郝麗敏

【摘要】工程項目內(nèi)部控制是指由項目決策管理團隊計劃進行的工程成本與質(zhì)量管理。在工程項目的建設(shè)中涉及到的因素很多，管理的難度很大，其中在不相容職務(wù)的分離和整合管理中有很多需要注意的問題，文章從工程項目管理的實際出發(fā)，分析不相容職務(wù)整合管理的必要性，提出設(shè)置方法以及需要注意的重點方面，促進管理效率進一步提升，加強工程項目內(nèi)部控制，節(jié)約成本，保證質(zhì)量。

【關(guān)鍵詞】工程項目；內(nèi)部控制；不相容職務(wù)；整合管理

不相容職務(wù)是指業(yè)務(wù)集中于一個人或一個部門辦理時，可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，同時其錯誤和弊端行為又可能被掩蓋的職務(wù)。不相容職務(wù)分離的工作機制是“內(nèi)部牽制”，它要求每項業(yè)務(wù)都要經(jīng)過兩個或兩個以上的部門或人員的處理，使得個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。進行不相容職務(wù)分離控制能夠提高項目內(nèi)部管理的強度，保證管理內(nèi)容的可靠性與真實性，有效的避免經(jīng)濟犯罪。在大型的工程項目建設(shè)時，尤其是一些地區(qū)環(huán)境相對復(fù)雜的項目，采取不相容職務(wù)分離控制的方法，能夠從工程項目的建設(shè)周期，成本管理、質(zhì)量控制等方面進行多方面的監(jiān)督，保證大型工程項目順利完工。

一、不相容職務(wù)整合管理的必要性

1.工程項目組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜。工程項目一般投資規(guī)模大，工程建設(shè)周期長，涉及到的因素復(fù)雜，因此在管理上也有很大的難度，主要體現(xiàn)在管理內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)差別大。工程項目管理之間存在著很大的差異，各個項目之間都有不同的管理內(nèi)容，管理上的差異決定著項目的組織結(jié)構(gòu)的復(fù)雜程度。對組織結(jié)構(gòu)差異的比較可以從縱向和橫向兩個方面看?？v向的差異是指組織結(jié)構(gòu)內(nèi)部的層級管理設(shè)置，其中設(shè)置的層級部門越多就越復(fù)雜。橫向的差異是指在每個層級設(shè)置的各個部門之間存在的職能和作用的差別，職能和工作任務(wù)的分配越細致，組織結(jié)構(gòu)就越復(fù)雜。而不同層級和不同部門之間的在項目建設(shè)中相互聯(lián)系相互配合又使管理具有動態(tài)性，任何管理都必須根據(jù)聯(lián)系和發(fā)展的變化實際進行，這種制約變化提升了組織結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性。這樣的情況可以看出，工程項目根據(jù)其規(guī)模越大和組織方式越復(fù)雜會提高其管理的難度，為了提升管理效率就需要通過設(shè)置不相容職務(wù)進行內(nèi)部監(jiān)督，節(jié)約管理成本，提高效率。

2.工程項目的技術(shù)應(yīng)用要求高。在工程項目的建設(shè)中，技術(shù)創(chuàng)新是提高建設(shè)效率與質(zhì)量的最有效途徑，因此對技術(shù)應(yīng)用和管理方法的管理是內(nèi)部控制工作的重點。在工程項目中技術(shù)的應(yīng)用具有綜合性，是從技術(shù)的引進到使用，最后到實現(xiàn)效益提升的一個過程。在這個生產(chǎn)力提升的過程中涉及到材料、技術(shù)、知識和技能的使用，同時還包含創(chuàng)新。這些新技術(shù)和新方法在實踐中種類多、差異大，存在著制約關(guān)系。這些技術(shù)在內(nèi)容和應(yīng)用方向上各不相同，而每個技術(shù)的引進和應(yīng)用都必須考慮到對相關(guān)其他項目的影響和管理的難度，不同工序之間本身就存在著相互聯(lián)系制約的關(guān)系。工程項目建設(shè)的周期越長規(guī)模越大，技術(shù)的應(yīng)用難度就會大幅度提升，對工程項目內(nèi)部控制管理要求也更高。

