汪忠宏

【摘要】現代企業(yè)制度對于各級各類企業(yè)財務管理工作的要求非常嚴格，而目前我國石油銷售企業(yè)，特別是以三大國有石油企業(yè)為代表的石油銷售板塊，由于點多面廣，人員素質參差不齊，財務管理工作并不完善。本文主要分析了目前石油銷售企業(yè)在財務內控方面的一些問題，并對如何提升財務內控機制效能給出具體建議。

【關鍵詞】石油企業(yè)；財務；內控機制

目前，我國石油銷售企業(yè)內部的財務工作存在許多漏洞，主要是由于內控機制的效能缺失，必須進一步強化企業(yè)財務內控工作制度，明確內控目標和重點，制定合理的控制措施和監(jiān)督機制，進一步提升財務工作人員技能水準，才能確保各項財務流程順暢，達到科學管理的目的。

一、目前我國石油銷售企業(yè)財務內部控制的問題分析

1.財務控制主體能力欠缺。目前我國石油銷售企業(yè)的財務控制主體不夠完善，主要表現在部分企業(yè)財務機構設置不合理，不相容崗位沒有按照要求進行分離，工作人員的技能水準較低，個人能力與企業(yè)財務控制的目標不相符，財務控制主體與財務內部控制要求缺乏一致性，財務人員過于重視權力，而忽視了責任和義務的要求，法制觀念和職業(yè)道德理念欠缺等。

2.財務控制目標模糊。企業(yè)內部并沒有制定合理的、與企業(yè)當前發(fā)展相吻合的財務控制目標，或是所制定的目標過于籠統(tǒng)，不利于日常財務工作的有序執(zhí)行，還有一些企業(yè)認為企業(yè)財務內控機制實施的目標就是確保國有資產保值增值，對企業(yè)的財務內控目標要求往往是應付了事；而許多針對銷售分支機構制定的財務目標不夠細致，對財務工作人員的指導作用沒有充分體現出來。

3.財務控制流程和方法不完善。許多石油銷售企業(yè)認為，財務內控機制只局限于企業(yè)內部的財務工作，而對一些外部的與財務工作相關的措施沒有很好地執(zhí)行；企業(yè)員工對內控機制缺乏認識，認為財務內控工作只對財務工作人員有約束性，不需要其他部門配合，更與個人日常工作無關；企業(yè)內部的財務風險防控、風險測評和責任追究等制度形同虛設，財務控制成效不明顯，目前所實施的財務控制措施大多是被動的，而主動防范風險和預防前置的控制措施很少。

二、明確石油企業(yè)財務內部控制機制的具體要求

1.財務內控的主體和客體。石油銷售企業(yè)財務內控的主體包括三個層級，其中具有決策權的是公司的最高管理者即董事會，執(zhí)行主體則是公司的各層級管理人員，而監(jiān)督主體則是監(jiān)事會和審計機構等。財務控制的客體應當是企業(yè)內部與資金有關的一切活動。要確保財務內控機制具有實效，內控主體的工作技能和綜合素質必須符合內控客體的變化需求，并能夠根據客體的變動及時調整個人工作的方向和重點。

2.財務內控的整體目標。財務內控的整體目標應當是實現財務工作的規(guī)范性和有效性，提升企業(yè)管理整體水平，從而使企業(yè)所獲得的經濟效益不斷增加。而財務內控目標的具體要求首先是要具有效益性，即應當使企業(yè)的經濟效益得到增加；其次應當是真實的，即報表、數據等資料是準確的，能以真實情況為基礎反應出企業(yè)財務狀況和經濟行為；第三則是合法性，符合國家關于企業(yè)財務工作的法律法規(guī)和各項規(guī)定。

3.財務內控的工作重點。盡管企業(yè)的內控財務機制針對的是企業(yè)內部的所有財務活動，但也要有重點控制和非重點控制之分。對與企業(yè)發(fā)展密切相關的財務活動要進行全程監(jiān)控，確保事前風險防范、事中風險控制、事后及時監(jiān)督三者到位；要做好重點財務制度如授權審批制度、實物盤點制度、收款開票制度、銀行對賬制度等的貫徹執(zhí)行；同時要將財務管理信息化建設作為重點工作，使財務風險防控工作更科學，避免人為操作的主觀性和隨意性。

三、提升石油企業(yè)財務內控機制效能的具體方法

1.制定科學合理的財務內控方法。要實施內部的責任控制制度，根據各銷售分公司的銷售業(yè)績來劃分財務責任，并按照業(yè)績的高低來衡量各分公司的財務控制成效；要根據市場經濟發(fā)展動態(tài)確定企業(yè)的成本支出和預期利潤目標，并層層分配到石油銷售企業(yè)的各職能部門、分公司和員工個人；石油銷售企業(yè)應當強化落實財務統(tǒng)一核算制度，實現內控對企業(yè)所有財務活動的全面覆蓋，確保資金的平衡流轉和對業(yè)務的實時監(jiān)控；石油企業(yè)應當定期對內部財務控制成效進行總結和分析，查找問題，避免由于控制措施執(zhí)行不到位或是執(zhí)行出現偏差而給企業(yè)發(fā)展造成影響。

2.強化企業(yè)內部財務監(jiān)督制度。要健全石油銷售企業(yè)的內部監(jiān)督機制，會計人員應當按照監(jiān)督職責嚴格審核企業(yè)的收支行為，要及時對會計憑證和報表中的數據進行復核；企業(yè)內部的審計部門要根據職責要求對企業(yè)的財務經濟活動進行審計和監(jiān)督，確保職能履行到位；可利用企業(yè)內部多個部門的互相監(jiān)督來保證財務內控工作取得成效。

3.提升財務人員的技能和責任意識。人才應當是企業(yè)發(fā)展最重要的資源，人才的要求不僅僅體現在技能上，更應當體現在道德素質和責任意識上。石油企業(yè)應當進一步培養(yǎng)財務工作人員的規(guī)范操作意識，要求他們嚴格履行內部財務控制準則。可制訂科學的考核激勵制度，對財務工作人員的工作成效進行科學評定，并按照標準給予相應的獎勵或是責任處罰。

參考文獻：

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