劉淑平

對(duì)強(qiáng)化房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理工作的思考

劉淑平

在房地產(chǎn)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的當(dāng)今,國(guó)內(nèi)許多房地產(chǎn)企業(yè)的高層管理者們充分認(rèn)識(shí)到強(qiáng)化企業(yè)全面預(yù)算管理工作，不僅可以在房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)諸如資源的優(yōu)化配置、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的有效降低、業(yè)績(jī)考核的順利完成等財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，而且可以幫助房地產(chǎn)企業(yè)更好地應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。為此，本文首先分析了全面預(yù)算管理在房地產(chǎn)企業(yè)的重要性，然后分析了現(xiàn)階段房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理存在的主要問題，接著有針對(duì)性地提出了一些對(duì)策與建議，最后得出了本文的結(jié)論。

全面預(yù)算管理；房地產(chǎn)企業(yè)；存在問題；對(duì)策與建議

一、引言

全面預(yù)算管理作為一種企業(yè)管理工具，可以對(duì)企業(yè)各項(xiàng)資源進(jìn)行科學(xué)的整合，進(jìn)而達(dá)到提高企業(yè)管理水平的目的。近幾年房地產(chǎn)企業(yè)面臨著日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境與復(fù)雜多變的政治金融環(huán)境，為了有效地提高房地產(chǎn)企業(yè)自身的應(yīng)變能力，國(guó)內(nèi)許多房地產(chǎn)企業(yè)的高層管理者們充分認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理已成為房地產(chǎn)企業(yè)追求穩(wěn)定及成長(zhǎng)，提高經(jīng)營(yíng)管理效率不可或缺的主要工具。因此，強(qiáng)化全面預(yù)算管理工作已成為我國(guó)眾多房地產(chǎn)企業(yè)的一種共識(shí)與實(shí)際行動(dòng)。

二、房地產(chǎn)企業(yè)強(qiáng)化全面預(yù)算管理的重要性

1.有利于房地產(chǎn)企業(yè)明確企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部的溝通與協(xié)調(diào)

預(yù)算是企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和預(yù)測(cè)、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額形式反映的特定期間的具體行動(dòng)計(jì)劃。沒有預(yù)算所提供的總的行動(dòng)計(jì)劃，企業(yè)管理者決策的制定就會(huì)缺乏標(biāo)準(zhǔn)、失去方向。預(yù)算可以讓企業(yè)管理者清晰認(rèn)識(shí)自己的目標(biāo)，并對(duì)企業(yè)預(yù)期的收益、成本、費(fèi)用、現(xiàn)金流等方面有清楚的認(rèn)識(shí)。通過預(yù)算，可以事先有步驟完成近期目標(biāo)以及預(yù)見企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促使企業(yè)管理者提高企業(yè)的應(yīng)變能力。全面預(yù)算管理可以讓企業(yè)的各級(jí)管理人員從不同角度對(duì)企業(yè)的發(fā)展提出看法，為更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)提出建議。另外編制預(yù)算能改善組織內(nèi)部的溝通，比如子目標(biāo)與企業(yè)總目標(biāo)的協(xié)調(diào)，部門之間目標(biāo)的協(xié)調(diào)。在全面預(yù)算的編制過程中，房地產(chǎn)企業(yè)可以通過實(shí)施全面預(yù)算管理將戰(zhàn)略目標(biāo)層層分解落實(shí)到每一個(gè)部門和單位，以此來處理總部與職能部門和分、子公司之間在人力、財(cái)務(wù)、物力等方面的集權(quán)與分權(quán)問題，促進(jìn)各部門所有人員通力合作，實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部各部門間相互協(xié)調(diào)與溝通，不斷提高企業(yè)的工作效率。

