韓靜

談小金庫的弊端以及如何治理的措施

韓靜

近些年來，很大一部分企存在業(yè)違反國家財政法規(guī)、游離于正式賬簿記錄之外、不受監(jiān)督的賬外資金，這就是我們常說的“小金庫”。本文立足于這一現(xiàn)狀展開討論，并結(jié)合我國企業(yè)內(nèi)部財務(wù)的各個環(huán)節(jié)進行深入分析，進而提出相應(yīng)的解決策略，希望能夠在一定程度上幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益和社會效益的統(tǒng)一。

小金庫；弊端；治理措施

所謂小金庫，主要指的是企業(yè)當(dāng)中存在的賬外資金，之所以會存在這樣一種資金，這與企業(yè)管理者謀取更大的利益、逃避國家征稅有著重要的聯(lián)系。就現(xiàn)有狀況來看，小金庫的表現(xiàn)形式并不單一，呈現(xiàn)出多樣化的趨勢，在全國范圍內(nèi)集中對于小金庫進行治理已經(jīng)成為當(dāng)務(wù)之急。

一、企業(yè)設(shè)立小金庫的弊端

1.影響經(jīng)濟健康發(fā)展，造成國有資產(chǎn)損失

在小金庫的作用之下，我們通常會看到企業(yè)當(dāng)中出現(xiàn)兩本賬，甚至是多本賬的情況，還有的企業(yè)管理者為了謀取更大的利益，不惜制造假賬，最終帶來的就是財務(wù)管理的混亂，會計信息也并不真實。從宏觀的角度來看，這種行為所帶來的政策失效是極為嚴重的。企業(yè)資金在流入了小金庫之后，往往會化公為私，造成國有資產(chǎn)的流失，小金庫資金未投入再生產(chǎn)，又進一步影響到資產(chǎn)增值。

2.擾亂企業(yè)的正常經(jīng)營秩序

私自設(shè)立小金庫，這樣的企業(yè)大都是存在截留或者轉(zhuǎn)移各種收入或者撥款的情況，這種情況的存在會加劇企業(yè)經(jīng)濟的縮水。就小金庫自身而言，其存在形式是較為隱蔽的，通常的存在形式不僅包括發(fā)放獎金和津貼，還包括福利等，采取欺上瞞下或者偷梁換柱的手法進行亂花，這對于財經(jīng)紀律是嚴重違背的，嚴重的時候還會帶來企業(yè)管理的失控。我國現(xiàn)有的內(nèi)部審計工作當(dāng)中，將著重點放在財務(wù)數(shù)據(jù)上面，利用一切手段來考量所提供的財務(wù)數(shù)據(jù)是否屬實，而所依據(jù)的條件無非是會計憑證、會計賬簿和會計報表等方面，卻并不能夠?qū)⒂|角延伸到管理和經(jīng)營領(lǐng)域當(dāng)中。在這種形式的影響之下，我們所能夠看到的就是我國企業(yè)內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的內(nèi)容呈現(xiàn)出較為單一的趨勢，這在客觀上為小金庫的存在孕育了良好的環(huán)境，嚴重擾亂企業(yè)的正常經(jīng)營秩序。

3.引發(fā)分配不公，破壞分配秩序

很大一部分權(quán)力部門，借助于自身權(quán)利的便利性，對于津貼補貼方面亂發(fā)，以巧立名目的形式來進行操作，使得資金不斷被攫取，長此以往，所帶來的最為直接的后果就是社會分配不公。在原有的分配制度之下，以按勞分配為主，勞動者能夠?qū)崿F(xiàn)多勞多得，但是由于企業(yè)存在小金庫，使得多勞者并不能多得，員工之間的攀比就會日益加劇。并且現(xiàn)階段，在我國企業(yè)經(jīng)營管理的過程當(dāng)中，重視產(chǎn)品產(chǎn)量的提升，而忽視管理環(huán)節(jié)的提高已經(jīng)成為一種普遍，并且在這種趨勢的影響之下，很多管理層面上的目標遲遲不能夠落實到實處去，以至于內(nèi)部審計在企業(yè)當(dāng)中難以發(fā)揮其應(yīng)有的價值。譬如說，我們能夠清楚地看到有的企業(yè)當(dāng)中，其管理者完全忽略掉審計部門的工作，認為這一方面的工作是可有可無的，沒有經(jīng)過相應(yīng)的規(guī)章制度就隨意撤并內(nèi)審機構(gòu)，隨意安排審計人員。還有的企業(yè)只是單純的將內(nèi)審機構(gòu)看出是一個財務(wù)監(jiān)督的部分，或者是看做是從屬于某個職能部門的環(huán)節(jié)。在這種環(huán)境的影響之下，加劇了分配的不公平。

