黃梅

摘要：就醫(yī)院基建工程審計(jì)進(jìn)行了簡要闡述。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；基建工程；審計(jì)

中圖分類號：F23

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1672-3198（2014）09-0120-01

1 引言

隨著我國醫(yī)療體制改革的不斷深化，面對各醫(yī)院之間的激烈競爭，醫(yī)院在運(yùn)行過程中，要向患者提供優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療服務(wù)，就必須保證相關(guān)設(shè)施的完善，要對醫(yī)院建筑及配套設(shè)施進(jìn)行維護(hù)和改、擴(kuò)建或新建。那么，就要按照國家相關(guān)定額、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及工程實(shí)際工作量進(jìn)行核實(shí)計(jì)算后，審定醫(yī)院基建工程、維修項(xiàng)目的工程造價，達(dá)到保證工程質(zhì)量、降低工程造價的目的。

2 醫(yī)院基建工程審計(jì)的重要性

激烈的市場競爭，軟、硬件設(shè)施的巨大投入，基礎(chǔ)設(shè)施的規(guī)模擴(kuò)張，加大了醫(yī)院基建工程的資金投入。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)如何在醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)下，通過建立、健全和落實(shí)基建工程管理制度，對支出金額大、持續(xù)時間長的基建工程資金，實(shí)施全過程的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行監(jiān)督，避免事后審計(jì)的被動狀態(tài)；規(guī)范醫(yī)院內(nèi)部基建經(jīng)濟(jì)活動，形成程序化、規(guī)范化的基建工程審計(jì)流程，提供科學(xué)、合理、有價值的基建工程審計(jì)意見，提高醫(yī)院資金使用效果，減少資金占用與浪費(fèi)，預(yù)防與制止基建工程項(xiàng)目中的違紀(jì)違法行為，是維持工程項(xiàng)目的合法性、合理性及效益性，保證醫(yī)院各項(xiàng)業(yè)務(wù)順利開展的重要手段。

3 明確審計(jì)工作重點(diǎn)和定位

一個部門的工作要開展好，首先要明白需要干什么，怎么干，要到位而不越位。根據(jù)審計(jì)處崗位職責(zé)及院領(lǐng)導(dǎo)要求，審計(jì)工作重點(diǎn)為：做好基建工程、修繕的全程現(xiàn)場跟蹤、結(jié)算審計(jì)，同時從監(jiān)督的角度，兼顧工程的質(zhì)量、進(jìn)度、成本、安全，達(dá)到耐用、美觀、方便使用的效果。在內(nèi)控制度審計(jì)方面，擴(kuò)大審計(jì)范圍，客觀公正的反映審計(jì)事實(shí)，提出審計(jì)建議并落到實(shí)處。

審計(jì)的定位以服務(wù)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督、推動工作的完成為最終目標(biāo)，踏實(shí)、仔細(xì)的做好審計(jì)基礎(chǔ)性工作，同時對處室工作計(jì)劃、任務(wù)做到心中有數(shù)，及時檢查工作進(jìn)度，確保按時完成任務(wù)。

4 履行內(nèi)部審計(jì)職能，發(fā)揮審計(jì)的協(xié)調(diào)、服務(wù)作用

內(nèi)部審計(jì)職能經(jīng)歷了單一職能論、二職能論，到多職能論，目前普遍認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督、評價、鑒證職能。我們在實(shí)際工作中體會到，內(nèi)部審計(jì)還具有協(xié)調(diào)、服務(wù)職能，且越來越發(fā)揮著重要的作用。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、單位規(guī)模的擴(kuò)大，管理層級的細(xì)分，管理的縫隙會隨之出現(xiàn)且逐步擴(kuò)大，而內(nèi)部審計(jì)的協(xié)調(diào)、服務(wù)職能，在彌補(bǔ)、縮小管理縫隙方面能夠發(fā)揮獨(dú)到的作用。首先內(nèi)審對象范圍比較廣，能夠比較容易發(fā)現(xiàn)管理的縫隙，二是內(nèi)部審計(jì)相對獨(dú)立，能夠比較公正、公平的處理事情，三是審計(jì)一般由院長分管，匯報問題直接到管理的最頂層）。例如，我們在實(shí)際工作中，審計(jì)處牽頭進(jìn)行基建修繕改造方案的論證，從使用角度出發(fā)到竣工驗(yàn)收，征求使用部門的具體意見，并論證可行性，再由施工管理部門具體實(shí)施。

