嚴艷

淺析設(shè)計工程公司回款問題

嚴艷

近幾年,我國裝飾企業(yè)應(yīng)收賬款的拖欠問題變得越來越嚴重。極大地困擾著建筑施工企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)，妨礙著企業(yè)的擴大與發(fā)展。如果應(yīng)收賬款管理不善，將直接影響企業(yè)的現(xiàn)金周轉(zhuǎn)，使企業(yè)陷入困境。因此，企業(yè)要高度重視,認真分析應(yīng)收賬款被拖欠的原因，并及時采取各種手段催收應(yīng)收賬款，以降低經(jīng)營風(fēng)險、改善企業(yè)的財務(wù)情況。

應(yīng)收賬款；拖欠；回款

一、應(yīng)收賬款的含義及對企業(yè)的影響

企業(yè)為在激烈競爭中擴大市場份額，賒銷已成為企業(yè)擴大銷售規(guī)模的最重要競爭手段。為了穩(wěn)定各自企業(yè)的銷售渠道、擴大產(chǎn)品銷售規(guī)模、增加企業(yè)收入、企業(yè)不得不面向客戶提供賒銷業(yè)務(wù)。商品與勞務(wù)的賒銷、賒購已成為當(dāng)下經(jīng)濟活動的基本特征。

另一方面是為了減少庫存商品數(shù)量，降低存貨風(fēng)險和內(nèi)部管理開支。企業(yè)持有成品存貨要追加管理費、倉儲費和保險費等一系列的各項費用支出。因此，當(dāng)企業(yè)產(chǎn)品存貨比較多時，一般都可采用較為優(yōu)惠的信用條件政策進行賒銷。

二、金螳螂展覽設(shè)計工程有限公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀及

（一）金螳螂展覽設(shè)計工程有限公司概況

金螳螂，已連續(xù)10年在中國建筑裝飾百強企業(yè)名列前茅，并成為中國裝飾行業(yè)首家上市公司，公司成立至今已榮獲魯班獎37項。為了更好的服務(wù)于中國大文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展——特別是博物館行業(yè)的項目建設(shè)，集團于2001年成立專業(yè)化公司“金螳螂展覽設(shè)計工程有限公司”。注冊資金2000萬元人民幣，是隸屬于蘇州金螳螂企業(yè)（集團）有限公司的獨立子公司，下設(shè)南京分公司和揚州子公司，主要業(yè)務(wù)是為大中型展廳設(shè)計與施工。先后承接了蘇州博物館、常州博物館、中國金融博物館、中華烹飪文化博物館、中醫(yī)文化博物館、中國淮揚菜博物館、無錫靈山佛文化論壇（靈山梵宮）等數(shù)十個文博項目的設(shè)計與布展施工。

金螳螂展覽具有設(shè)計甲級、施工壹級以及展覽策劃壹級等行業(yè)最高等級資質(zhì)。公司擁有一支高水平、專業(yè)化的博物館布展設(shè)計團隊，數(shù)十名骨干設(shè)計師參與過“十大精品博物館”的策劃與設(shè)計。公司還擁有一支施工管理經(jīng)驗豐富的國家一級項目經(jīng)理隊伍，承擔(dān)過一批“十大精品博物館”和“魯班獎”項目的建設(shè)。我們正致力于“打造創(chuàng)新型的博物館”，追求“讓展品說話，讓老百姓看得懂、愿意看、喜歡看”的展覽效果。

（二）金螳螂展覽設(shè)計工程公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀與存在的問題

1.建筑市場規(guī)范競爭問題比較嚴重

我國的建筑市場競爭非常激烈，供過于求，出現(xiàn)了很多的過度競爭甚至惡性競爭，施工企業(yè)在承包工程過程中，競相壓低標價，墊資施工金額、資金實力也是其能否承攬到工程的一個重要因素之一。

2.竣工決算不及時

有的已完工工程已經(jīng)竣工交付使用卻并未辦理竣工決算，按照建造合同規(guī)定的完工百分比法來確認收入?yún)s未經(jīng)業(yè)主簽字，設(shè)計變更和增加工程項目內(nèi)容的經(jīng)濟認證以及工程索賠的認證手續(xù)不是非常完備，增加了應(yīng)收賬款回收難度系數(shù)。

3.合同履行合約意識不強

在項目施工過程中，由于建筑企業(yè)管理不到位，造成工期延誤，質(zhì)量檢查存在很多的隱患，從而引起合同糾紛，但又怕影響今后市場任務(wù)承攬，而不敢采取法律手段維護自己的權(quán)力，導(dǎo)致施工工程款常常被拖欠。