4.助長不良消費，敗壞社會風(fēng)氣

由于企業(yè)的小金庫由少數(shù)人掌管，存在隨意開支的情況，原有的財經(jīng)紀律的束縛難以實現(xiàn)，使得不良社會風(fēng)氣不斷滋生，誘發(fā)拜金主義和享樂主義，這不僅不利于個人的長遠發(fā)展，對于企業(yè)和社會的穩(wěn)定也是極其不利的，這也逐漸成為影響我國政治和經(jīng)濟穩(wěn)定和誘發(fā)經(jīng)濟犯罪的極為重要的因素。

二、企業(yè)小金庫治理措施

1.強化企業(yè)監(jiān)督職能

對于任何一個企業(yè)來說，要想取得長遠的進步發(fā)展，就必須要知道自己需要什么，自己的現(xiàn)有狀況是什么，而并不是照抄照搬其他成功企業(yè)的時間經(jīng)驗，主要原因就在與任何一個企業(yè)都有自己的組織模式和發(fā)展要求?；诖?，筆者認為，對于一些經(jīng)營規(guī)模較大的企業(yè)來說，根據(jù)自身的需要，在董事會之下設(shè)立相應(yīng)的審計部門，并且將審計部門與監(jiān)督部門結(jié)合起來。這樣做主要是為了保證各個部門之間的聯(lián)系，實現(xiàn)效益最大化。而對于那些規(guī)模較小的企業(yè)來說，也要盡可能的去保障會計信息的真實性和有效性。并且從國內(nèi)外知名企業(yè)的發(fā)展歷程來看，對于企業(yè)監(jiān)督職能的強化是尤其必要的，在這種模式的推動下，企業(yè)所取得的效益是顯而易見的。

2.提高領(lǐng)導(dǎo)思想認識

對于企業(yè)的管理者來說，應(yīng)及時更新觀念，充分意識到企業(yè)小金庫治理工作的重要意義所在，從而明確審計部門建立的實際所在，從一定程度上來說，只有在觀念充分認可，才能夠做好這一項工作。對于小金庫治理工作，主要依據(jù)的條件就是監(jiān)督管理手段，并調(diào)動起多方面的資源優(yōu)勢，使得相關(guān)部門的作用能夠得到發(fā)揮。除此之外，也要注重宣傳工作的作用，使得企業(yè)內(nèi)部各個部門的管理人員都能夠正確認識，在主觀層面上為內(nèi)部財政監(jiān)督職能的發(fā)揮創(chuàng)造良好的條件。

3.完善財務(wù)管理和法律制度建設(shè)

盡管在企業(yè)財務(wù)制度方面，我國曾經(jīng)做出了多個方面的規(guī)定，但是仔細分析這些規(guī)定，就可以清楚地發(fā)現(xiàn)，其主要停留在原則性層面上，具有高度的概括性，卻缺乏具體的操作標準。換句話說，這樣的法律法規(guī)等于形同虛設(shè)，給了企業(yè)鉆空子的機會，所以我們才會看到現(xiàn)階段社會當(dāng)中關(guān)于經(jīng)濟犯罪的行為并不少見，甚至頻繁出現(xiàn)?；诖?，我國政府有必要進一步完善相應(yīng)的法律法規(guī)和規(guī)章制度，從客觀上為我國企業(yè)的未來發(fā)展保駕護航。

4.加大違法違規(guī)懲治力度

對于小金庫，不管其規(guī)模有多大，資金有多少，也無論其中是否存在貪污或者私分的痕跡，都要依據(jù)相應(yīng)的法律法規(guī)和規(guī)章制度來進行處理，絕不可以出現(xiàn)姑且放縱的情況。在追究問題的過程當(dāng)中，理應(yīng)抵制法不責(zé)眾的思想觀念，要對直接責(zé)任人進行處理，如果構(gòu)成了嚴重的犯罪行為，那么就要及時移交給司法機關(guān)，在必要的時候還可以通過媒體進行曝光，起到以儆效尤的目的，減少這類不良行為的滋生和蔓延。

三、結(jié)語

總體來說，經(jīng)濟全球化的推進和科學(xué)技術(shù)的迅猛發(fā)展，必然會推動市場競爭的日益激烈，對于任何一個行業(yè)的企業(yè)來說，要想在激烈的市場競爭當(dāng)中利于不敗之地，就必須要把握好企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督和管理狀況，而加強小金庫的治理工作就是這一過程當(dāng)中的重要元素，其對于企業(yè)未來發(fā)展的意義不容小覷。

[1]顧山.小金庫——腐敗的黑洞[J].黨政干部學(xué)刊，2001 (04).

[2]何晶，董彥.“小金庫”治理是一場持久戰(zhàn)[J].中國報道，2009(07).

[3]張瑩.加大“小金庫”治理力度為經(jīng)濟增長方式轉(zhuǎn)變保駕護航[J].南方金融，2011(07).

（作者單位：江蘇省徐州市三環(huán)路公路管理站）