王 明

（河南大學經(jīng)濟學院，河南 開封 475004）

作為世界上人口最多的國家，我國正面臨著人口老齡化的嚴峻考驗。根據(jù)聯(lián)合國的統(tǒng)計標準，當一個國家60歲以上人口達到總人口數(shù)的10%或者65歲以上老年人口占總人口的7%以上，該國就屬于人口老齡化國家。國家統(tǒng)計局公布的第六次人口普查數(shù)據(jù)顯示，我國的總人口是13.39億人，65歲及以上人口占總人口的8.87%，比第五次人口普查上升了1.91個百分點，因此我國已經(jīng)步入老齡化社會。由于人均國民總值比較低，我國呈現(xiàn)出“未富先老”的現(xiàn)象。因此如何解決好養(yǎng)老問題，對于我國經(jīng)濟高速、有效的發(fā)展具有重要意義。

一、我國養(yǎng)老金制度的發(fā)展歷程

我國的養(yǎng)老保險是以1951年2月政務院頒布的《中華人民共和國勞動保險條例》為起點，其發(fā)展可以概括為四個階段：1.創(chuàng)建階段（1951～1965）：該階段主要工作是著手建立全國統(tǒng)一的養(yǎng)老保險制度，并逐步趨向正規(guī)化和制度化；2.破壞階段（1966～1976）：該階段中國社會保險事業(yè)與全國經(jīng)濟文化一樣遭受到嚴重破壞，社會保險基金統(tǒng)籌調(diào)劑制度停止，相關負擔全部由各企業(yè)自理，社會保險成了企業(yè)保險，正常的退休制度中斷；3.恢復和調(diào)整階段（1977～1992）：中國采取漸進的方式對養(yǎng)老保險進行調(diào)整，恢復了正常的退休制度，調(diào)整了養(yǎng)老待遇計算方法，部分地區(qū)實行了退休費統(tǒng)籌制度；4.創(chuàng)新改革階段（1993～至今）：該階段主要是創(chuàng)建了適應中國國情、具有中國特色的社會統(tǒng)籌和個人賬戶相結合的養(yǎng)老保險模式，改變了計算養(yǎng)老金的辦法，建立了基本養(yǎng)老金增長機制和實施了基本養(yǎng)老金社會化發(fā)放，基本建成多層次養(yǎng)老保險體系。

二、我國的養(yǎng)老金制度的改革現(xiàn)狀

目前，我國新的養(yǎng)老保險制度以“廣覆蓋、?；尽睘榉结槪纬闪税ɑ攫B(yǎng)老保險、企業(yè)年金和個人儲蓄性養(yǎng)老保險為主的新型養(yǎng)老保險體系。

基本養(yǎng)老保險采取“統(tǒng)賬結合”的管理模式，要求參保單位和個人分別繳納工資總額的20%和8%的比例，繳費滿15年并達到退休年齡可以領取養(yǎng)老金，計發(fā)辦法采取“新人新制度、老人老辦法、中人逐步過渡”的方式。根據(jù)國家統(tǒng)計局公布的《中國統(tǒng)計年鑒2013》數(shù)據(jù)顯示（見圖1）：從2001年到2012年，我國的城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險基金收入和基金支出不斷增加，分別從2001年的2489.0億元、2321.3億元增加到2012年的20001.0億元、15561.8億元，增加了803.58%和670.39%；累計結余也在不斷增加，從2001年的1051.4億元增加到2012年的23941.3億元。

企業(yè)年金，通常作為養(yǎng)老保險體系的“第二支柱”，是企業(yè)自主為員工簡歷的補充養(yǎng)老保險計劃。我國現(xiàn)在實行的是繳費確定型企業(yè)年金（DC計劃），通過建立個人賬戶的方式，由企業(yè)和職工定期按一定比例繳納保險費（其中職工個人少繳或不繳費），職工退休時的企業(yè)年金水平取決于資金積累規(guī)模及其投資收益。據(jù)中華人民共和國人力資源和社會保障部公布的最新數(shù)據(jù)顯示，截止到2013年第三季度末，全國共61582家建立了企業(yè)年金，僅覆蓋2000萬員工，年金總規(guī)模大約是5794億元。為了鼓勵企業(yè)建立企業(yè)年金，2013年12月，財政部、人力資源和社會保障部以及國家稅務總局聯(lián)合下發(fā)《關于企業(yè)年金職業(yè)年金個人所得稅有關問題的通知》，規(guī)定自2014年起實施企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅遞延繳納的稅優(yōu)政策。

三、我國養(yǎng)老金制度的改革方向

我國是一個人口眾多的發(fā)展中國家，由于人均預期壽命的延長和計劃生育政策的實施，我國已進入老齡化的加速階段。雖然新的養(yǎng)老保險制度已經(jīng)過十幾年的改革和建設，取得一定成就，但面臨日益加劇的老齡化、轉軌制度遺留的歷史欠賬以及中國經(jīng)濟社會經(jīng)濟發(fā)展中的諸多問題，新型的養(yǎng)老保險仍有許多重大的、急需解決的問題，因此中國的養(yǎng)老金制度仍需改革。

（一）建立統(tǒng)一的基本養(yǎng)老保險制度

我國目前社會養(yǎng)老保險體制按照人口類型可分為城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老保險、機關事業(yè)單位養(yǎng)老保險和農(nóng)村養(yǎng)老保險三大部分。一個國家實行3種不同的養(yǎng)老金制度，既有失公平，也是低效率的一種體現(xiàn)。