2.有利于房地產(chǎn)企業(yè)優(yōu)化資源配置，強(qiáng)化全面預(yù)算管理的監(jiān)督與控制作用

由于房地產(chǎn)企業(yè)的業(yè)務(wù)特性，加大了企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)各項(xiàng)資源優(yōu)化配置的難度與復(fù)雜程度。房地產(chǎn)企業(yè)的管理者只有通過實(shí)施全面預(yù)算管理才能將管理觸角伸向企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程的方方面面，從而達(dá)到對(duì)各項(xiàng)的資源整合與高效利用，實(shí)現(xiàn)資源的合理安排與使用，避免房地產(chǎn)企業(yè)資源的浪費(fèi)與過度使用。房地產(chǎn)企業(yè)要特別重視企業(yè)的資金預(yù)算管理，要努力把有限的資金合理安排到企業(yè)的重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目上，實(shí)現(xiàn)“好鋼用在刀刃上”的資源配置效果。企業(yè)通過預(yù)算設(shè)立了績(jī)效目標(biāo)或標(biāo)準(zhǔn)，管理者根據(jù)預(yù)算可以監(jiān)控企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和目標(biāo)完成情況。通過將企業(yè)總預(yù)算分解至各部門各子公司，定期或不定期地比較某一期間各部門或子公司的實(shí)際結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)或標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理過程中存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，從而相應(yīng)地調(diào)整經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略或修正預(yù)算，更好地促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。另外，全面預(yù)算將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與成本費(fèi)用控制、現(xiàn)金流管理及其他日常管理等科學(xué)有機(jī)地結(jié)合起來，形成一個(gè)集管理、核算、考核的有機(jī)整體，這樣就可以有效地發(fā)揮全面預(yù)算管理的監(jiān)督與控制作用。

3.有利于房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行績(jī)效評(píng)考核，鞏固全面預(yù)算管理的成果

在全面預(yù)算工作當(dāng)中，業(yè)績(jī)考核可以綜合反映全面預(yù)算工作所取得的業(yè)績(jī)，從而保證全面預(yù)算管理工作能在下一預(yù)算年度得到順利開展。預(yù)算為員工的績(jī)效評(píng)估提供了一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)、工具或指南。預(yù)算能使績(jī)效考核做到有理有據(jù)，有章可循，是績(jī)效考核的基準(zhǔn)和參考。預(yù)算確立后，各責(zé)任部門就需要承擔(dān)與預(yù)算績(jī)效相關(guān)的責(zé)任，通過特定期間預(yù)算內(nèi)容與實(shí)際執(zhí)行情況的對(duì)比，能夠清晰了解執(zhí)行情況與預(yù)算的差距，從而合理評(píng)價(jià)各責(zé)任部門的績(jī)效。比如，通過對(duì)成本預(yù)算數(shù)與實(shí)際數(shù)的比較、銷售收入的預(yù)算數(shù)與實(shí)際數(shù)的比較等，績(jī)效評(píng)估使得企業(yè)能通過多種方式獎(jiǎng)勵(lì)、激勵(lì)員工，從而調(diào)動(dòng)員工工作的自覺性、主動(dòng)性和積極性。房地產(chǎn)企業(yè)的員工有了這種主動(dòng)性與積極性后，企業(yè)全體員工就會(huì)自覺地支持與理解全面預(yù)算管理工作，從而保證了全面預(yù)算管理工作取得的各項(xiàng)成果。