4.考核獎勵和懲罰機制不完善

企業(yè)沒有制定完善的應(yīng)收賬款管理辦法和合理催收政策，建立和完善應(yīng)收賬款回收考核的獎懲機制，以及落實資金回收責(zé)任追究制度，致使工程款回收責(zé)任不落實、考核不到位、清理不及時，也是造成應(yīng)收賬款長期拖欠比較重要的原因

5.企業(yè)內(nèi)部管理不善

企業(yè)只重視銷售缺少信用意識，盲目賒銷，但是追討工作不力，貨款很難收回；有些客戶缺乏商業(yè)信用意識，不認真履行合同約定條款或因質(zhì)量異議未能及時處理，導(dǎo)致對方拒付貨款；企業(yè)規(guī)定，將銷售人員工資報酬與銷售任務(wù)掛鉤，而銷售人員為了個人利益，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大大增加，企業(yè)沒有采取有效措施，應(yīng)收賬款就大量沉積下來。

三、加強應(yīng)收款管理的建議

1.建立分工明確、互相牽制、責(zé)權(quán)分明的應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制度

明確劃分企業(yè)銷售部門和財務(wù)部門在應(yīng)收賬款管理中的職責(zé)。確定銷售部門對應(yīng)收賬款的安全和及時回收負有直接責(zé)任，應(yīng)收賬款形成的決策者和主要經(jīng)辦人員，就是回收債權(quán)的責(zé)任人，必須徹底改變回收應(yīng)收賬款工作僅僅是財務(wù)部門職責(zé)的錯誤。財務(wù)部門應(yīng)及時提供應(yīng)收賬款賬齡分析表，以便讓決策者和相關(guān)部門準確、及時全面掌握應(yīng)收賬款。

2.建立嚴格的合同審批管理機制

簽訂商業(yè)合同是實施應(yīng)收賬款管理和控制其風(fēng)險的有力手段。不管合同金額大小，客戶的新老與否都必需簽訂合法有效的經(jīng)濟合同。避免為以后的應(yīng)收賬款實施法律訴訟埋下了隱患。我們不但對每筆交易都應(yīng)簽定書面合同（包括書面合同、電子合同、傳真合同等），而且要簽定條款詳細、嚴密的合同，對合同的基本條款不能遺漏，如合同雙方的名稱和地址、合同標的、數(shù)量、質(zhì)量要求、貨款、履行期限、地點和方式、違約責(zé)任、解決爭議的方法等。對于特殊的貿(mào)易也要加入特殊條款，如進出口貿(mào)易對付款、結(jié)算方式、裝船期等要在合同上明確說明；對合同標的應(yīng)用規(guī)范的名稱，有別名的應(yīng)注明別名；解決爭議的方式最好采用法律訴訟的方式。

3.加強應(yīng)收賬款的事后管理。

（1）確定債權(quán)收回的難易程度。企業(yè)的銷售部門、財務(wù)部門共同負責(zé)研究債務(wù)發(fā)生的全部過程和具體詳細拖欠情況分析、衡量逾期賬款債權(quán)確定程度。這是企業(yè)對逾期欠款追收的重要憑據(jù)，也是確定債務(wù)方法律責(zé)任的重要憑據(jù)。

（2）調(diào)查債務(wù)方的短期償債能力。通常情況下，判斷一個企業(yè)短期償債能力，可由該企業(yè)的可用償付資金與應(yīng)償債務(wù)資金之間的比率進行表示。但現(xiàn)實工作中，尤其是當(dāng)客戶蓄意拖欠時，就很難了解到該企業(yè)真實財務(wù)數(shù)據(jù)。想盡辦法摸清債務(wù)人的資產(chǎn)，判斷其償債能力，進而研究和制定收賬方法，以最大限度的收回可收回賬款。

（3）確定合理的討債辦法。若客戶確實遇到暫時的困難，想通過努力可以東山再起，企業(yè)可以幫助其度過難關(guān)以便早些收回賬款。一般做法為進行應(yīng)收賬款債權(quán)重新整合，在大家共同經(jīng)濟利益驅(qū)動下，將債權(quán)轉(zhuǎn)變成對困難企業(yè)的“長期投資”，幫助困難虧損企業(yè)，最終達到收回應(yīng)收賬款的目的。

[1]李靜恒.建筑企業(yè)應(yīng)收賬款資金的管理.中山大學(xué)學(xué)報論叢,2003,(2).

[2]胡濟春，朱雅琳.如何加強應(yīng)收賬款控制和管理.江西建材，2004年第1期.

(作者單位：江蘇聯(lián)合職業(yè)技術(shù)學(xué)院徐州財經(jīng)分院）