太井平

[摘 要]對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，資金融資成本的提高容易導(dǎo)致企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的斷裂，從而對(duì)企業(yè)造成嚴(yán)重影響，因此，在金融危機(jī)的影響下將企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的管理放在企業(yè)資金管理的重要位置非常有必要。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)；營(yíng)運(yùn)資金管理；重要性；對(duì)策

[中圖分類號(hào)]F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1005-6432（2014）30-0041-02

1 營(yíng)運(yùn)資金管理的重要性

營(yíng)運(yùn)資金管理是對(duì)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)及流動(dòng)負(fù)債的管理。一個(gè)企業(yè)要維持正常的運(yùn)轉(zhuǎn)就必須要擁有適量的營(yíng)運(yùn)資金，因此，營(yíng)運(yùn)資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。據(jù)調(diào)查，公司財(cái)務(wù)經(jīng)理有60%的時(shí)間都用于營(yíng)運(yùn)資金管理。要搞好營(yíng)運(yùn)資金管理，必須解決好流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債兩個(gè)營(yíng)運(yùn)資金管理方面的問(wèn)題，換句話說(shuō)，就是企業(yè)應(yīng)該投資多少在流動(dòng)資產(chǎn)上，即資金運(yùn)用的管理。主要包括現(xiàn)金管理、應(yīng)收賬款管理和存貨管理。企業(yè)應(yīng)該怎樣來(lái)進(jìn)行流動(dòng)資產(chǎn)的融資，即資金籌措的管理。包括銀行短期借款的管理和商業(yè)信用的管理。可見(jiàn)，營(yíng)運(yùn)資金管理的核心內(nèi)容就是對(duì)資金運(yùn)用和資金籌措的管理。

2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理中存在的主要問(wèn)題

21 管理者對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的管理意識(shí)不足

目前，我國(guó)很多企業(yè)雖然在營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期上都超過(guò)平均值，但贏利能力很差，嚴(yán)重影響了企業(yè)的正常發(fā)展。企業(yè)管理者對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的管理意識(shí)不足是營(yíng)運(yùn)資金管理不善的重要原因，其中認(rèn)識(shí)不足主要表現(xiàn)在管理層的權(quán)力過(guò)于集中，各部門(mén)之間經(jīng)營(yíng)信息不能很好溝通，資金管理隊(duì)伍不夠?qū)I(yè)等，這導(dǎo)致對(duì)營(yíng)運(yùn)資金管理封閉，內(nèi)部信息不能共享，外部信息無(wú)法進(jìn)入現(xiàn)象。

22 企業(yè)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的控制薄弱

目前，很多企業(yè)沒(méi)有建立健全財(cái)務(wù)管理制度，監(jiān)督機(jī)制也相對(duì)薄弱，影響了對(duì)營(yíng)運(yùn)資金使用過(guò)程的管理控制，使得企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)不夠暢通。首先，對(duì)現(xiàn)金的使用具有隨意性與盲目性，缺乏必要的控制及完善的現(xiàn)金管理制度，導(dǎo)致現(xiàn)金管理混亂。其次，對(duì)應(yīng)收賬款的管理不嚴(yán)。企業(yè)為了增加利潤(rùn)而利用賒銷、分期收款等銷售方式來(lái)擴(kuò)大銷售，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中只注重銷售工作，沒(méi)有合理配置現(xiàn)有的資源和資金，致使企業(yè)產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款，而且催收怠慢或拖欠嚴(yán)重?zé)o法回收，發(fā)生壞賬不及時(shí)處理，影響資金的周轉(zhuǎn)效率。