三、現(xiàn)階段房地產(chǎn)企業(yè)強(qiáng)化全面預(yù)算管理存在的主要問題

1.對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不足

目前在我國(guó)已實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的房地產(chǎn)企業(yè)中，有相當(dāng)一部分企業(yè)的高層管理者片面地認(rèn)為預(yù)算只是一種財(cái)務(wù)行為，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門全面負(fù)責(zé)。這種錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)往往導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作全部落到財(cái)務(wù)部門，并沒有根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)特性建立健全相應(yīng)的預(yù)算組織機(jī)構(gòu)，對(duì)全面預(yù)算的執(zhí)行、監(jiān)督、考核等職責(zé)進(jìn)行分工。而財(cái)務(wù)部門受制于人力物力財(cái)力等方面的限制，只是根據(jù)經(jīng)驗(yàn)估算，他們專業(yè)水平有限，考慮問題不全面，導(dǎo)致預(yù)算過于短期化、簡(jiǎn)單化，不能很好地反映企業(yè)的總體情況。房地產(chǎn)企業(yè)資金投入大，開發(fā)周期長(zhǎng)，在編制預(yù)算時(shí)應(yīng)以中長(zhǎng)期計(jì)劃為宜，另外還應(yīng)調(diào)動(dòng)開發(fā)部、工程部、預(yù)算部、銷售經(jīng)營(yíng)部等各專業(yè)部門積極參與，這樣才有利于編制準(zhǔn)確、切實(shí)可行的預(yù)算。

2.通過預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)合理避稅相對(duì)困難

房地產(chǎn)企業(yè)涉及的主要稅費(fèi)有土地使用稅、契稅、印花稅、營(yíng)業(yè)稅及附加、土地增值稅、項(xiàng)目所得稅。其中土地增值稅及項(xiàng)目所得稅是房地產(chǎn)企業(yè)的重大稅負(fù)。土地增值稅作為房地產(chǎn)企業(yè)的特殊稅種，是應(yīng)國(guó)家宏觀調(diào)控而出現(xiàn)，一直是國(guó)家重點(diǎn)稽查的對(duì)象，而土地增值稅的稅率之高，可謂房地產(chǎn)行業(yè)的頭等稅種。房地產(chǎn)企業(yè)為了謀求土地增值率最低以達(dá)到利潤(rùn)最大化?；诖耍骖A(yù)算管理根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略，確定項(xiàng)目預(yù)計(jì)利潤(rùn)率，逐步分解和細(xì)化，在商品設(shè)計(jì)階段、確定商品房的售價(jià)時(shí)、以及竣工完成之前成本的測(cè)算，整個(gè)過程各個(gè)階段都不忘對(duì)土地增值稅的測(cè)算，可謂難度之大。項(xiàng)目所得稅作為房地產(chǎn)企業(yè)的第二大稅種，也是房地產(chǎn)企業(yè)想方設(shè)法規(guī)避的，如何在項(xiàng)目竣工備案前所有成本成為項(xiàng)目所得稅可抵扣成本，在全面預(yù)算管理下也是全公司各部門關(guān)注和協(xié)作的。

3.房地產(chǎn)企業(yè)的全面預(yù)算編制難度大

眾所周知，房地產(chǎn)行業(yè)的特性導(dǎo)致了房地產(chǎn)企業(yè)在強(qiáng)化全面預(yù)算管理時(shí)應(yīng)綜合考慮工程預(yù)算、投資預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算，這就加大了房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算的難度與復(fù)雜程度。在具體施工時(shí)現(xiàn)場(chǎng)情況復(fù)雜多變，修改、變更原有設(shè)計(jì)圖紙時(shí)有發(fā)生，工程從設(shè)計(jì)、施工、到竣工的決算與預(yù)算數(shù)據(jù)相距甚遠(yuǎn)。不可預(yù)測(cè)的變化還有如：國(guó)家相關(guān)政策的變化；原材料價(jià)格、人工成本的波動(dòng)以及施工安全風(fēng)險(xiǎn)的不可預(yù)測(cè)等導(dǎo)致預(yù)算數(shù)據(jù)缺乏準(zhǔn)確性、合理性，致使預(yù)算執(zhí)行效果不理想，從而導(dǎo)致預(yù)算失去了應(yīng)有的指導(dǎo)意義，預(yù)算管理形同虛設(shè)。

