張建國(guó)

【摘要】近年來(lái)，為貫徹國(guó)務(wù)院關(guān)于節(jié)能減排戰(zhàn)略部署，加快可再生能源在城市建筑領(lǐng)域應(yīng)用，國(guó)家開(kāi)展了可再生能源建筑應(yīng)用項(xiàng)目和城市示范工作（以下簡(jiǎn)稱(chēng)示范城市），對(duì)采用太陽(yáng)能光熱、地下水源及土壤源熱泵供熱制冷等節(jié)能方式的建筑應(yīng)用示范項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱(chēng)示范項(xiàng)目）給予一定的資金補(bǔ)助，通過(guò)資金的杠桿作用，帶動(dòng)了部分地區(qū)可在生能源建筑應(yīng)用示范面積的迅速增加，取得了良好的環(huán)境效益。那么如何使中央補(bǔ)助資金發(fā)揮最大杠桿撬動(dòng)作用呢？筆者試著站在示范城市財(cái)務(wù)管理者的角度，探尋補(bǔ)助資金的使用中存在的問(wèn)題及整改的建議。

【關(guān)鍵詞】撥付程序；補(bǔ)助資金；賬戶設(shè)置

一、項(xiàng)目補(bǔ)助資金管理中存在的問(wèn)題

1.示范項(xiàng)目的申報(bào)主題不明確

目前圍繞可再生能源建筑應(yīng)用示范項(xiàng)目相關(guān)的單位主要有開(kāi)發(fā)商、業(yè)主、設(shè)備供應(yīng)商、施工單位等經(jīng)濟(jì)組織，示范主體不明確，往往容易造成申報(bào)主體范圍不全或不符合要求的項(xiàng)目主體錯(cuò)領(lǐng)補(bǔ)助資金現(xiàn)象的發(fā)生，給示范城市管理部門(mén)造成不必要的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)的制定不合理

目前國(guó)家對(duì)于示范城市補(bǔ)助資金原則上是示范面積任務(wù)量打捆撥付到示范城市，示范項(xiàng)目補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)則由各地根據(jù)實(shí)際情況自行確定。在實(shí)際制定的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，存在未充分論證不同示范應(yīng)用形式的單位成本，制定標(biāo)準(zhǔn)存在一刀切的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響項(xiàng)目資金的使用效益。

3.資金撥付的程序不規(guī)范

示范城市應(yīng)用項(xiàng)目補(bǔ)助款項(xiàng)撥付過(guò)程中，需要結(jié)合項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度，對(duì)資金撥付比例和使用效果進(jìn)行必要的監(jiān)督，如無(wú)必要的撥付程序，勢(shì)必造成項(xiàng)目實(shí)施單位挪用項(xiàng)目補(bǔ)助資金情況的發(fā)生。

4.項(xiàng)目資金的會(huì)計(jì)核算不科學(xué)

按照中央文件要求，項(xiàng)目實(shí)施單位收到項(xiàng)目補(bǔ)助資金后應(yīng)專(zhuān)賬核算、專(zhuān)款專(zhuān)用。實(shí)際工作中，項(xiàng)目單位財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊，無(wú)法保證對(duì)補(bǔ)助資金的使用進(jìn)行合理的會(huì)計(jì)記錄。

二、提高資金管理效率的建議

1.嚴(yán)格審核項(xiàng)目申報(bào)主題的合規(guī)性

根據(jù)中央有關(guān)文件規(guī)定，示范項(xiàng)目申報(bào)主體應(yīng)該為開(kāi)發(fā)商、業(yè)主或合同能源管理單位；合同能源管理單位是指業(yè)主以外的第三方，以協(xié)議形式同業(yè)務(wù)或開(kāi)發(fā)商簽訂合同，投資建設(shè)可再生能源建筑應(yīng)用項(xiàng)目，并從該項(xiàng)目運(yùn)行后的節(jié)能量，逐年收回投資的經(jīng)營(yíng)模式。概括來(lái)講，示范城市管理者示范項(xiàng)目申報(bào)主體確定應(yīng)本著誰(shuí)投資誰(shuí)受益的原則。

2.加強(qiáng)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)制定前的論證工作

目前示范城市推廣的可再生能源建筑應(yīng)用形式主要包括太陽(yáng)能光熱、地下水源熱泵、土壤源熱泵三種形式。實(shí)際工作中，筆者注意到，就項(xiàng)目單位建筑面積實(shí)施成本來(lái)看，太陽(yáng)能光熱形式成本最低、地下水源熱泵次之、土壤源熱泵技術(shù)成本最高，太陽(yáng)能光熱技術(shù)的單位成本往往不及土壤源十分之一；因此，制定資金補(bǔ)助政策有必要組織相關(guān)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)專(zhuān)家對(duì)示范項(xiàng)目的補(bǔ)助比率進(jìn)行科學(xué)的計(jì)算論證，本著多投資多受益的原則制定補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)。

