孔沛　李翠杰

【摘要】 醫(yī)院必須重視財務(wù)管理，因為財務(wù)管理是醫(yī)院實現(xiàn)良好發(fā)展的基本保障，內(nèi)部控制制度是財務(wù)管理的重要組成部分，處于核心地位，所以建立起健全的內(nèi)部控制制度為醫(yī)院以更快速度向前發(fā)展提供了必要條件。在新的背景形勢下，醫(yī)院應(yīng)該如何加強(qiáng)內(nèi)部控制制度，提升財務(wù)管理水平呢？本文從這一點出發(fā)，對內(nèi)部控制的作用進(jìn)行了探討。

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制制度；醫(yī)院；財務(wù)管理

文章編號：1004-7484（2014）-06-3077-01

醫(yī)院在財務(wù)管理中加強(qiáng)內(nèi)部控制制度，是對內(nèi)部控制理論的進(jìn)一步落實，也能夠促進(jìn)醫(yī)院財務(wù)管理水平的提升。另外，醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，有利于加強(qiáng)醫(yī)院財務(wù)監(jiān)督，也有利于醫(yī)院盡早識別財務(wù)風(fēng)險，所以醫(yī)院必須重視內(nèi)部控制制度建設(shè)，加強(qiáng)財務(wù)管理。

1 加強(qiáng)醫(yī)院管理和控制貨幣資金

很長時間以來，由于貨幣資金自身流動性的特點，加大了資金管理的難度，使資金管理的風(fēng)險性大大提高。醫(yī)院財務(wù)管理過程中要尤其注意這一點，制定專門的管控措施防止這種現(xiàn)象出現(xiàn)，具體如下：

1.1 加強(qiáng)崗位分離制度建設(shè)，嚴(yán)格控制管理出納工作 醫(yī)院出納工作每天的勞動壓力很大，因此在具體的工作實踐中一定要分工明確，按照一定的程序進(jìn)行審批，這種做法可以有效加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制監(jiān)督，彼此之間互相牽制，能夠降低醫(yī)院資產(chǎn)的風(fēng)險性。舉例說，出納員不能同時再從事對賬工作，也不能同時從事往來款項工作；主管會計每隔一定時間就要盤點支票、發(fā)票，做好監(jiān)督工作。

1.2 加強(qiáng)票據(jù)管理 醫(yī)院要重視票據(jù)管理，其他相關(guān)部門要做好進(jìn)一步的監(jiān)督工作。近年來，信息技術(shù)的發(fā)展很快，并且廣泛應(yīng)用于生產(chǎn)和生活的各個領(lǐng)域，醫(yī)院票據(jù)管理也要實現(xiàn)信息化，通過建立三級管理體系來加強(qiáng)票據(jù)管理，要重點檢查醫(yī)院的收費(fèi)票據(jù)和門診票據(jù)。醫(yī)院還可以成立專門的票據(jù)檢查小組，按季度核查票據(jù)，避免出現(xiàn)發(fā)票丟失等意外狀況。

1.3 實行退費(fèi)管理制度，促進(jìn)退費(fèi)工作的規(guī)范化 由于醫(yī)院信息化管理水平不斷提高，為醫(yī)院規(guī)章制度的進(jìn)一步規(guī)范提出了更高的要求。醫(yī)院要建立起完善的收費(fèi)制度和頹廢制度，促進(jìn)醫(yī)院財務(wù)管理進(jìn)一步整合。財務(wù)人員不但要在財務(wù)管理中進(jìn)一步落實這些制度，同時也要促進(jìn)工作程序的規(guī)范化。醫(yī)院財務(wù)人員無論進(jìn)行收費(fèi)還是退費(fèi)，都必須使用個人賬戶登陸，這樣，系統(tǒng)在匯總業(yè)務(wù)的時候才不至于出現(xiàn)差錯。如果患者需要退費(fèi)，必須進(jìn)一步完善簽字流程，注意回收原始單據(jù)，認(rèn)真審核票決的真實性等。如果使用POS卡進(jìn)行退費(fèi)，組長認(rèn)真審核之后才能簽字退費(fèi)。

1.4 利用稽查和審核的手段，提高資金安全性 醫(yī)院還要每隔一定時間就要嚴(yán)格進(jìn)行極差和審核，目的是促進(jìn)各個操作流程進(jìn)一步規(guī)范，建立起完善的信息系統(tǒng)，提高醫(yī)院資金的安全性?；楹蛯徍艘纬梢惶仔兄行У闹贫?，并嚴(yán)格按照制度要求定期進(jìn)行核查，發(fā)現(xiàn)問題要及時糾正，并追究相關(guān)人員的責(zé)任，做到按章而行，制度到人，責(zé)任到人。