4.全面預(yù)算管理的執(zhí)行、監(jiān)管與考核不到位

許多企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)往往出現(xiàn)走過場(chǎng)的現(xiàn)象。房地產(chǎn)企業(yè)許多業(yè)務(wù)部門只關(guān)心本部門的業(yè)務(wù)進(jìn)展情況，如房地產(chǎn)企業(yè)中的工程部，一般只關(guān)心工程進(jìn)度、工程質(zhì)量，很少關(guān)心預(yù)算執(zhí)行情況。企業(yè)沒有將預(yù)算管理重點(diǎn)放在日常跟蹤管理上，往往停留在預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)，預(yù)算的編制和匯總上，事中控制沒有得到很好地實(shí)施，預(yù)算控制成為一句空話。另外房地產(chǎn)企業(yè)普遍存在“重預(yù)算編制，輕預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)督”的現(xiàn)象。很多房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)全面預(yù)算的考核指標(biāo)不科學(xué)，只注重財(cái)務(wù)指標(biāo)，而不注重非財(cái)務(wù)指標(biāo)，使得預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與考核、激勵(lì)機(jī)制不對(duì)稱，影響預(yù)算編制和執(zhí)行的積極性，從而影響企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。例如還是按傳統(tǒng)的考核做法，將實(shí)際指標(biāo)與預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行比對(duì)，以差異作為考核計(jì)分指標(biāo)，再結(jié)合兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲。這種以簡(jiǎn)單的增減為考核依據(jù)的方法，只是簡(jiǎn)單考核部門完成指標(biāo)的情況，而忽視了每個(gè)部門指標(biāo)之間的聯(lián)系，譬如考核經(jīng)營(yíng)部門銷售額時(shí)，只注重實(shí)際銷售額與預(yù)算數(shù)的對(duì)比，而沒有分析銷售額與工程部門管控的工程進(jìn)度、工程質(zhì)量之間的非財(cái)務(wù)指標(biāo)的聯(lián)系；在考核財(cái)務(wù)部門資金回籠額時(shí)，沒有考慮資金回籠與銷售部門服務(wù)相關(guān)。因此考核指標(biāo)的制定應(yīng)全面考核企業(yè)各部門的業(yè)績(jī)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，還應(yīng)考慮該指標(biāo)受其他部門影響的非財(cái)務(wù)指標(biāo)的考核。這樣有利于促進(jìn)提高各部門之間的相互配合的合作精神。從而有利于整個(gè)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

四、現(xiàn)階段強(qiáng)化房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理工作的一些建議

1.樹立正確的全面預(yù)算管理觀念，建立健全預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)

房地產(chǎn)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)首先應(yīng)對(duì)全面預(yù)算管理工作加以重視，以自身為楷模垂范作用，實(shí)施對(duì)全面預(yù)算管理進(jìn)行強(qiáng)有力的宣傳和推動(dòng)，領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)同和支持是實(shí)施預(yù)算管理的重要保證。同時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)要加強(qiáng)全體員工對(duì)全面預(yù)算管理工作的主人翁意識(shí)。要通過多種方式加強(qiáng)全體員工對(duì)全面預(yù)算管理的學(xué)習(xí)，增強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算重要性的認(rèn)識(shí)，動(dòng)員企業(yè)全體員工積極、主動(dòng)參與預(yù)算的編制、執(zhí)行和考核工作。另外，房地產(chǎn)企業(yè)要以制度作保證，要求一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都圍繞企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而開展，預(yù)算一經(jīng)確定要形成制度，做到每個(gè)環(huán)節(jié)有章可巡，有法可依，企業(yè)各部門在房地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)期至銷售期的各項(xiàng)活動(dòng)中都要嚴(yán)格執(zhí)行，提高預(yù)算的控制力和約束力。房地產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)結(jié)合自身行業(yè)特性建立健全預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，并明確不同組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)。比如董事會(huì)不制定預(yù)算，但擁有審查預(yù)算、批準(zhǔn)或要求修改預(yù)算的責(zé)任；預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)（預(yù)算管理委員會(huì)），其成員包括企業(yè)總經(jīng)理及其他高管，由董事會(huì)任命，主要職責(zé)擬訂預(yù)算政策和程序，指導(dǎo)預(yù)算的編制工作，審核與修正預(yù)算等；預(yù)算管理日常工作機(jī)構(gòu)（預(yù)算管理辦公室），在預(yù)算管理委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下工作，并向預(yù)算管理委員會(huì)報(bào)告工作，主要工作是組織企業(yè)預(yù)算的編制、審核、匯總工作下達(dá)預(yù)算、監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況等。由于層層明確分工，使得預(yù)算從編制、實(shí)施至考核均得到強(qiáng)有力的組織保障。

