作者簡介：蔡驥（1979-），男，遼寧大連人，大連泰達新城建設發(fā)展有限公司，財務總監(jiān)。

摘要：隨著社會主義經濟體制的改革，經濟全球化已經成為大勢所趨，我國的房地產行業(yè)發(fā)展勢頭迅速，既是機遇也面臨著巨大挑戰(zhàn)。在市場經濟中想要生存，首先就要滿足經濟發(fā)展的要求，建立完善的會計內控制度。本文在分析該制度的基礎上針對現(xiàn)有的狀態(tài)提出了切實可行的有效措施。

關鍵詞：房地產企業(yè)；會計內控制度；有效實施

引言：房地產行業(yè)具有較長周期、較高投資、較高風險的特點，想要將企業(yè)的風險扼殺在萌芽中，首要任務就是進行良好的財務管理，建立財務內控制度。只有這樣才能夠確保企業(yè)能夠長期穩(wěn)健的發(fā)展、保障平穩(wěn)快速建設。企業(yè)的會計內控制度是保障企業(yè)風險實施的針對性程序，可以有效辨別風險的發(fā)展。只有這樣才能夠提高我國房地產企業(yè)的市場競爭力從而推動房地產行業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)會計內控制度

企業(yè)的內控制度是企業(yè)對會計業(yè)務活動進行組織的程序，明確企業(yè)內部部門的職責可以與其他部門形成密切聯(lián)系，在相互協(xié)調與制約的過程中為企業(yè)實現(xiàn)目標。企業(yè)會計內控制度可以分為會計控制與管理控制兩大類，會計控制是為了保護企業(yè)的資產安全，保證會計信息真實完整。要合理控制企業(yè)財務，保證企業(yè)營業(yè)方針能夠上傳下達嚴格執(zhí)行。要促進企業(yè)生產向經濟效率方向發(fā)展，確保企業(yè)財務資產安全可靠[1]。

內部控制主要體現(xiàn)在保證企業(yè)生產經營合法合理、實現(xiàn)管理安全完整，保證企業(yè)信息真實可信，將房地產的高投資體現(xiàn)出來。房地產除了具有高投資的特點，還具有風險高、周期長的特性，所以防范企業(yè)財務管理風險要完善會計內控制度，只有將會計內控制度充分完善，才能夠保持房地產企業(yè)的長期運行與發(fā)展。隨著國家對房地產調控的力度不斷加大，房地產企業(yè)的管理制度也越來越完善。建立完善的房地產企業(yè)制度可以促進房地產企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，有利于企業(yè)提高自身的經濟效益。

二、房地產企業(yè)會計內控制度的環(huán)境影響

目前房地產的制度還需要進一步完善，在內部環(huán)境與風險評估中造成控制制度的不完整現(xiàn)象，主要是由于制定過程沒有考慮全面，沒有遵循房地產行業(yè)的發(fā)展規(guī)律，沒有將制度制定得系統(tǒng)化，內控只有具有分散文字制度編制的能力、并具有配套流程，才能夠具有實用與可操作性。

在制定制度的過程中，由于沒有充分的考察，所以有可能沒有充分考慮到企業(yè)的發(fā)展規(guī)律與管理要求，只是憑借個人意愿盲目的制定戰(zhàn)略與制度，沒有系統(tǒng)化的實施。這樣一來內控職能分散在文字編制上，沒有具體的流程對他進行配合。缺乏具體可操作的文件，有的企業(yè)即使有相關的規(guī)范與制度，這些制度也不具有可行性。缺少規(guī)范制定的計劃，使企業(yè)的行為主體不具備相應的素質，無法滿足工作的需求，這使房地產企業(yè)的內部存在各自為政的現(xiàn)象，在客觀上加大了房地產管理的難度[2]。

隨著經濟全球化的影響，現(xiàn)代企業(yè)的外部環(huán)境比以往要復雜好多，面臨著國際與國內的雙重挑戰(zhàn)。而且，隨著房地產企業(yè)核算特殊性的增加，內控會變得更加復雜，所以，每一個步驟中成本的計算時完全沒有必要的。

三、房地產企業(yè)會計內控制度依據(jù)

房地產企業(yè)會計內控制度的制定并不是空穴來風，它要依據(jù)很多內容。首先，房地產企業(yè)會計內控制度要依據(jù)相關法律法規(guī)，要符合政府監(jiān)管部門的監(jiān)管要求。企業(yè)內控制度涵蓋了房地產財務的所有具體活動，會滲透到決策、執(zhí)行、監(jiān)督、與反饋的各個部分，所以還要依據(jù)全面性原則，只有將內控制度充分滲透，才能夠避免企業(yè)在運行的過程中出現(xiàn)漏洞。企業(yè)會計內控制的重點，就是要依據(jù)重要性原則，針對企業(yè)財務中出現(xiàn)的高風險部分要提前計劃實施措施，避免存在缺陷。房地產內控制度要遵循制度有效性原則，在內部控制制度制定的過程中，要實現(xiàn)企業(yè)內部的控制目標，及時處理實施過程中展現(xiàn)出來的問題。房地產會計內控制度要體現(xiàn)出企業(yè)的規(guī)模與特點控制財務的風險狀況，趕緊項目環(huán)境與管理要求，所以要具有適應性原則。房地產企業(yè)會計內控制度要遵循成本效益原則，造將內部控制在可控范圍內，將成本與效益的關系處理好，充分體現(xiàn)出有效性[3]。