23 缺少科學(xué)完善的營(yíng)運(yùn)資金預(yù)算體系

有效的營(yíng)運(yùn)資金管理體系，可以保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序進(jìn)行，同時(shí)對(duì)企業(yè)的監(jiān)督、控制、審計(jì)及考核提供依據(jù)。目前，我國(guó)很多企業(yè)在營(yíng)運(yùn)資金的管理方面沒(méi)有建立健全科學(xué)的預(yù)算管理體制，使得現(xiàn)金支付具有隨意性；對(duì)于應(yīng)收賬款缺乏預(yù)算控制，過(guò)量的賒銷額影響了企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)效率；存貨缺乏預(yù)算管理，采購(gòu)量及存儲(chǔ)量都沒(méi)有嚴(yán)格的規(guī)定，很容易造成過(guò)多存貨占用營(yíng)運(yùn)資金的現(xiàn)象。

24 缺乏高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員

財(cái)務(wù)管理人員綜合素質(zhì)的高低在一定程度上影響著企業(yè)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的管理。目前，由于管理者的意識(shí)薄弱，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展目光，使得其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)能力要求不高，再加上財(cái)務(wù)管理人員不重視自身能力的提高，也無(wú)法設(shè)置科學(xué)的資金管理制度，導(dǎo)致對(duì)資金運(yùn)用的控制中出現(xiàn)了很多問(wèn)題。另外，由于財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)有限，對(duì)所需現(xiàn)金最佳持有量、存貨限額和流動(dòng)負(fù)債的籌資數(shù)額都無(wú)法科學(xué)計(jì)算，更不會(huì)根據(jù)企業(yè)的銷售狀況，合理制定出應(yīng)收賬款的信用政策，這些都不同程度地影響了企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金的有效控制。

25 營(yíng)運(yùn)資金結(jié)構(gòu)不合理

目前多數(shù)企業(yè)重視營(yíng)運(yùn)資金的安全，保證企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的資金需要，降低流動(dòng)資金的占用等方面，而忽視了對(duì)其結(jié)構(gòu)的管理。從總體來(lái)看，失衡的企業(yè)資金結(jié)構(gòu)是造成企業(yè)流動(dòng)資金匱乏的重要原因。由于不合理的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和資本結(jié)構(gòu)導(dǎo)致了不合理的營(yíng)運(yùn)資金結(jié)構(gòu)，從而影響企業(yè)正常的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)，也影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的提高。每個(gè)企業(yè)都應(yīng)合理調(diào)整流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的比例，通過(guò)資產(chǎn)資本優(yōu)化選擇適合企業(yè)自身發(fā)展的營(yíng)運(yùn)資金結(jié)構(gòu)，從而實(shí)現(xiàn)和保持企業(yè)良好的發(fā)展?fàn)顩r，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

3 加強(qiáng)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的有效對(duì)策

31 樹(shù)立科學(xué)的營(yíng)運(yùn)資金管理新觀念

隨著經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)上下各部門(mén)必須糾正對(duì)營(yíng)運(yùn)資金管理的認(rèn)識(shí)偏差，摒棄傳統(tǒng)的資金觀念，樹(shù)立科學(xué)的企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理新觀念。首先，對(duì)于企業(yè)的閑置資金要進(jìn)行合理配置，可以用于生產(chǎn)周轉(zhuǎn)，也可以用于對(duì)外投資或其他方面。另外，要保證企業(yè)有足夠的流動(dòng)資金維持正常的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)，以使企業(yè)在保證安全生產(chǎn)的基礎(chǔ)上最大限度地增加企業(yè)利潤(rùn)。因此，要想確保企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)必須樹(shù)立科學(xué)的企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理理念，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的管理。

32 通過(guò)對(duì)購(gòu)銷環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事先預(yù)測(cè)、分析和控制，盡量規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

許多企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)、銷售更多產(chǎn)品，經(jīng)常采用賒銷形式。片面追求銷售業(yè)績(jī)，可能會(huì)忽視對(duì)應(yīng)收賬款的管理或管理效率低下。例如對(duì)賒銷對(duì)象的現(xiàn)金流動(dòng)情況及信用狀況缺乏，以及未能及時(shí)催收貨款，容易出現(xiàn)貨款被客戶拖欠，造成賬面利潤(rùn)很高，但實(shí)際資金卻很少。對(duì)此，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)賒銷和預(yù)購(gòu)業(yè)務(wù)的控制，制定相應(yīng)應(yīng)收賬、預(yù)付貨款控制制度，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，及時(shí)收回應(yīng)收賬款，減少風(fēng)險(xiǎn)，從而提高企業(yè)資金使用率。