2 通過內(nèi)部控制強(qiáng)化醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理

當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)體制的市場化程度不斷提高，衛(wèi)生領(lǐng)域中的經(jīng)濟(jì)體制也出現(xiàn)了很大的不同。很多醫(yī)院在醫(yī)療改革之后，購買了大量的昂貴醫(yī)療器械、設(shè)備，并且在醫(yī)院總資產(chǎn)中所占比重越來越大，因此醫(yī)院必須重視管理固定資產(chǎn)。第一，醫(yī)院要實行資產(chǎn)清查制度，并在實踐中將該項制度落實到位，全面清點醫(yī)院的固定資產(chǎn)，進(jìn)一步規(guī)范對固定資產(chǎn)的管理工作；關(guān)于固定資產(chǎn)的應(yīng)用，一定要明確，也就是說一定要清楚地了解固定資產(chǎn)是正常使用，還是應(yīng)該淘汰更新，目的是提升固定資產(chǎn)的使用率。第二，醫(yī)院要實行完善的固定資產(chǎn)出入庫制度。醫(yī)院固定資產(chǎn)要分類化管理，責(zé)任到人，實行嚴(yán)格的固定資產(chǎn)出入庫制度。如果固定資產(chǎn)需要在醫(yī)院內(nèi)部進(jìn)行調(diào)整，管理員必須服從內(nèi)部調(diào)撥制度，檢查各種手續(xù)是否齊全，避免出現(xiàn)偷轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的情況。

3 實施賬務(wù)核對制度，保證醫(yī)院收、支平衡

醫(yī)院要加強(qiáng)預(yù)算控制管理，尤其是對公立醫(yī)院來說，更需要落實到位，保證內(nèi)部控制制度的有效性。醫(yī)院的初衷是為了挽救生命，因此醫(yī)院在提高經(jīng)濟(jì)效益的同時，也不能忽視社會效益的提高。醫(yī)院的收入和支出都要綜合考慮經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。第一，醫(yī)院要更新管理理念，認(rèn)識到預(yù)算管理的重要性，提高預(yù)算管理水平；第二，醫(yī)院收入要納入預(yù)算，并根據(jù)自身狀況編制全年預(yù)算計劃；第三，醫(yī)院要根據(jù)自身收入情況以及支出情況，深入落實財務(wù)核查制度，保證醫(yī)院的收入與支出保持平衡狀態(tài)。特別需要注意的是，醫(yī)院在編制年預(yù)算計劃的時候如果出現(xiàn)差異，必須要認(rèn)真核實醫(yī)院的真實經(jīng)營狀況，做好評估工作。

眾所周知，醫(yī)院的規(guī)模越大，人員構(gòu)成以及信息化程序就越是復(fù)雜，而制度在醫(yī)院各項行為中的作用也會越來越大?；诖耍t(yī)院一定要落實財務(wù)核對制度，這不但有利于準(zhǔn)確把握自身收入情況和支出情況，同時還有利于維持醫(yī)院收入與支出的平衡狀態(tài)。醫(yī)院財務(wù)核對制度主要體現(xiàn)在如下幾方面：首先，醫(yī)院每月都要在固定時間核算患者的住院押金、治療費(fèi)用、藥品收入等，住院費(fèi)用賬目要進(jìn)一步明晰化，最后核對總賬；其次，醫(yī)院的藥品庫、器械庫以及后勤保障庫也要定期進(jìn)行盤點、核對，一定要做到賬賬相符。管理庫房的會計在盤點藥品、器械的時候要深入，這樣才能保證各項數(shù)據(jù)的真實；再次，醫(yī)院各種賬款也要做好細(xì)致核對工作。舉例來說，用于購買固定資產(chǎn)的質(zhì)保金賬款、購買賬款是否沒有漏洞，只有做好核查工作，才能將出現(xiàn)差錯的幾率降到最低，而且也可以成為客戶往來款項的詢證。

4 結(jié) 語

總之，醫(yī)院當(dāng)前必須重視內(nèi)部控制制度的實施，提高財務(wù)管理水平，這是醫(yī)院實現(xiàn)更快發(fā)展速度的必要條件。醫(yī)院充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用，做好監(jiān)督工作，能提升固定資產(chǎn)的使用率，降低固定資產(chǎn)的風(fēng)險性。內(nèi)部控制制度是提升財務(wù)管理水平的重要內(nèi)容，在醫(yī)院發(fā)展進(jìn)程中具有不可或缺的作用，因此必須重視起來。

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