馬惠霞

【文章摘要】

收入分配差距作為我國目前的一大社會問題，已經(jīng)引起了很多專家學(xué)者的關(guān)注，而稅收政策在解決收入分配差距上有其得天獨厚的優(yōu)勢，所以，研究稅收政策如何行之有效地解決收入差距這一問題，是現(xiàn)下十分重要的課題。本文從我國的行業(yè)之間、區(qū)域之間、城鄉(xiāng)之間分析了收入分配差距形成的原因，目的在于要從根本上解決個人收入分配差距拉大的問題，通過分析我國現(xiàn)階段收入分配差距的原因，結(jié)合國外對收入分配差距調(diào)整的經(jīng)驗，提出適應(yīng)我國縮小收入分配差距的對策建議。

【關(guān)鍵詞】

收入差距；稅收；國外借鑒

1 我國的收入分配差距

1.1 我國的收入分配差距現(xiàn)狀

改革開放以來，我國的收入分配差距越來越大，我國歷年的基尼系數(shù)一直是居高不下，收入差距國際警戒線是0.4以下，超過0.4則是收入差距嚴(yán)重，我國的基尼系數(shù)自2003年的0.479以來，一直處于上升趨勢，2006年 0.487、2008年0.491，雖然在2009年，基尼系數(shù)有所下降，是0.490，2012年是0.474，但是總體仍然高于國際警戒線水平，收入分配不公的問題還是十分嚴(yán)峻，縮小收入差距仍然是十分重要的課題。

1.2 我國的收入分配差距形成的原因分析

造成我國收入差距逐步拉大的趨勢的原因是多方面的，具體可歸納為以下幾個方面：

1.2.1行業(yè)之間

（1）壟斷勢力的存在導(dǎo)致行業(yè)的收入差距大

（2）經(jīng)濟(jì)體制不完善導(dǎo)致在行業(yè)管理上經(jīng)常會出現(xiàn)越位和缺位并存的現(xiàn)象。

（3）公共基礎(chǔ)行業(yè)投入不足導(dǎo)致低收入行業(yè)收入增長緩慢。

（4）基礎(chǔ)研究、高科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展態(tài)勢好也是導(dǎo)致行業(yè)收入差距的一個不能忽略的因素。

1.2.2區(qū)域之間

（1）地理因素導(dǎo)致的區(qū)域之間有差距的發(fā)展。

（2）不均衡發(fā)展政策加劇了區(qū)域之間的差距。

（3）由于歷史、政策等導(dǎo)致的區(qū)域之間勞動收入與文化消費、教育條件、信息獲取等方面存在較大的差距，而這些差距直接影響了人們的素質(zhì)和發(fā)展機(jī)遇。

1.2.3城鄉(xiāng)之間

城鄉(xiāng)之間的差距主要由基礎(chǔ)設(shè)施和基本社會保障等引發(fā)的。我國的農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)薄弱，農(nóng)村的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)沒能實現(xiàn)現(xiàn)代化經(jīng)營，投資農(nóng)業(yè)的報酬不高，資金難以流入，很多科技成果難以轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實的生產(chǎn)力。由于農(nóng)村的基礎(chǔ)設(shè)施差，提高農(nóng)民自身素質(zhì)變得困難。再者，由于社會保障制度存在城鄉(xiāng)的區(qū)別，也是導(dǎo)致城鄉(xiāng)收入差距的重要因素。

2 國外縮小收入分配的稅收政策

國外發(fā)達(dá)國家的縮小收入差距政策是有明顯效果的，如在2010年，日本、德國、英國的基尼系數(shù)有初次分配的0.462、0.504、0.456，經(jīng)過各種政策協(xié)調(diào)作用，下降到再分配后的0.329、0.295、0.342。

縱然縮小收入差距是眾多政策共同作用的結(jié)果，但是稅收在調(diào)節(jié)收入分配差距上能發(fā)揮明顯的效果，我們可以從國外的稅收政策中發(fā)現(xiàn)發(fā)達(dá)國家制定政策時的優(yōu)點所在。

下面簡單介紹幾個國家在調(diào)節(jié)收入差距方面有獨到之處的稅種。

（1）日本的個人所得稅在免征額上有特別的扣除項目，根據(jù)家庭不同，除 5 項基礎(chǔ)扣除外，還有醫(yī)療費用扣除、生命保險金扣除、地震保險金扣除、捐贈扣除、雜損扣除（自然災(zāi)害與偷盜等）、小企業(yè)互助金扣除等6項扣除項目。

（2）德國的遺產(chǎn)稅和贈與稅實行累進(jìn)稅制，能有效的調(diào)節(jié)收入差距。

（3）英國的在產(chǎn)稅和贈與稅是合并征收的，以防富人通過提前轉(zhuǎn)移財產(chǎn)逃避遺產(chǎn)稅。

另外，西方主要發(fā)達(dá)國家均對高消費行為，如購置豪華住宅、名牌轎車、奢侈品、享用高檔宴會、高檔休閑娛樂以及飼養(yǎng)寵物等，征收高額的特別消費稅。

