王馬曉也 李曉冰

我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)研究

王馬曉也 李曉冰

本文對我國商業(yè)銀行的內(nèi)控現(xiàn)狀進(jìn)行了探討，同時(shí)分析了風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、信息利用、監(jiān)督評(píng)價(jià)等內(nèi)控建設(shè)工作在商業(yè)銀行中存在的相關(guān)問題，并且提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。

商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；完善建議

一、我國商業(yè)銀行內(nèi)控現(xiàn)狀

內(nèi)部控制是由企業(yè)內(nèi)部管理層制定的一系列的手段和措施,用以輔助經(jīng)營活動(dòng)持續(xù)進(jìn)行,保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全,保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性,并可以預(yù)防發(fā)生舞弊行為以及糾正已出現(xiàn)錯(cuò)誤。內(nèi)部控制理論經(jīng)歷了在銀行業(yè)的發(fā)展，最終形成了商業(yè)銀行內(nèi)部控制理論。經(jīng)過多年來的發(fā)展,我國的銀行監(jiān)管取得了顯著成績,監(jiān)管對內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)章制度進(jìn)行了不斷的完善，并且商業(yè)銀行自身對內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)也有所提高，銀行業(yè)經(jīng)營水平得到一定程度的改善,但是我國商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)控制還面臨著很多挑戰(zhàn)。

二、我國商業(yè)銀行內(nèi)控建設(shè)中存在的主要問題及分析

（一）內(nèi)控環(huán)境不完善

1.銀行法人結(jié)構(gòu)不科學(xué)。商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度是否能夠有效的實(shí)施與執(zhí)行與其自身公司治理機(jī)制有關(guān)。治理結(jié)構(gòu)設(shè)置的不合理對建設(shè)商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系有很大的影響。尤其是在我國，由于政府干預(yù)或“內(nèi)部人”控制導(dǎo)致的“一股獨(dú)大”現(xiàn)象造成了有效監(jiān)督的缺失和監(jiān)督效率的低下，這在我國商業(yè)銀行業(yè)客觀存在。

2.銀行組織結(jié)構(gòu)需完善。目前,我國商業(yè)銀行的組織結(jié)構(gòu)和崗位分工不科學(xué)的問題仍是存在。另外，銀行業(yè)內(nèi)耗也很嚴(yán)重，對一項(xiàng)工作由集體負(fù)責(zé)的情況更是多見。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)落后

首先，由于風(fēng)險(xiǎn)管理人才的缺乏，我國商業(yè)銀行對自身所面對的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估時(shí)采用的評(píng)估技術(shù)存在很大問題。商業(yè)銀行對所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和分析以及評(píng)價(jià)時(shí)，更多的是進(jìn)行定性描述,缺乏定量分析，導(dǎo)致對風(fēng)險(xiǎn)程度的識(shí)別不準(zhǔn)確。另外,我國商業(yè)銀行對自身傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估比較有優(yōu)勢，但是對拓展時(shí)間較短的資金業(yè)務(wù)或代理業(yè)務(wù)等新業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)更加缺乏準(zhǔn)確有力的評(píng)估分析。

（三）信息利用低效

我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)工作雖然很受重視，但由于技術(shù)等原因商業(yè)銀行信息系統(tǒng)的建設(shè)中還是存在著以下主要問題。比如，有的銀行并沒有明確劃分信息科技的各崗位的職責(zé),不能保證選用合理適用性強(qiáng)的系統(tǒng)軟件及管理方法。這將導(dǎo)致系統(tǒng)安全問題。此外,在我國商業(yè)銀行中信息傳遞效率低下一直是很難克服阻礙。這跟銀行內(nèi)部的信息傳遞機(jī)制有關(guān)，通常處于對風(fēng)險(xiǎn)的考慮其信息傳遞需經(jīng)過很多層級(jí),這就不可避免的導(dǎo)致了信息傳遞效率低下。其次，商業(yè)銀行通常更重視其傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，而輕視信息管理工作；另外缺乏完善的人才隊(duì)伍。這都導(dǎo)致了我國商業(yè)銀行信息系統(tǒng)建設(shè)的發(fā)展受阻問題。

（四）對內(nèi)審不夠重視

受市場化改革的影響，我國商業(yè)銀行為了追求快速發(fā)展，在其管理中存在“重發(fā)展、輕控制”、“重業(yè)績、輕風(fēng)險(xiǎn)”和“重激勵(lì)、輕約束”的不良傾向。這導(dǎo)致銀行管理層對內(nèi)部監(jiān)督比較被動(dòng),使得內(nèi)部控制的改革發(fā)展受阻。