33 控制成本費(fèi)用，提高企業(yè)利潤(rùn)，增加企業(yè)價(jià)值

會(huì)計(jì)利潤(rùn)是當(dāng)期收入和費(fèi)用成本配比的結(jié)果。在任何收入水平下，企業(yè)都要做好對(duì)內(nèi)部成本、費(fèi)用的控制，做好預(yù)算，加強(qiáng)管理力度，減少不必要的支出，才能夠提高利潤(rùn)，增加企業(yè)價(jià)值。

34 加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算，提高企業(yè)營(yíng)運(yùn)效率

財(cái)務(wù)管理應(yīng)站在企業(yè)全局的角度，構(gòu)建科學(xué)的預(yù)測(cè)體系，進(jìn)行科學(xué)預(yù)算。預(yù)算包括銷售預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、投資預(yù)算、人工預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算等，這些預(yù)算使企業(yè)能預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)得到資金的各種信息，及時(shí)采取一定措施，防范風(fēng)險(xiǎn)，提高效益。同時(shí)，制定的各種預(yù)算，不僅可以協(xié)調(diào)企業(yè)各部門(mén)的工作，避免部門(mén)間沖突，提高內(nèi)部協(xié)作的效率，而且，銷售部門(mén)在銷售、費(fèi)用等預(yù)算指導(dǎo)下，還可事先對(duì)市場(chǎng)有一定了解，把握市場(chǎng)變化，減少存貨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。

35 完善財(cái)務(wù)制度建設(shè)，進(jìn)一步加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金管理

（1）明確內(nèi)部管理責(zé)任制。很多企業(yè)認(rèn)為催收貨款是財(cái)務(wù)部門(mén)的事，與銷售部門(mén)無(wú)關(guān)，其實(shí)這是一種錯(cuò)誤的觀點(diǎn)。事實(shí)上，銷售人員對(duì)催收應(yīng)收賬款應(yīng)負(fù)主要責(zé)任。如果銷售人員在提供賒銷商品時(shí)，還要負(fù)收回應(yīng)收賬款的責(zé)任，那么，他會(huì)謹(jǐn)慎對(duì)待每一項(xiàng)應(yīng)收賬款。銷售人員應(yīng)在征得財(cái)務(wù)部門(mén)的認(rèn)可后才能發(fā)貨，并且要按購(gòu)銷合同及時(shí)收回貨款。

（2）建立客戶信用檔案。企業(yè)應(yīng)在財(cái)務(wù)部門(mén)中設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)控制員，應(yīng)通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)控制員對(duì)供應(yīng)商、客戶的信用情況進(jìn)行深入調(diào)查和建檔，并進(jìn)行信用等級(jí)設(shè)置，對(duì)處于不同等級(jí)的客戶實(shí)行不同的信用政策，減少購(gòu)貨和賒銷風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理員對(duì)客戶可從以下方面進(jìn)行信用等級(jí)評(píng)定：考察企業(yè)的注冊(cè)資本；償還賬款的信用情況；有沒(méi)有拖欠稅款而被罰款的記錄；有沒(méi)有拖欠供貨企業(yè)貨款的情況；其他企業(yè)的綜合評(píng)價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)管理員根據(jù)考察結(jié)果向總經(jīng)理匯報(bào)情況，再由風(fēng)險(xiǎn)管理員、財(cái)務(wù)部門(mén)經(jīng)理、銷售部門(mén)經(jīng)理、總經(jīng)理討論后確定給予各供應(yīng)商及客戶的貨款信用數(shù)量。如果提供超過(guò)核定的信用數(shù)量時(shí)，銷售人員必須取得財(cái)務(wù)經(jīng)理、風(fēng)險(xiǎn)管理員及總經(jīng)理的特別批準(zhǔn)。如果無(wú)法取得批準(zhǔn)，銷售人員只能降低信用規(guī)?；蛘叻艞夁@樁業(yè)務(wù)，這樣就能控制銷售中出現(xiàn)過(guò)多的拖欠應(yīng)收賬款現(xiàn)象，減少風(fēng)險(xiǎn)。