3 借鑒國外縮小收入分配差距的政策，完善我國稅收政策

3.1 建立健全具有直接調(diào)節(jié)居民收入合理分配的稅收體系

（1）健全個人所得稅制度

將居民將所有的所得綜合在一起一并計稅，堅持量能課稅，不只是考慮每月的生計扣除，應(yīng)該綜合考慮家庭的實際狀況，真正做到量能課稅。

（2）擇機(jī)開征遺產(chǎn)與贈與稅等稅種

我國有必要開證遺產(chǎn)贈與稅。遺產(chǎn)稅直接面向擁有較多財富的階層征收， 有利于減少代際之間的財富傳遞，更加趨近起點公平；而且，征收遺產(chǎn)稅有利于鼓勵捐贈，平均社會財富，防止財富過于集中。已有許多學(xué)者討論過遺產(chǎn)稅稅制設(shè)計，這里不再贅述。

（3）開征社會保障稅

對整個社會而言，社會保障稅能夠?qū)崿F(xiàn)由高收入群體向低收入群體的橫向轉(zhuǎn)移。結(jié)合當(dāng)前養(yǎng)老金體制改革，應(yīng)該將社會保障稅的納稅人覆蓋到全體人民。

3.2 完善間接影響居民收入分配的消費稅

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，高消費行為越來越多，針對這些特定的消費品和消費行為征收消費稅，實行差別稅率，對奢侈品課以重稅，增加高消費成本，能夠起到富人多繳稅的目的，并且取消對目前已經(jīng)是普通消費品征稅的規(guī)定，才能縮小收入差距。

3.3 科學(xué)合理制訂各項稅收優(yōu)惠政策

在制訂各項稅收優(yōu)惠時，都應(yīng)當(dāng)考慮對低收入地區(qū)、低收入行業(yè)、低收入群體實施積極的稅收扶持政策。

我國目前的稅收優(yōu)惠政策與國外相比，數(shù)量上不一定少，但存在的問題是太亂、太雜，有的缺位、有的越位、有的相互重疊、相互掣肘，成效難以估量和顯現(xiàn)。

所以科學(xué)制定稅收優(yōu)惠政策十分重要，應(yīng)該綜合現(xiàn)實情況，合理制定，

3.4 強(qiáng)化稅收征管

即使有最好的稅收政策，缺乏有效的稅收征管措施和手段，稅收杠桿作用也難以發(fā)揮。對此，強(qiáng)化稅收征管也是調(diào)節(jié)居民收入合理分配的關(guān)鍵性問題。一是要使稅收信息化，為稅收征管和納稅服務(wù)工作提供有力的支持和保障。二是加大查處力度，提高違法違規(guī)成本。對此，要在強(qiáng)化稅收法制宣傳力度基礎(chǔ)上，加大對涉稅犯罪案件查處和曝光力度，最大限度預(yù)防和遏制涉稅違法行為，積極營造相對公平合理的收入分配環(huán)境。

4 結(jié)束語

稅收政策是集經(jīng)濟(jì)、法律和行政與一身的政策，對縮小收入分配差距具有十分主要作用。但在縮小收入分配差距的問題上我們應(yīng)明確稅收政策在調(diào)節(jié)收入分配上的功能和作用，統(tǒng)籌謀劃，致力于稅收制度的頂層設(shè)計，并建立起體現(xiàn)公平的分配制度，才能保證縮小收入差距。

【參考文獻(xiàn)】

[1]伏帥.龔志民.中國行業(yè)收入差距的成因及其經(jīng)濟(jì)增長效應(yīng)[J]山西財經(jīng)大學(xué)學(xué)報.2008.12

[2]郭秀云.佟薇.陶然.王姝姝.我國行業(yè)收入差距的現(xiàn)狀及其測度研究[J]中國商界。2009.4

[3]俞從斌.我國居民收入分配差距的現(xiàn)狀、成因及對策[J]銅陵學(xué)院學(xué)報.2007.1

[4]劉樂山，譚曼.英國調(diào)節(jié)收入分配差距的財政措施及啟示[J]湖南文理學(xué)院學(xué)報（社會科學(xué)版.2006.3

[5]胡海瑞.促進(jìn)居民收入合理分配稅收政策國際借鑒研究[J]麗水研究.2011.04

[6]孫敬水.張嵐.德國縮小收入分配差距的基本經(jīng)驗及借鑒[J]現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)探討.2012.11

[7]洪麗.20世紀(jì)30年代末以來英國居民收入差距的歷史變遷及現(xiàn)狀評價[J]湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院學(xué)報.2009.9