馬英杰

摘要：在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度具有重要的作用，健全完善的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的質(zhì)量控制的審計(jì)，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的制度建設(shè)與完善具有十分重要的意義，通過(guò)對(duì)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，針對(duì)性的探討提高我國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制效果的相關(guān)對(duì)策。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制；問(wèn)題；對(duì)策；探討

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的審計(jì)目標(biāo)，在不斷的發(fā)展進(jìn)步過(guò)程中，不斷完善，最初的作用是用來(lái)差錯(cuò)防弊。經(jīng)過(guò)不斷的發(fā)展完善，其功能目標(biāo)主要發(fā)展成為咨詢、確認(rèn)、增加組織價(jià)值的治理功能等一系列的綜合功能，這些目標(biāo)功能的轉(zhuǎn)變也從某種角度上體現(xiàn)出了我國(guó)的組織管理當(dāng)局對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的功能需求越來(lái)越大，正因?yàn)榻M織管理當(dāng)局的越來(lái)越大的對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的需求，要促使內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制能夠?qū)崿F(xiàn)這些功能需求，就對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提出了更高的要求，充分的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的免疫功能，樹(shù)立起很好的審計(jì)權(quán)威，提高內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，這是每個(gè)審計(jì)人員及單位所面臨的問(wèn)題，本文就結(jié)合我國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制中存在的問(wèn)題，并探討提高我國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的對(duì)策。

一、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制中存在的問(wèn)題

1、我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置不符合合理性要求

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作能夠保持高的有效性的基礎(chǔ)是內(nèi)部審計(jì)的工作人員能夠保持公平公正的工作態(tài)度，保證內(nèi)部審計(jì)工作能夠公正客觀的開(kāi)展。內(nèi)部審計(jì)工作人員能夠在審計(jì)工作中保持公正客觀的態(tài)度的前提是設(shè)立合理的內(nèi)部審機(jī)構(gòu)，但是在實(shí)際的工作當(dāng)中，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)構(gòu)的結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)模式多種多樣，結(jié)構(gòu)設(shè)置中的不合理現(xiàn)象嚴(yán)重。在實(shí)際的工作當(dāng)中，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制部門(mén)往往得不到應(yīng)有的重視，有的單位甚至沒(méi)有專職的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制崗位，只是找其它崗位的工作人員進(jìn)行兼職，有的單位將內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制部門(mén)與監(jiān)察部門(mén)合作，有的單位卻將內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制部門(mén)掛靠到人事部下，甚至有單位將會(huì)計(jì)部門(mén)的工作人員找來(lái)做內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制部門(mén)的兼職，這些不合理的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的機(jī)構(gòu)設(shè)置模式對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)構(gòu)及其工作人員的獨(dú)立性造成了很大的影響，制約了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作的獨(dú)立自主的開(kāi)展。

2、我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)不夠明確

標(biāo)準(zhǔn)是任何一項(xiàng)工作順利開(kāi)展的重要依據(jù)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作的開(kāi)展來(lái)說(shuō)也是一樣。明確的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)是開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作的規(guī)范，同時(shí)也是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系的重要組成部分，然而目前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系中的標(biāo)準(zhǔn)十分不明確，這嚴(yán)重影響到了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作開(kāi)展的工作效率。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度的現(xiàn)狀是重視內(nèi)部審計(jì)道德規(guī)范、內(nèi)部審計(jì)法律、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的建設(shè)，往往不重視控制標(biāo)準(zhǔn)的建設(shè)。這種沒(méi)有明確標(biāo)準(zhǔn)的狀況的存在，使得內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作在開(kāi)展時(shí)沒(méi)有制度可循，對(duì)控制的質(zhì)量產(chǎn)生了嚴(yán)重影響。

3、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的審計(jì)方法相對(duì)來(lái)說(shuō)較為落后

我國(guó)目前的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的理念及方法相對(duì)較為落后，雖然外部環(huán)境產(chǎn)生了很大的變化，但我國(guó)很多內(nèi)部審計(jì)工作人員的自身觀念并沒(méi)有隨之產(chǎn)生變化，很多內(nèi)部審計(jì)工作人員對(duì)審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)控制因素并沒(méi)有全面的考慮，內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)觀念較為淡薄。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作人員的審計(jì)技術(shù)相對(duì)較為欠缺，風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式未能得到廣泛的應(yīng)用，而對(duì)于統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)，很多內(nèi)部審計(jì)工作人員在工作中所應(yīng)用的抽樣技術(shù)大多是靠主觀判斷及經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行審計(jì)工作的，設(shè)計(jì)人員對(duì)審計(jì)方法及經(jīng)驗(yàn)的體驗(yàn)也有所欠缺，這嚴(yán)重制約了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作的工作成效。

4、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的審計(jì)人員素質(zhì)有待提高

我國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的工作人員的素質(zhì)中存在較多的問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)工作人員的職業(yè)道德素質(zhì)及知識(shí)結(jié)構(gòu)體系上存在欠缺。很多內(nèi)部審計(jì)的工作人員在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)無(wú)法持客觀公正的態(tài)度，使得內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展存在較多問(wèn)題，另一方面，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的工作人員對(duì)于新的科技知識(shí)及管理知識(shí)的掌握程度不夠，雖具有較強(qiáng)的審計(jì)知識(shí)，但是知識(shí)結(jié)構(gòu)單一、信息化技術(shù)缺乏、審計(jì)知識(shí)陳舊，導(dǎo)致在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，知識(shí)含量及自身素質(zhì)達(dá)不到工作所需，制約了審計(jì)工作的效率。