5 醫(yī)院基建工程審計(jì)的方法

（1）從工程、修繕項(xiàng)目的方案論證，到招標(biāo)、施工、竣工驗(yàn)收、結(jié)算各環(huán)節(jié)，實(shí)行事前、事中、事后的審計(jì)，嚴(yán)格程序，確保對工程的質(zhì)量、進(jìn)度、造價做到心中有數(shù)，并按項(xiàng)目、按時間順序形成跟蹤審計(jì)檔案。具體做法：

第一，做好事前審計(jì)是基建工程審計(jì)的前提：醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門有效的對基建工程項(xiàng)目實(shí)行監(jiān)督，可以從源頭上監(jiān)督建設(shè)行為，預(yù)防滋生腐敗行為發(fā)生。具體：①參與工程項(xiàng)目的招投標(biāo)全過程，審查招投標(biāo)程序的合法性、操作的規(guī)范性、招標(biāo)文件的完整性；及時發(fā)現(xiàn)錯誤和漏洞，避免日后醫(yī)院和施工企業(yè)在施工過程和工程結(jié)算時，發(fā)生不必要的爭議。②工程量清單的審查。嚴(yán)格按照施工設(shè)計(jì)圖紙進(jìn)行工程量計(jì)算（變更需提供建設(shè)單位、設(shè)計(jì)部門、監(jiān)理單位、施工單位的簽字及圖片等），避免多算、重算、點(diǎn)錯小數(shù)點(diǎn)及錯套定額，造成醫(yī)院資金損失等問題發(fā)生。③工程合同的審查。審查施工企業(yè)是否具備施工資質(zhì)，施工企業(yè)單位管理人員和特種作業(yè)人員是否具有資格證書、上崗證書等；施工企業(yè)有無違法分包、轉(zhuǎn)包現(xiàn)象，施工工程合同有關(guān)條款是否符合法律法規(guī)的規(guī)定，施工工程合同的內(nèi)容與招標(biāo)書是否一致等。

第二，做好事中審計(jì)是工程結(jié)算審計(jì)的基礎(chǔ)：在施工過程中，審計(jì)處人員每天深入施工現(xiàn)場對工程進(jìn)度、質(zhì)量、材料、隱蔽及變更進(jìn)行記錄、拍照，收集結(jié)算依據(jù)避免糾紛，形成了我們自己的事中跟蹤審計(jì)檔案，竣工結(jié)算時做到心中有數(shù)，掌握主動權(quán)，不被施工單位牽制。對于工程量和材料價格及工程款的撥付做到嚴(yán)格的審核控制。審查工程結(jié)算款。審查是否按合審查工程進(jìn)度款支付情況。對工程進(jìn)度報告和現(xiàn)場簽證等文件進(jìn)行審核分析，嚴(yán)格按照工程進(jìn)度按比例支付工程款，避免出現(xiàn)多付工程款的現(xiàn)象，同時限定進(jìn)度款支付總額，掌握工程決算的主動權(quán)。

第三，做好事后審計(jì)。基建工程事后審計(jì)是根據(jù)事前、事中審計(jì)中取得的原始資料，對施工單位提交的工程竣工決算進(jìn)行審計(jì)。具體：采用設(shè)計(jì)圖、竣工圖審查和現(xiàn)場審計(jì)相結(jié)合的方式，檢查竣工項(xiàng)目是否符合合同規(guī)定的設(shè)計(jì)和施工圖紙。審查工程量和所用材料計(jì)算是否準(zhǔn)確，定額套用是否準(zhǔn)確，工程變更手續(xù)是否完備，主材價差調(diào)整是否符合合同規(guī)定等。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員，對建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行事前、事中、事后審計(jì)，對建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)，是提高建設(shè)項(xiàng)目管理水平，節(jié)約建設(shè)資金的重要方法。通過對建設(shè)項(xiàng)目的全過程審計(jì)監(jiān)督，不僅可以有效防止工程高估冒算、弄虛作假、質(zhì)量低劣等現(xiàn)象，而且還能夠達(dá)到加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部管理，維護(hù)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)利益，防止商業(yè)賄賂現(xiàn)象的發(fā)生，提高醫(yī)院管理水平和節(jié)約資金的目的。

（2）審計(jì)處在建設(shè)過程中既要做好工程結(jié)算審計(jì)還要做好管理審計(jì)，對監(jiān)理公司的監(jiān)理控制效果進(jìn)行評價監(jiān)督。通過深入現(xiàn)場跟蹤審計(jì)發(fā)現(xiàn)施工中的質(zhì)量、造價等問題及時回饋給基建管理部門和監(jiān)理公司，從審計(jì)監(jiān)督的角度提出具體工作要求和整改建議以及處罰措施。由于審計(jì)的介入，彌補(bǔ)了基建、監(jiān)理管理工作中的漏洞，降低了工程中存在的風(fēng)險因素，在保證質(zhì)量的前提下縮短工期、降低造價，提升了醫(yī)院工程建設(shè)管理的整體水平。