（五）內(nèi)控綜合評(píng)價(jià)體系缺乏

商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)工作分散在各個(gè)具體的部門,應(yīng)當(dāng)明確賦予風(fēng)險(xiǎn)管理部門作為全行風(fēng)險(xiǎn)集中管理的部門對業(yè)務(wù)部門的再監(jiān)督職能,明確風(fēng)險(xiǎn)管理部門可以對全行各項(xiàng)業(yè)務(wù)檢查活動(dòng)實(shí)施再檢查,讓公司各風(fēng)險(xiǎn)管理部門相互合作,相互制約,不能任由各部門自立規(guī)章、自成體系。我國商業(yè)銀行沒有合理完善的綜合評(píng)價(jià)體系，風(fēng)險(xiǎn)管理部門定位不明確的問題也是亟待解決的。

三、完善我國國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制的建議

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)

1.加強(qiáng)內(nèi)部控制隊(duì)伍建設(shè)。商業(yè)銀行應(yīng)該根據(jù)監(jiān)管當(dāng)局規(guī)定的內(nèi)部控制人員比例建設(shè)內(nèi)部控制隊(duì)伍，建立健全的人事管理制度,擇優(yōu)錄取高素質(zhì)人才，并加強(qiáng)對員工內(nèi)部控制培訓(xùn)和制定公平的考核標(biāo)準(zhǔn)。通過以上幾項(xiàng)措施,建立一個(gè)業(yè)務(wù)精湛、技能全面、道德素質(zhì)高的內(nèi)部控制隊(duì)伍,對于商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的建設(shè)是大有裨益的。

2.制定內(nèi)部控制行為規(guī)范。商業(yè)銀行應(yīng)該全面地對每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的管理決策、操作流程加以規(guī)范，定期或不定期的對每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制加以評(píng)估,及時(shí)的修正、改進(jìn)，使得銀行從業(yè)人員“有法可依”。

（二）健全我國商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

1.建立專門風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)。成立全面風(fēng)險(xiǎn)管理部門對商業(yè)銀行是很重要的。商業(yè)銀行成立的該部門應(yīng)負(fù)責(zé)對其內(nèi)控體系有效性的評(píng)估及研究。該部門應(yīng)該依據(jù)銀行的不斷發(fā)展情況對內(nèi)部控制工具和方法進(jìn)行研究、開發(fā)和引進(jìn)，包括制定重大問題的糾正措施,將風(fēng)險(xiǎn)信息及時(shí)傳遞給相關(guān)部門和人員等。

2.完善評(píng)級(jí)方法。由于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在我國起步較晚,所以可以考慮借鑒并吸取西方國家商業(yè)銀行的經(jīng)驗(yàn)，并引進(jìn)參考國內(nèi)外專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)公司的技術(shù)力量。

（三）建立完善的銀行信息系統(tǒng)

建立高效完善的信息系統(tǒng)對于銀行業(yè)來說是不得不解決的發(fā)展難題。首先,商業(yè)銀行應(yīng)著手完善自身的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng),以確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)與可靠，最大限度的發(fā)揮其監(jiān)控作用。其次,應(yīng)建立科學(xué)的管理信息系統(tǒng)，并且做好信息安全防范措施來保障信息系統(tǒng)的正常運(yùn)行。最后,應(yīng)該解決信息傳遞效率低下的問題，這就需要銀行在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與管理信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上,建立高效的信息傳遞系統(tǒng)。

（四）完善稽核監(jiān)督體系

商業(yè)銀行應(yīng)為其內(nèi)審部門配備適當(dāng)足夠的工作人員，并且要保證這些審計(jì)組成人員的專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)是合理有效的，以此來有效提高銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的質(zhì)量。商業(yè)銀行建立的內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該獨(dú)立健全，保證其獨(dú)立性與權(quán)威性，使其在審計(jì)監(jiān)督的過程中不受其他部門、人員的干涉與限制，對于發(fā)現(xiàn)的問題，有權(quán)獨(dú)立決定是否上報(bào)，以有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門的稽核監(jiān)督作用，有效防范風(fēng)險(xiǎn)。

（五）完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部績效評(píng)價(jià)制度

建立良好的內(nèi)部績效評(píng)價(jià)制度是商業(yè)銀行建立內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度的重要方面，可以讓每個(gè)人都主動(dòng)的參與到風(fēng)險(xiǎn)管理制度的建設(shè)中來。銀行建立的業(yè)績評(píng)價(jià)體系應(yīng)該以風(fēng)險(xiǎn)為主要的評(píng)價(jià)對象，并將其經(jīng)營考核體系的考核中心設(shè)置為經(jīng)濟(jì)增加值。這樣可以引導(dǎo)經(jīng)營部門在業(yè)務(wù)拓展時(shí)考慮成本效益原則進(jìn)而將經(jīng)濟(jì)資本利用在經(jīng)濟(jì)增加值最多的業(yè)務(wù)種類上以提高銀行的效益水平。

[1]應(yīng)旭婧.上市銀行內(nèi)部控制的分析與建議[D].四川:西南財(cái)經(jīng)大學(xué),2011年.

[2]王棟一.我國上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究[D].北京:財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所,2012年.

[3]安玉雪.基于我國商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理對策探討[J].特區(qū)經(jīng)濟(jì),2012年.

（作者單位：河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)、邢臺(tái)銀行冀南新區(qū)支行市場營銷部）