以城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老保險和機關事業(yè)養(yǎng)老保險為例，不同主要體現(xiàn)在3個方面：一是統(tǒng)籌的方法不同，即企業(yè)人員是單位和職工本人按一定標準繳納，機關事業(yè)單位則有國家財政統(tǒng)一籌資；二是支付的渠道不同，即企業(yè)人員由自籌賬戶上支付，而機關事業(yè)單位則由國家財政統(tǒng)一支付；三是享受的標準不同，即機關事業(yè)單位的養(yǎng)老金標準遠遠高于企業(yè)退休人員。以養(yǎng)老金替代率為例，根據(jù)《中國人力資源和社會保障年鑒（2011）》顯示，2010年，企業(yè)單位、機關單位和事業(yè)單位的統(tǒng)籌人員養(yǎng)老金替代率分別是45.7%、60.9%和60.3%，機關單位和事業(yè)單位的養(yǎng)老金替代率比企業(yè)單位分別高15.2個百分點和14.6個百分點。

2014年2月，國務院印發(fā)的《關于建立統(tǒng)一的城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險制度的意見》指出，在“十二五”末，在全國基本實現(xiàn)新農(nóng)保和城居保制度合并實施，并與職工基本養(yǎng)老保險制度相銜接；建立統(tǒng)一的城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險制度，是實現(xiàn)黨的十八大“全面建成覆蓋城鄉(xiāng)居民的社會保障體系”目標的重要舉措，是落實黨的十八屆三中全會關于社會保障領域重點改革任務重大部署的實際行動，也是我國經(jīng)濟社會發(fā)展的必然要求和推進“新四化”建設的需要。取消養(yǎng)老金“多軌制”，建立統(tǒng)一的基本養(yǎng)老保險，不僅有助于我國在老齡化社會中解決人員流動的問題，而且體現(xiàn)社會的公平。

（二）由“三支柱”向“多支柱”轉變

國家統(tǒng)計局公布的最新數(shù)據(jù)顯示，我國2012年年末總人口是13.54億人，65歲及以上人口是12714萬人，占總人口的9.38%，比第六次人口普查上升了0.51個百分點，這意味著我國的養(yǎng)老金負擔日益加重，而養(yǎng)老金的隱形債務問題得不到很好的解決，我國的養(yǎng)老金缺口會逐漸擴大。

我國目前采取的是由基本養(yǎng)老保險、企業(yè)補充養(yǎng)老保險和個人儲蓄性養(yǎng)老保險構成的“三支柱”養(yǎng)老保險制度。這種制度在取得一定成效的同時，也給我國的養(yǎng)老金制度帶來了一些挑戰(zhàn)：

1.我國基本養(yǎng)老保險繳費率過高。國際上一般認為，企業(yè)的養(yǎng)老保險繳費率以10%為警戒線，達到20%將難以為繼。我國企業(yè)和個人負擔的基本養(yǎng)老保險率一般為28%，社會統(tǒng)籌養(yǎng)老金收不抵支。在經(jīng)濟轉型和人口加速老齡化的雙重壓力下，為了解決養(yǎng)老金隱形債務問題，我國實行社會統(tǒng)籌賬戶和個人賬戶混合管理模式。結果是，企業(yè)和在職職工同時承擔著已退休職工養(yǎng)老金的支付和在職職工自己未來養(yǎng)老金個人賬戶資金積累的雙重任務，也使在職職工的個人賬戶因用于當前支付而成了空賬。

2.企業(yè)年金發(fā)展不足。由于基本養(yǎng)老金中企業(yè)繳費負擔已經(jīng)很重，再加上國家對企業(yè)年金沒有強制要求，只有相對較少的企業(yè)為職工購買了企業(yè)年金。根據(jù)中華人民共和國人力資源和社會保障部公布的《2012年度人力資源和社會保障事業(yè)發(fā)展統(tǒng)計公報》顯示，2012年城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險基金總收入20001億元，而年末企業(yè)年金規(guī)模是4821億元，僅為基本養(yǎng)老保險基金總收入的24.1%；2012年底，我國參加企業(yè)年金繳費的職工人數(shù)為1847萬人，僅為全國參加城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險人數(shù)的6.1%，由此可見，我國的企業(yè)年金發(fā)展不足。

3.個人儲蓄養(yǎng)老保險處于起步階段，目前對我國的養(yǎng)老保險事業(yè)不大。養(yǎng)老金體制的兩個重要目標——減少貧困，消除退休后生活標準迅速下降的危險和保護脆弱的老年人免受經(jīng)濟和社會影響。多重支柱的設計方案具有靈活性，能更好的解決養(yǎng)老金體制面對的不同風險。世界銀行給出了“五支柱”的組合：1.無職工繳費的養(yǎng)老金計劃（即“零支柱”），提供最低限度的保障；2.“第一支柱”繳費制度，與不同的收入水平掛鉤，可替代部分收入；3.強制性“第二支柱”，基本上是個人儲蓄賬戶，但能通過不同方式構建；4.自愿性的“第三支柱”安排，可以采取多種形式；5.非正式的家庭之間或隔代之間對老年人的經(jīng)濟或非經(jīng)濟援助。

四、結語

目前，我國正在進行養(yǎng)老金制度的改革，改革應主要放在基本養(yǎng)老保險上。建立統(tǒng)一的社會養(yǎng)老保險制度對促進人口縱向流動，增強社會安全感，穩(wěn)定人民群眾對改善民生的預期，拉動消費，鼓勵創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，具有重要意義。養(yǎng)老金由“三支柱”向“多支柱”轉變，不僅有助于充分利用我國的養(yǎng)老保障資源，而且有助于提高我國養(yǎng)老金的充足性、可負擔性、可持續(xù)性和穩(wěn)健性。

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