng)掌握有利時(shí)機(jī)，化被動(dòng)為主動(dòng)，積極調(diào)研稅收對企業(yè)稅務(wù)信息的需求，結(jié)合企業(yè)稅務(wù)管理的實(shí)際需要，因地制宜進(jìn)行稅務(wù)信息化建設(shè)，強(qiáng)化稅務(wù)的信息化化管理。加強(qiáng)重點(diǎn)稅源管理，具有重要的意義。加強(qiáng)重點(diǎn)稅源管理，可以提升服務(wù)水平，優(yōu)化納稅服務(wù)，認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)納稅服務(wù)措施，切實(shí)減輕納稅人負(fù)擔(dān)，積極為納稅人排憂解難。對稅源管理過程中存在的問題和漏洞，通過深入分析、研究，及時(shí)完善制度、改進(jìn)工作、強(qiáng)化管理、堵塞漏洞，不斷提升稅收征管質(zhì)量和效率。強(qiáng)化重點(diǎn)稅源監(jiān)控管理，可以提高稅收宏觀預(yù)測、分析及調(diào)控能力。重點(diǎn)稅源企業(yè)對經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、對稅收收入的實(shí)現(xiàn)都起著舉足輕重的作用，重點(diǎn)稅源企業(yè)經(jīng)營的好壞不但影響著當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)，而且對就業(yè)、完善市場經(jīng)濟(jì)、財(cái)政收入的實(shí)現(xiàn)都有其重要性。稅務(wù)部門通過加強(qiáng)重點(diǎn)稅源的管理與服務(wù)，為企業(yè)獻(xiàn)言獻(xiàn)策、可以有效地促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

4. 新經(jīng)濟(jì)形勢下重點(diǎn)稅源企業(yè)的特點(diǎn)。一是企業(yè)各種經(jīng)濟(jì)行為復(fù)雜。隨著市場經(jīng)濟(jì)以及網(wǎng)絡(luò)科技的發(fā)展，跨區(qū)域、跨行業(yè)相互滲透，企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易等多種經(jīng)濟(jì)行為紛紛出現(xiàn)，這些經(jīng)濟(jì)行為要求稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管工作必須與時(shí)俱進(jìn)，適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)形勢下重點(diǎn)企業(yè)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)行為；二是重點(diǎn)稅源企業(yè)企業(yè)對政策調(diào)整的反應(yīng)措施更加靈敏。重點(diǎn)企業(yè)對政策的研究能力得到很大的提升，很多企業(yè)甚至專門組織人員或機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究，以便及時(shí)調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略決策。

二、加強(qiáng)重點(diǎn)稅源監(jiān)控管理的有效途徑

重點(diǎn)稅源管理是組織收入的基礎(chǔ)性工作，就是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)通過各種方式，調(diào)查、分析跟蹤監(jiān)控重點(diǎn)稅源企業(yè)收入增減及稅負(fù)變動(dòng)趨勢，及時(shí)準(zhǔn)確掌握應(yīng)征稅款的規(guī)模與分布，對重點(diǎn)稅源的現(xiàn)狀及其變動(dòng)趨勢做出合理判斷，有針對性地研究改進(jìn)措施、實(shí)施科學(xué)決策、強(qiáng)化稅收管理的一系列管理活動(dòng)。做好重點(diǎn)稅源管理，必須積極培育重點(diǎn)稅源，尋找新的增長點(diǎn)，挖掘新潛力，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。

1. 建立科學(xué)嚴(yán)密的重點(diǎn)稅源管理員制度，主動(dòng)接受重點(diǎn)稅源專業(yè)化管理對稅務(wù)管理的挑戰(zhàn)。

一是建立、健全重點(diǎn)稅源管理員制度。這是加強(qiáng)重點(diǎn)稅源監(jiān)控管理的基本要求，建立科學(xué)嚴(yán)密的重點(diǎn)稅源管理員制度，就抓住了稅源管理的關(guān)鍵，合理配置人力資源，科學(xué)調(diào)整工作崗位。將那些責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)素質(zhì)好的稅務(wù)管理員安排到重點(diǎn)稅源管理崗位，及時(shí)充實(shí)稅收管理員隊(duì)伍，優(yōu)先保證對重點(diǎn)稅源企業(yè)監(jiān)控管理的需要；二是加大對重點(diǎn)稅源管理員的培訓(xùn)力度。在面對新形勢、新問題的環(huán)境下，對重點(diǎn)稅源管理崗位人員進(jìn)行經(jīng)常性的培訓(xùn)；三是制定些相應(yīng)的考核辦法落實(shí)獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制。明確落實(shí)重點(diǎn)稅源管理責(zé)任，大力強(qiáng)化重點(diǎn)稅源管理，執(zhí)法活動(dòng)有記錄、執(zhí)法過程可監(jiān)控、工作結(jié)果可核查、工作績效能考核，形成一種良性循環(huán)和持續(xù)改進(jìn)的管理機(jī)制。