2.通過全面預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)合理合法的稅收籌劃

房地產(chǎn)企業(yè)稅種之多，稅負(fù)之重是有目共睹，但是有些稅負(fù)是可以合理合法加以規(guī)避的。現(xiàn)行的相關(guān)規(guī)定，土地增值稅清算最遲不超過在商品房銷售完成時(shí)，設(shè)計(jì)時(shí)要考慮地價(jià)款是否計(jì)入容積率、在確定銷售價(jià)額是要測(cè)算土地增值稅的稅率的臨界點(diǎn)、有時(shí)為了增加售價(jià)造成稅率跳檔不賺反虧，成本是否在銷售完成前及時(shí)決算及支付，這些都影響土增稅的稅負(fù)。同時(shí)還要注意清算時(shí)間點(diǎn)，否則會(huì)造成滯納金的罰款。另外，項(xiàng)目所得稅清算時(shí)間最遲不超過項(xiàng)目竣工備案的時(shí)間，所以不但要關(guān)注收入、成本，還要特別關(guān)注土地增值稅，土地增值稅必須在所得稅之前清算，否則具大的土地增值稅額不能抵扣，造成項(xiàng)目所得額虛增。有些公司在項(xiàng)目竣工后還有未銷售的商品房，為了減少土地增值稅的繳納，待商品房銷售完畢才做土地增值稅清算工作，造成清算的土地增值稅稅額無法在項(xiàng)目所得稅中抵扣，項(xiàng)目所得額虛增，一時(shí)又沒有后續(xù)項(xiàng)目，最后公司不得不以清算公司來減少稅負(fù)，是值得借鑒的。

3.重視全面預(yù)算管理中“剛性”與“柔性”問題

由于房地產(chǎn)企業(yè)施工中現(xiàn)場(chǎng)情況復(fù)雜性以及項(xiàng)目開發(fā)周期長(zhǎng)的特點(diǎn)，在全面預(yù)算管理的過程中預(yù)留一定的空間并輔以一定的預(yù)警機(jī)制和應(yīng)機(jī)預(yù)案，不能一味實(shí)行剛性管理，對(duì)一些可預(yù)測(cè)的簡(jiǎn)單費(fèi)用如行政辦公費(fèi)以及無合同、無憑證、要實(shí)行剛性管理。對(duì)很難預(yù)測(cè)或不可預(yù)測(cè)的情況發(fā)生的成本如合理的施工圖修改、變更產(chǎn)生的施工造價(jià)的提高、以及國(guó)家新規(guī)的出臺(tái)以及臺(tái)風(fēng)等所產(chǎn)生的費(fèi)用要實(shí)行柔性管理，做到剛?cè)岵?jì)。例如房地企業(yè)的商品房項(xiàng)目正在施工，鋼材價(jià)格大量上漲、施工單位要求補(bǔ)償材料價(jià)差，而且還以停工手段相要挾，如果房地產(chǎn)企業(yè)堅(jiān)持按預(yù)算剛性原則執(zhí)行，不考慮施工單位的要求，不但造成現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)用的增加，更重要是影響交房時(shí)間，產(chǎn)生賠償延期交房的具大損失。所以當(dāng)外部環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，在合法、合理的情況下，應(yīng)適當(dāng)采取預(yù)算柔性管理。所謂的預(yù)算柔性管理也不是隨意調(diào)整預(yù)算，必須是由于內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生重大變化，而且在進(jìn)行預(yù)算調(diào)整時(shí)一定要按程序進(jìn)行，調(diào)整后的預(yù)算更加合理、切實(shí)可行，從而確保工程進(jìn)度的推進(jìn)。