5、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的審計(jì)手段不夠全面

內(nèi)部審計(jì)手段的主要組成部分有：內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)符合制度、內(nèi)部審計(jì)責(zé)任追究制度、內(nèi)部審計(jì)考核制度、內(nèi)部審計(jì)約束機(jī)制等，在內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作中，很多單位的內(nèi)部審計(jì)責(zé)任追究制度貫徹不到位，有些單位甚至沒(méi)有建立起有效的責(zé)任追究制度，這使得內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作在進(jìn)行的過(guò)程中出現(xiàn)權(quán)責(zé)不清、責(zé)任主體不明確的問(wèn)題。由于內(nèi)部審計(jì)制度不存在或是沒(méi)有得到嚴(yán)格的執(zhí)行，導(dǎo)致質(zhì)量考核缺乏全面性，還會(huì)出現(xiàn)考核評(píng)價(jià)過(guò)于主觀化、過(guò)度重視考核結(jié)果而不注重考核過(guò)程、考核制度不合理等情況的出現(xiàn)，使得內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作的建設(shè)相對(duì)薄弱。

二、提高我國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的相關(guān)對(duì)策探討

1、完善我國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的控制機(jī)制

健全的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是將內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制貫穿于審計(jì)工作的準(zhǔn)備、審計(jì)、實(shí)施等各個(gè)環(huán)節(jié)。對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)中的質(zhì)量問(wèn)題要進(jìn)行嚴(yán)格的控制，才能使內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作的總體工作質(zhì)量得到提升，因此要建立健全的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的控制機(jī)制，抓住審計(jì)工作中的群眾性、風(fēng)險(xiǎn)性、可行性及重點(diǎn)性，對(duì)于已經(jīng)列入內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的項(xiàng)目，應(yīng)該制定出進(jìn)度計(jì)劃報(bào)告，并且要進(jìn)行審計(jì)情況的監(jiān)督，對(duì)被審對(duì)象的情況進(jìn)行詳細(xì)的了解，使審計(jì)計(jì)劃得到細(xì)化、落實(shí)，同時(shí)要對(duì)審計(jì)報(bào)告的正確性進(jìn)行嚴(yán)格復(fù)核。

2、嚴(yán)格我國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

雖然過(guò)去我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制訂了完善的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，但是隨著社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化，我國(guó)原有的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)不能滿足新的社會(huì)市場(chǎng)環(huán)境的需要，這就需要結(jié)合國(guó)內(nèi)外的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)我國(guó)現(xiàn)存的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)中存在的不合理成分進(jìn)行修改、完善，使其能夠滿足新的社會(huì)市場(chǎng)環(huán)境的需求。

3、完善我國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的審計(jì)手段

加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的審計(jì)手段的約束管理，對(duì)于審計(jì)立項(xiàng)、審計(jì)取證、審計(jì)資料撰寫(xiě)、人員委派等審計(jì)手段的執(zhí)行要建立起完善的各項(xiàng)制度，對(duì)于審計(jì)工作中的各項(xiàng)工作指標(biāo)要予以合理的細(xì)化，對(duì)于審計(jì)組長(zhǎng)的責(zé)任及素質(zhì)要求要予以明確，確保審計(jì)組長(zhǎng)在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)有一定的制度可依，同時(shí)要落實(shí)明確每個(gè)崗位的審計(jì)員工的職責(zé)，從而使責(zé)任追究工作有據(jù)可依。

4、加強(qiáng)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的審計(jì)人員素質(zhì)的提高

在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作時(shí)，審計(jì)人員的素質(zhì)對(duì)審計(jì)工作的執(zhí)行質(zhì)量有很大的影響，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制審計(jì)人員的素質(zhì)十分有必要，每個(gè)單位都應(yīng)該建立起職業(yè)化的管理體系。根據(jù)內(nèi)部審計(jì)資格制度，對(duì)審計(jì)人員應(yīng)該具有的設(shè)計(jì)知識(shí)、審計(jì)技能及方法、審計(jì)相關(guān)的管理知識(shí)、審計(jì)相關(guān)的法律知識(shí)都應(yīng)該作出詳細(xì)的要求，重視內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)工作，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德考核，使內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)能夠滿足內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作的需要。

結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作在企業(yè)的發(fā)展中具有重要的作用，但是目前我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作中還存在不少問(wèn)題，這就需要在實(shí)際的審計(jì)工作中，能夠針對(duì)工作及制度建設(shè)中存在的問(wèn)題，采取相應(yīng)的對(duì)策，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作的順利進(jìn)行。（作者單位：河南省商丘市梁園區(qū)審計(jì)局）

參考文獻(xiàn)

[1] 田濤.我國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制問(wèn)題及對(duì)策研究[J].統(tǒng)計(jì)與管理，2013（5）.

[2] 陳群.關(guān)于提高我國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的探討[J].金融經(jīng)濟(jì)：下半月，2013（5）.

[3] 黃萬(wàn)晴.我國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制探析[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2012（1）.