四、房地產企業(yè)會計內控制度的具體措施

要加強企業(yè)會計內控制度首先要建立考核制度，對員工的績效進行考核。公司的決策層要對此進行支持，將企業(yè)宣傳作為動力，使考核能得到有效執(zhí)行。比如可以成立工作組，明確工作人員的任務。要制定好崗位職責明細表，將崗位所需的工作做好職責分工，這也是實行績效考核的前提。企業(yè)的績效是為了使員工能夠更好的完成本職工作，所以要對員工的工作情況進行考核。要對企業(yè)的經營目標進行分解，將戰(zhàn)略計劃劃分為年度指標，再細化為季度指標與個人年度指標。這樣可以改革考核的體系，使組織者可以充分理解員工的意見，在實踐中進行完善，使績效制度可以得到進一步落實。要做好企業(yè)考核的計劃與反饋，主管人只有在與員工充分溝通的前提下才能夠制定計劃，這樣企業(yè)才可以和員工確認績效與考核指標。

其次，要健全房地產企業(yè)會計內控的規(guī)章制度，完善配套措施。這是企業(yè)順利運行的基礎，只有完善企業(yè)行為的內控制度，才能讓房地產企業(yè)可以依據(jù)法規(guī)辦事、依據(jù)章程辦事。只有建立起健全的以公司法與會計法為依據(jù)的制度，才能夠根據(jù)企業(yè)的具體情況進行財務管理。企業(yè)固定資產要通過利潤的分配對章程進行完善，使企業(yè)的規(guī)章制度具有科學性的特點。

再次，企業(yè)還需要明確員工的所作所為，針對每一個員工的具體情況進行分析，保證責任可以實施到每一個員工的頭上，讓員工清楚的明確自己的職責，保證員工可以遵守規(guī)章制度，在日常工作過程中要針對員工實行獎勵機制與約束機制，才能增加規(guī)整制度的執(zhí)行力度。房地產企業(yè)只有真正的將管理工作做到實處才能夠明確崗位職責與責任歸屬。企業(yè)應健全各項財務的管理職能，完善財務手續(xù)，搞好利潤分配，才能夠避免企業(yè)存在風險。要系統(tǒng)化、規(guī)范化的進行基礎工作，根據(jù)企業(yè)會計的要求建立賬冊，仔細進行核算再辦理手續(xù)。會計從業(yè)人員要加強對原始憑證的審查，增加監(jiān)督工作，定期核實賬薄數(shù)據(jù)，對庫存現(xiàn)金與賬款往來也不能放松，要確保企業(yè)賬目的準確記錄。會計人員要嚴格編制會計表，要以準確性與真實性為保障。

此外，要加強成本的控制，要提高管理效益對房產實行內部控制，這是內部控制的一項十分重要的環(huán)節(jié)，要降低財務的成本，提高企業(yè)的生產效益。要通過對各個環(huán)節(jié)進行細化，盡可能使成本獲利最大化，要提高會計內控管理的水平，要保證內部控制的科學，要規(guī)范財務管理的效益。要加強審計工作，通過對審計管理的制定，加強審計的權威性，全面監(jiān)督審核會計活動中出現(xiàn)的隱患。完善風險控制的管理機制，明確風險承擔著的責任，加強業(yè)務盈利能力，降低收支風險，深入改革，增強財務杠桿的自我約束能力，通過對企業(yè)內部經營的合理安排，安排資金進行收支，減少資金風險。

結束語：隨著經濟的發(fā)展，房地產企業(yè)也開始快速發(fā)展。由于房地產企業(yè)具有活動周期長消耗量大的起點，要建立會計的內控制度實行房地產的穩(wěn)健發(fā)展具有重要的意義，只有建立科學的被控制度才能實行夏恒本的最小化，實現(xiàn)經濟利益的最大化，提高企業(yè)的經濟效益。（作者單位：大連泰達新城建設發(fā)展有限公司）

參考文獻：

[1]陳立新.健全我國企業(yè)會計內控制度的思路[J].山西財政稅務?？茖W校學報，2003，03：42-45.

[2]劉旭.優(yōu)化企業(yè)會計內控制度的措施分析[J].中小企業(yè)管理與科技（上旬刊），2015，05：97-98.

[3]李鳳榮.淺析企業(yè)會計內控制度實施的必要性[J].財經界（學術版），2015，05：209.