4.加強(qiáng)全面預(yù)算的執(zhí)行、監(jiān)管與考核力度

房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)全面預(yù)算管理工作的執(zhí)行、監(jiān)管與考核力度。例如要求每月上旬預(yù)算執(zhí)行單位將上個(gè)月預(yù)算執(zhí)行情況反饋至預(yù)算管理辦公室，使預(yù)算執(zhí)行單位重視預(yù)算執(zhí)行情況，譬如工程部不但要關(guān)心工程進(jìn)度，還要關(guān)心工程款支付情況，以及完成年度的比率和完成項(xiàng)目的比率，還關(guān)心與其他部門之間相聯(lián)系的指標(biāo)，關(guān)心的范圍更廣泛。預(yù)算管理辦公室每月上旬會(huì)將各預(yù)算執(zhí)行情況，以專用報(bào)表形式反饋給相關(guān)單位核對(duì)，預(yù)算管理辦公室將預(yù)算執(zhí)行情況的管理上報(bào)預(yù)算管理辦公室，預(yù)算管理辦公室匯總后，進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行分析，并將分析結(jié)果反饋回執(zhí)行單位，并結(jié)合獎(jiǎng)懲制度進(jìn)行管理，確保預(yù)算管理的實(shí)現(xiàn)。另外，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)制定科學(xué)合理可操作性強(qiáng)的預(yù)算考核指標(biāo)，預(yù)算考核時(shí)要遵循公平、公開、公正以及風(fēng)險(xiǎn)收益對(duì)等的原則，既要考評(píng)本部門指標(biāo)的完成情況，也考評(píng)該指標(biāo)受其他部門影響的非財(cái)務(wù)指標(biāo)。例如：考核經(jīng)營(yíng)管理部門的銷售額完成情況時(shí)，還應(yīng)考核該指標(biāo)受工程部門的工程進(jìn)度、工程質(zhì)量的完成情況，從而做出更加合理的評(píng)價(jià)；在考核財(cái)務(wù)部門資金回籠比率時(shí)，要考核經(jīng)營(yíng)管理部門催款是否積極的非財(cái)務(wù)指標(biāo)?？己酥笜?biāo)的完整性、全面性能較為準(zhǔn)確評(píng)價(jià)部門業(yè)績(jī)完成情況，有利于調(diào)動(dòng)員工的工作積極性。

五、總結(jié)

總之，房地產(chǎn)企業(yè)的全面預(yù)算管理是一個(gè)全面而復(fù)雜的系統(tǒng)工程，這就要求房地產(chǎn)企業(yè)的全面預(yù)算管理工作應(yīng)做到與企業(yè)戰(zhàn)略相一致、預(yù)算指標(biāo)的合理科學(xué)、與績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)相一致。預(yù)算在執(zhí)行過程要做到加強(qiáng)過程控制、突出管理重點(diǎn)、剛性控制與柔性控制相結(jié)合、業(yè)務(wù)控制與財(cái)務(wù)控制相結(jié)合。預(yù)算在考核時(shí)要做到目標(biāo)性原則、可控性原則、動(dòng)態(tài)性原則、例外性原則、公平公開原則、總體優(yōu)化原則。全面預(yù)算管理實(shí)行全員、全過程、全方位的管理。

[1]何小燕.論全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中的作用[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2013（8）：61-62.

[2]陳志芳.論全面預(yù)算管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中的作用[J].會(huì)計(jì)之友，2004（11）:41-42.

[3]張偉.淺談全面預(yù)算管理的重要作用及其有效實(shí)施[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2011（5）：43-44.

[4]宋麗英.企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀及對(duì)策[J].經(jīng)濟(jì)技術(shù)協(xié)作信息,2012（1）：68-68.

[5]聶國(guó)華.企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題及對(duì)策[J].中國(guó)商界,2012，（3）：86.

（作者單位：廈門卓晟實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司）