周玲玲

［摘要］ 本文針對電信企業(yè)的營改增相關(guān)問題，首先分析了電信行業(yè)營改增實(shí)施之后對電信企業(yè)產(chǎn)生的影響，進(jìn)而分析了營改增之后電信企業(yè)可以采取應(yīng)對策略，可以為即將實(shí)施的電信行業(yè)營改增改革提供合理的參考。

［關(guān)鍵詞］ 電信企業(yè)；營改增；影響；策略

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 14. 012

［中圖分類號］ F233［文獻(xiàn)標(biāo)識碼］A［文章編號］1673 - 0194（2014）14- 0021- 01０引言

２０１１年經(jīng)過國務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施后，國家財(cái)政部與國家稅務(wù)總局共同聯(lián)合下發(fā)了國家營業(yè)稅改增值稅的試點(diǎn)實(shí)施方案，營改增在試點(diǎn)實(shí)施以后大多數(shù)企業(yè)的稅負(fù)都有了不同程度的降低，一些企業(yè)也切實(shí)享受到了營改增帶來的好處。按照國家的統(tǒng)一部署，電信行業(yè)的營改增具體實(shí)施已經(jīng)提上了日程，營改增實(shí)施以后對于電信企業(yè)的發(fā)展究竟會產(chǎn)生如何的影響，對于電信企業(yè)的收入、利潤以及營銷方式的影響如何，都是電信企業(yè)必須要分析的問題。

１營改增對于電信企業(yè)的影響分析

（１）對電信企業(yè)收入的影響。在營改增未實(shí)施之前企業(yè)的計(jì)稅依據(jù)主要是以運(yùn)營商的營業(yè)收入作為依據(jù)，電信企業(yè)的稅金將以不含營業(yè)稅的營業(yè)收入作為計(jì)稅依據(jù)，稅金成為價外稅。而且由于增值稅具有轉(zhuǎn)嫁性，增收增值稅以后產(chǎn)品在周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的各項(xiàng)稅負(fù)一般是通過價格調(diào)整轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者的身上。國家管理部門以及電信企業(yè)針對客戶數(shù)量巨大的電信市場而言，對于電信企業(yè)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整可能性較小，因此如果營改增前后在企業(yè)的營業(yè)收入水平不變的情況下，電信企業(yè)的營業(yè)收入中會有部分轉(zhuǎn)變成為銷項(xiàng)稅額，造成電信企業(yè)收入的降低。對于進(jìn)項(xiàng)稅方面，營業(yè)稅改增值稅以后部分費(fèi)用例如資產(chǎn)折舊攤銷、人工成本、不動產(chǎn)投資、維護(hù)費(fèi)用等沒有增值稅專用發(fā)票，因此可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅也有所減少，會造成電信企業(yè)出現(xiàn)利潤的下滑。

（２）電信企業(yè)的管理難度增加。實(shí)施營改增以后電信企業(yè)在進(jìn)項(xiàng)稅控制方面難度增加，由于電信企業(yè)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣是需要嚴(yán)格按照以票控稅的方式進(jìn)行稅務(wù)的處理，而且如果規(guī)定時間內(nèi)未完成以票控稅，就會被直接拒絕抵扣，這樣就增加了企業(yè)稅務(wù)管理的難度。特別是由于電信企業(yè)的客戶非常多，大多數(shù)的客戶需要開具增值稅普通發(fā)票，部分客戶則需要增值稅專用發(fā)票，這就增加了電信企業(yè)對于發(fā)票甄別的難度。而且增值稅專用發(fā)票管理要求較為嚴(yán)格，發(fā)票的出具、使用以及保管環(huán)節(jié)出現(xiàn)疏漏，都會造成嚴(yán)重的損失，這對于營業(yè)廳較多的電信企業(yè)而言，極大地增加了企業(yè)管理的難度。

（３）營改增對于電信企業(yè)稅務(wù)的影響。在營改增實(shí)施之前，電信企業(yè)的營業(yè)稅金支付價對于電信企業(yè)的所得稅會有所抵減，但是實(shí)施營改增之后，由于增值稅是作為價外稅，按照應(yīng)交稅費(fèi)中的應(yīng)交增值稅科目進(jìn)行稅費(fèi)核算，因此不存在之前的抵減效應(yīng)，這就會造成電信企業(yè)的營該增之后電信企業(yè)的所得稅主要取決于應(yīng)稅所得的增減，稅后利潤則主要取決于電信企業(yè)的收入、成本以及營業(yè)稅金的減少比例以及程度。