（3）嚴(yán)格控制信用期。應(yīng)規(guī)定應(yīng)收賬款的收款時(shí)間，并將這些信用條款寫(xiě)進(jìn)合同，以合同形式約束對(duì)方。如果出現(xiàn)未能在規(guī)定時(shí)間內(nèi)收回應(yīng)收賬款，企業(yè)可依據(jù)合同，對(duì)拖欠貨款企業(yè)采取一定措施，以及時(shí)收回貨款。

（4）通過(guò)信用折扣鼓勵(lì)欠款企業(yè)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)償還賬款。很多企業(yè)之所以不能及時(shí)歸還欠款是因?yàn)樗麄兗皶r(shí)歸還得不到什么好處，拖欠也不會(huì)有什么影響。這種狀況會(huì)導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款回收的效率比較低下。為了改善這種局面，企業(yè)可以采取相應(yīng)的鼓勵(lì)措施，對(duì)積極回款的企業(yè)給予一定的信用折扣。

（5）實(shí)施審批制度。對(duì)不同信用規(guī)模、信用對(duì)象實(shí)施不同的審批級(jí)別。一般可設(shè)置三級(jí)審批制度。由銷售經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理和風(fēng)險(xiǎn)管理員、總經(jīng)理三級(jí)審核。銷售部門(mén)如采用賒銷方式時(shí)，應(yīng)先由財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)賒銷帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益與產(chǎn)生的成本風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行衡量，可行時(shí)再交總經(jīng)理審核。這樣可以提高決策的效率，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。

（6）加強(qiáng)補(bǔ)救措施。針對(duì)應(yīng)付賬款問(wèn)題，可以從建立完善的供應(yīng)商檔案體系、完善企業(yè)應(yīng)付賬款內(nèi)部控制制度方面努力，在合理利用應(yīng)付賬款的同時(shí)避免給企業(yè)的信譽(yù)帶來(lái)影響。一旦發(fā)生貨款拖欠現(xiàn)象，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)要求銷售人員加緊催收貨款，同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理員要降低該企業(yè)的信用等級(jí)；拖欠嚴(yán)重的，銷售部門(mén)應(yīng)責(zé)令銷售人員與該企業(yè)取消購(gòu)銷業(yè)務(wù)。

（7）建立企業(yè)內(nèi)部控制制度。主要包括存貨、應(yīng)收賬款、現(xiàn)金、固定資產(chǎn)、管理費(fèi)用等一系列的控制制度。對(duì)違反控制制度的，要給予相關(guān)責(zé)任人一定的懲罰。

（8）嚴(yán)格控制開(kāi)支，對(duì)各種開(kāi)支采用計(jì)劃成本預(yù)算。對(duì)各種容易產(chǎn)生浪費(fèi)的開(kāi)支要采取嚴(yán)格的控制措施。例如，很多企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)在管理費(fèi)用中占很大比例，在計(jì)征所得稅時(shí)無(wú)法全額在稅前扣除。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)該要求銷售人員控制招待費(fèi)支出，由財(cái)務(wù)部門(mén)按其月銷售收入核定適當(dāng)?shù)恼写M(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。

總之，營(yíng)運(yùn)資金管理在企業(yè)銷售及采購(gòu)業(yè)務(wù)中處于重要地位，對(duì)企業(yè)利潤(rùn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)會(huì)產(chǎn)生重大影響。營(yíng)運(yùn)資金管理應(yīng)是對(duì)銷售工作的控制而不是限制，促進(jìn)銷售部門(mén)減少銷售風(fēng)險(xiǎn)，提高利潤(rùn)水平。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人不僅應(yīng)重視財(cái)務(wù)管理，還要協(xié)同搞好資金營(yíng)運(yùn)管理。

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