2. 注重提高重點(diǎn)稅源監(jiān)控和管理方式的科學(xué)性、規(guī)范性。一是強(qiáng)化動(dòng)態(tài)管理，提升監(jiān)管效能。及時(shí)了解監(jiān)控重點(diǎn)稅源企業(yè)經(jīng)營變化的趨勢，對重點(diǎn)稅源企業(yè)的收入進(jìn)行分析和預(yù)測。對于稅收入庫稅款較大、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)異常的企業(yè)，應(yīng)及時(shí)了解市場行情、行業(yè)指標(biāo)等動(dòng)態(tài)情況，分析、預(yù)測稅源的變化情況和發(fā)展趨勢，并進(jìn)行持續(xù)有效的跟蹤管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、掌握征管的薄弱環(huán)節(jié)和稅源潛力；二是明確重點(diǎn)稅源納稅人的各類報(bào)表填報(bào)義務(wù)與責(zé)任。建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制；三是依托信息化對重點(diǎn)稅源數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)管理的支撐作用。改變目前有些指標(biāo)的采集與填報(bào)仍要手工操作情況，能從相關(guān)支撐系統(tǒng)直接取數(shù)，減輕審核數(shù)據(jù)的工作量，減少手工操作數(shù)據(jù)出錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)。依托信息化支撐，及時(shí)掌握重點(diǎn)稅源企業(yè)各種涉稅動(dòng)態(tài)信息，全面了解掌握納稅人履行納稅義務(wù)的真實(shí)情況，充分利用現(xiàn)代信息化技術(shù)支撐，提高信息采集量，使企業(yè)的征管基礎(chǔ)信息等涉稅指標(biāo)能自動(dòng)獲取，減少手工填報(bào)和數(shù)據(jù)審核的工作量，同時(shí)也能保證數(shù)據(jù)質(zhì)量。完善重點(diǎn)稅源報(bào)表的審核公式，通過增添數(shù)據(jù)互審公式，避免重點(diǎn)稅源報(bào)表過程中數(shù)額錯(cuò)誤等一些常見的問題，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量，為稅收趨勢分析提供數(shù)據(jù)支持，較大程度地發(fā)揮信息手段在重點(diǎn)稅源監(jiān)管中的作用。endprint

3. 建立重點(diǎn)稅源監(jiān)控預(yù)警機(jī)制，強(qiáng)化數(shù)據(jù)的運(yùn)用。從日常的異常指標(biāo)來發(fā)現(xiàn)征管上的薄弱環(huán)節(jié)，采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，提高稅源監(jiān)控管理水平。建立稅收分析、稅源監(jiān)控新模式。根據(jù)納稅人報(bào)送的納稅資料，跟蹤納稅人涉稅經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的相關(guān)信息，對數(shù)據(jù)進(jìn)行審核評析、稅收綜合分析，強(qiáng)化數(shù)據(jù)的運(yùn)用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人納稅申報(bào)中的稅負(fù)異常等問題。對重點(diǎn)稅源企業(yè)實(shí)行以服務(wù)為主的管理辦法，為納稅人提供更具針對性、切實(shí)性的稅務(wù)管理、納稅輔導(dǎo)和咨詢服務(wù)，提高管理質(zhì)量的效率，提高納稅遵從度。根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)，設(shè)置有針對性的稅收收入分析指標(biāo)，對各個(gè)指標(biāo)的增減情況及增減的原因進(jìn)行分析，通過對納稅人本身因素、稅收政策因素、其他因素的分析，對稅源變化情況進(jìn)行預(yù)測，提出加強(qiáng)同行業(yè)或同類事項(xiàng)稅收管理起促進(jìn)作用、借鑒作用的管理措施和方法。對每一戶重點(diǎn)稅源企業(yè)上報(bào)的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比對，從中發(fā)現(xiàn)問題和疑點(diǎn)，并及時(shí)進(jìn)行監(jiān)控和評估。一是加強(qiáng)對重點(diǎn)稅源的常規(guī)分析。對重點(diǎn)稅源監(jiān)管企業(yè)數(shù)據(jù)開展基本內(nèi)容的常規(guī)測算分析，對重點(diǎn)稅源企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況和稅收繳納情況進(jìn)行客觀的描述與評價(jià)，明晰稅收收入形勢，說明稅收增減影響因素，揭示稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)，查找稅收異常企業(yè)；二是通過對稅源的監(jiān)測和分析，掌握稅源的現(xiàn)狀及發(fā)展變化趨勢。

4. 幫助和促進(jìn)企業(yè)防范和降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一是實(shí)現(xiàn)從原主要以事后為主的管理向稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防控制并重管理的轉(zhuǎn)變。從原來主要由稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)單向管理轉(zhuǎn)變?yōu)殡p向的互動(dòng)管理，通過個(gè)性化的納稅服務(wù)和專業(yè)化的稅收管理，提高企業(yè)自身依法處理涉稅事務(wù)的能力；二是以納稅服務(wù)為開端，為后續(xù)的遵從管控和遵從應(yīng)對提供基礎(chǔ)和素材。運(yùn)用掌握的企業(yè)涉稅信息，及時(shí)了解企業(yè)的稅源變動(dòng)情況，為風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評估和應(yīng)對提供基礎(chǔ)性信息，及時(shí)迅速發(fā)現(xiàn)異常情況，通過對異常信息的分析比對，為后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供案源，查找企業(yè)在稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款繳納以及履行其他涉稅義務(wù)過程中存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，對識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)及其特征進(jìn)行明確界定，確定風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率及頻率，分析可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因、條件及后果和影響，并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序，形成風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告，提醒企業(yè)防控可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；三是供優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)措施。對遵從意愿和遵從能力都較高的低風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，可以通過提供優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)等措施，努力為企業(yè)提供辦稅便利。對有遵從意愿但遵從能力較低的中等風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，可以通過引導(dǎo)和幫助的方式，采取約談企業(yè)、案頭審計(jì)、布置企業(yè)自查等措施，告知企業(yè)可能存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)和相應(yīng)的法律責(zé)任，幫助企業(yè)分析產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因及防范措施，督促企業(yè)整改。對遵從意愿較低、遵從風(fēng)險(xiǎn)大的高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，可以采取反避稅調(diào)查等方式控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（作者系上海市普陀區(qū)稅務(wù)局）endprint