２電信企業(yè)營改增之后企業(yè)應(yīng)對策略分析

（１）改善電信企業(yè)的客戶發(fā)展與維系方法，進(jìn)一步提高電信企業(yè)收入質(zhì)量。當(dāng)前電信企業(yè)在營銷過程中，為了獲得客戶通常會采取贈送充值卡、話費(fèi)或者是實(shí)物禮品的方式，但是在營改增之后這些措施都會作為銷售行為，并需要按照固定的稅率繳納增值稅，因此在營改增實(shí)施之后電信企業(yè)應(yīng)該改變客戶的維系發(fā)展方式上，應(yīng)該改變這一導(dǎo)致納稅增加的營銷策略，可以通過采取增加折扣或者是贈送服務(wù)內(nèi)容的模式，將價款與折扣利用一張發(fā)票進(jìn)行處理。其次，電信企業(yè)應(yīng)該同時采取措施對企業(yè)的整體收入基礎(chǔ)進(jìn)行夯實(shí)，重點(diǎn)在降低銷項(xiàng)計(jì)稅方面采取措施以減小電信企業(yè)在營改增之后的收入降低幅度，同時對現(xiàn)在電信企業(yè)所采取的套餐促銷方案進(jìn)行重新的優(yōu)化整理，嚴(yán)格控制虛增收入與虛增成本。

（２）強(qiáng)化電信企業(yè)的內(nèi)控管理。在營改增實(shí)施之后，電信企業(yè)應(yīng)該通過強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制管理，以實(shí)現(xiàn)電信企業(yè)利潤的增長。①電信企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)化票據(jù)的控制管理，由于營改增實(shí)施之后，電信企業(yè)的增值稅專用發(fā)票不僅是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的反映，同時也是重要的完稅憑證，必須取得增值稅專用發(fā)票方可實(shí)現(xiàn)銷項(xiàng)稅額的抵扣，這就要求電信企業(yè)必須規(guī)范增值稅專用發(fā)票使用管理。②電信企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步完善對于代理商的管理，由于代理費(fèi)用在電信企業(yè)的成本費(fèi)用之中占有較大的比例，因此應(yīng)該對電信企業(yè)的代理商進(jìn)行進(jìn)一步的梳理，重點(diǎn)是清除不合格或者是不具備相應(yīng)資格的代理商。③應(yīng)該完善電信企業(yè)的合同管理，尤其是在合同簽訂過程中讓雙方明確合同中有關(guān)增值稅的相關(guān)情況，并明確合同中索取發(fā)票類型，以免出現(xiàn)合同風(fēng)險(xiǎn)問題。

（３）合理地調(diào)整固定資產(chǎn)的投資節(jié)奏。由于營改增的實(shí)施已經(jīng)列入日程，因此電信企業(yè)應(yīng)該積極關(guān)注政策的變動，合理調(diào)整固定資產(chǎn)投資計(jì)劃節(jié)奏。尤其是當(dāng)前“４Ｇ”建設(shè)大力推進(jìn)的形勢下，將會產(chǎn)生大量的投資性成本支出，電信企業(yè)更應(yīng)該結(jié)合這一大規(guī)模的投資建設(shè)，增加進(jìn)項(xiàng)稅抵扣內(nèi)容，以盡可能降低電信企業(yè)的稅費(fèi)。

3結(jié)語

營改增實(shí)施后對于電信企業(yè)的發(fā)展將會產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響，尤其是對于電信企業(yè)的財(cái)務(wù)以及稅務(wù)管理工作，更是有著直接的影響作用。雖然當(dāng)前電信行業(yè)的營改增尚未正式實(shí)施，但是國家將營改增擴(kuò)大到電信等服務(wù)領(lǐng)域，通過稅收來培育壯大生產(chǎn)性與生活型服務(wù)業(yè)的決心非常堅(jiān)決。因此，在這種形勢下，電信企業(yè)應(yīng)該根據(jù)營改增實(shí)施后對于企業(yè)所可能造成的影響，系統(tǒng)采取應(yīng)對措施，通過積極的準(zhǔn)備確保稅制改革的順利過渡。

主要參考文獻(xiàn)

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［2］孫衛(wèi)．淺談“營改增”稅改對企業(yè)稅負(fù)及財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響［Ｊ］．財(cái)會研究，２０１２，１４（１８）：１３６－１３７．