二、不相容職務(wù)整合管理做法

1.設(shè)置不兼任平行管理的不相容職務(wù)。在這種職務(wù)的設(shè)置中每個職務(wù)的職能相互獨立，對于同級業(yè)務(wù)相同的崗位可以由一個工作人員負責，如材料檢驗工作可以由一名質(zhì)檢人員管理，但不能兼任材料的采購。不同項目之間的不同崗位可以安排相同的人，例如，采購與收款項目的職能，行使登記、驗收、審核、支付、存放與領(lǐng)用、接收項目的職能，行使收入記錄、采購管理職能等。但是兩個不同的項目的不同職務(wù)不能有聯(lián)系關(guān)系，這樣會出現(xiàn)不相容職務(wù)設(shè)置的漏洞。

2.設(shè)置權(quán)責制衡的不相容職務(wù)。在一般工程項目中設(shè)置權(quán)責制衡不相容職務(wù)是將職務(wù)和職能在一個項目中平行設(shè)置，作用地位同等沒有上下級的領(lǐng)導關(guān)系，而且在各職能之間存在著相互監(jiān)督制約的關(guān)系。這種不相容職務(wù)設(shè)置的方式目標是保持職能之間的平衡性，如果職能之間是上級領(lǐng)導下級，下級沒有任何監(jiān)督權(quán)，或者對項目的關(guān)鍵環(huán)節(jié)能夠進行有效的監(jiān)督，就很容易出現(xiàn)一級在工程項目上的管理漏洞，造成一定的損失。因此，需要設(shè)計均衡的不相容職務(wù)，如施工現(xiàn)場管理與技術(shù)監(jiān)督之間、分項目管理人員與總項目管理人員之間、記賬員與財務(wù)主管之間的制衡作用。

3.將效率與質(zhì)量的平衡作為不相容職務(wù)管理的目標。內(nèi)部控制的作用一方面是為了避免出現(xiàn)管理漏洞，另一方面是為了減少質(zhì)量問題造成的損失，盡可能保證效益的最大化，這就要求在不相容職務(wù)設(shè)置時兼顧效率與質(zhì)量。一些大型工程項目在建設(shè)規(guī)劃、招投標和工程周期管理上對成本、質(zhì)量和周期要求比較嚴格，由于控制的復(fù)雜性，在設(shè)置不相容職務(wù)時盡可能不要將不相容職務(wù)的設(shè)置孤立，將平行設(shè)置和交叉設(shè)置結(jié)合起來，建立完善的比相容職務(wù)設(shè)置系統(tǒng)，綜合工程建設(shè)每個環(huán)節(jié)的影響因素，全面提升工程內(nèi)部控制水平。

三、不相容職務(wù)整合管理的重點

1.工程項目內(nèi)部控制中建立風險預(yù)防應(yīng)急系統(tǒng)，將風險管理責任落實到人，對崗位的職能做好明確的規(guī)定，使每個員工在工作中有明確的工作目標，使項目建設(shè)有秩序運行。

2.科學合理地設(shè)置不相容職務(wù)，要充分考慮到工程本身的規(guī)模和進度，對于規(guī)模較小的工程建設(shè)可以對不相容職務(wù)進行適當?shù)木?，如采取交叉設(shè)置的模式，是項目管理成本更低實現(xiàn)更高經(jīng)濟效益。

3.加強不相容職務(wù)的整合管理，在工程項目的建設(shè)團隊中應(yīng)加強和部門職能之間的配合，對于規(guī)模大、周期長的建設(shè)項目，不相容職務(wù)在相互監(jiān)督的過程中更應(yīng)加強配合。

四、總結(jié)

不相容職務(wù)設(shè)置要求每項業(yè)務(wù)的處理，要經(jīng)過兩個或以上的部門處理，使得能夠保證可靠性，在不相容職務(wù)管理系統(tǒng)中，應(yīng)進行實時的信息共享，加強整合管理，全面提升內(nèi)控控制的管理質(zhì)量。

參考文獻：

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