（3）充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)、提高審計(jì)質(zhì)量。由于醫(yī)院近幾年門診及住院病人的急劇增加，臨床出現(xiàn)病房、床位緊張現(xiàn)象，部分科室功能已不能滿足使用需求。因此醫(yī)院先后不斷對老病房進(jìn)行改造、擴(kuò)建。由于土建、裝飾、安裝工程項(xiàng)目較多，在竣工結(jié)算審計(jì)中為提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)部門最早在工程中引進(jìn)市定額站開發(fā)的勝通軟件，大大提高工作效率，審計(jì)質(zhì)量得到更好的保證。

（4）做好工程結(jié)算審計(jì)工作。醫(yī)院近幾年發(fā)展迅速，工程量比較大，審計(jì)處自身力量重點(diǎn)做好了工程的現(xiàn)場跟蹤審計(jì)，及零星修繕的單獨(dú)審結(jié)；配合工程咨詢公司做好較大工程項(xiàng)目的結(jié)算審計(jì)，依據(jù)現(xiàn)場掌握的跟蹤資料，認(rèn)真細(xì)致的核對工程量、材料的品牌、價格、簽證資料，定額套用，通過審計(jì)復(fù)核把關(guān)為醫(yī)院節(jié)約資金。在配合社會中介機(jī)構(gòu)的結(jié)算工作中，審計(jì)處依據(jù)平時跟蹤的工程資料對事務(wù)所出具的報告進(jìn)行復(fù)核審計(jì)把關(guān)，控制工程造價極大地維護(hù)醫(yī)院的利益節(jié)省了資金。

（5）切實(shí)維護(hù)醫(yī)院利益，解決科室實(shí)際問題。如ICU二區(qū)建設(shè)中，溫控、濕控未達(dá)到合同約定，督促施工單位解決；對部分工程質(zhì)量問題、違反合同約定，對施工單位限期改正并進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰。

（6）審計(jì)處參與所有的招投標(biāo)工作，參與投標(biāo)單位的資質(zhì)審核、考察；審簽經(jīng)濟(jì)合同；做好科室負(fù)責(zé)人交接、日常審計(jì)監(jiān)督等工作；為掌握物資材料的市場價格，審計(jì)處單獨(dú)進(jìn)行市場實(shí)地考察；通過對財務(wù)報銷單據(jù)會簽，開展延伸審計(jì)，如院區(qū)劃線的審計(jì)、科室牌、廣告牌的審計(jì)等，提出審計(jì)意見。

6 加強(qiáng)內(nèi)審建設(shè)，提高內(nèi)審人員思想業(yè)務(wù)素質(zhì)

建設(shè)一支思想作風(fēng)正派，業(yè)務(wù)技術(shù)過硬的審計(jì)隊(duì)伍，是做好審計(jì)工作的決定因素。

（1）創(chuàng)造條件，鼓勵審計(jì)人員鉆研業(yè)務(wù)。審計(jì)工作是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的工作，必須有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力才行。醫(yī)院創(chuàng)造條件，讓審計(jì)人員加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，參加會計(jì)、審計(jì)人員繼續(xù)教育，及內(nèi)審協(xié)會組織的會議，及時了解、跟上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，業(yè)務(wù)素質(zhì)及工作技能均有了極大的提高。

（2）多壓擔(dān)子，讓審計(jì)人員在實(shí)踐中增長才干。管理學(xué)上有句名言：管理是一種實(shí)踐，其本質(zhì)不在于知而在于行，其驗(yàn)證不在于邏輯而在于成果，其唯一權(quán)威就是成就。在有了一定的專業(yè)技能以后，必須與實(shí)際工作相結(jié)合，多做工作，不懂的地方向?qū)＜易稍?，在?shí)踐中發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，當(dāng)接觸的問題多了、解決的問題多了，就逐步樹立了審計(jì)的權(quán)威。

（3）勇于奉獻(xiàn)，忘我工作。

（4）嚴(yán)格要求，廉潔自律。

7 結(jié)束語

領(lǐng)導(dǎo)重視和支持是內(nèi)部審計(jì)工作的重要基礎(chǔ)，協(xié)調(diào)好與各方面的關(guān)系，是內(nèi)部審計(jì)工作的重要條件，不斷加強(qiáng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)建設(shè)，努力提高自身的內(nèi)審業(yè)務(wù)素質(zhì)，是做好內(nèi)部審計(jì)工作的重要保證。