3.規(guī)范項(xiàng)目資金的撥付程序

⑴項(xiàng)目資金撥付應(yīng)具備的主要條件

①示范項(xiàng)目應(yīng)通過(guò)可再生能源部分設(shè)計(jì)專(zhuān)項(xiàng)審查，取得專(zhuān)項(xiàng)審查報(bào)告；由示范城市項(xiàng)目管理單位組織專(zhuān)家對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)審，列入可再生能源建筑應(yīng)用示范項(xiàng)目庫(kù)。②第一次撥款要求項(xiàng)目單位與可再生能源建筑應(yīng)用設(shè)備供應(yīng)商、技術(shù)支撐單位、合同能源管理單位或?qū)I(yè)施工單位簽訂合同，并已開(kāi)始具體實(shí)施；第二次撥款要求可再生能源部分施工進(jìn)度達(dá)到60%以上，地源熱泵項(xiàng)目要求機(jī)房建設(shè)完畢、機(jī)組設(shè)備到場(chǎng)，主要設(shè)備取得發(fā)票。

⑵示范項(xiàng)目的撥款程序

①項(xiàng)目申報(bào)單位以書(shū)名文件形式向項(xiàng)目辦公室提出款項(xiàng)撥付資金申請(qǐng)。②項(xiàng)目辦組織人員對(duì)項(xiàng)目施工進(jìn)度情況進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核查，填寫(xiě)核查記錄，下達(dá)撥付資金的批復(fù)文件。③項(xiàng)目單位，持資金批復(fù)、可再生能源專(zhuān)項(xiàng)設(shè)計(jì)審查報(bào)告、工程進(jìn)度表、現(xiàn)場(chǎng)核查記錄等相關(guān)資料，填寫(xiě)可再生能源示范項(xiàng)目資金申請(qǐng)表。④可在生能源示范項(xiàng)目資金申請(qǐng)表經(jīng)示范城市項(xiàng)目管理部門(mén)相關(guān)人員會(huì)簽審批后，按規(guī)定辦理?yè)芸钍掷m(xù)。

三、關(guān)于補(bǔ)助資金的的專(zhuān)賬核算

1.專(zhuān)賬核算的概念

專(zhuān)賬核算是指。對(duì)于有專(zhuān)門(mén)用途的資金（一般為財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金），為保證資金安全運(yùn)行.防止被擠占挪用，根據(jù)項(xiàng)目管理的要求，將項(xiàng)目建設(shè)的核算與單位日常核算分離。以單獨(dú)反映建設(shè)項(xiàng)目資金的使用情況，準(zhǔn)確核算建設(shè)成本。

2.專(zhuān)賬核算的會(huì)計(jì)賬戶設(shè)置

非經(jīng)營(yíng)性單位設(shè)置撥入專(zhuān)款、專(zhuān)款支出等科目；經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目單位應(yīng)設(shè)置專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款-可在生能源專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助科目用于核算收到中央財(cái)政補(bǔ)助資金，同時(shí)應(yīng)設(shè)置可在生能源專(zhuān)項(xiàng)資金支出輔助備查賬，詳細(xì)記錄涉及可再生能源專(zhuān)項(xiàng)資金支出的預(yù)付款、進(jìn)度款、設(shè)備及安裝結(jié)算款等。

3.專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助資金的會(huì)計(jì)處理

（1）非經(jīng)營(yíng)單位專(zhuān)賬核算的會(huì)計(jì)處理。對(duì)于非經(jīng)營(yíng)性的項(xiàng)目承擔(dān)單位，按照現(xiàn)有行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度及建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度執(zhí)行。

（2）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度單位的會(huì)計(jì)核算，例如：

①某企業(yè)采用地緣熱泵供暖收到可再生能源專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助資金80萬(wàn)元，應(yīng)記錄：“借：銀行存款-中央補(bǔ)助資金專(zhuān)戶800000元”“貸：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款-可再生能源專(zhuān)項(xiàng)資金撥款800000元”

②企業(yè)向設(shè)備供應(yīng)商撥付設(shè)備預(yù)付款10萬(wàn)元：

“借：預(yù)付賬款-××單位100000元”“貸：銀行存款100000元”

③付項(xiàng)目地暖盤(pán)管工程80%的進(jìn)度款：“借：在建工程（開(kāi)發(fā)成本）-可在生能源600000元””貸：其他應(yīng)付款代扣稅18000元”“預(yù)付賬款-××單位582000元”

④項(xiàng)目單位應(yīng)同時(shí)設(shè)置輔助備查帳，將涉及可再生能源中央補(bǔ)助資金的支出歸集記錄。

總之，要想搞好可再生能源建筑應(yīng)用城市示范資金管理，需要政府管理部門(mén)、項(xiàng)目實(shí)施單位、施工及設(shè)備供應(yīng)商通力配合，才能使項(xiàng)目資金發(fā)揮最大的杠桿作用，還子孫后代一片藍(lán)天碧水。