周君芳

【文章摘要】

內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)、執(zhí)行與完善，是高速公路企業(yè)經(jīng)營管理工作的重要組成部分，本文對高速公路企業(yè)內(nèi)控管理中的現(xiàn)有問題進(jìn)行了歸納和分析，并提出了相應(yīng)的改進(jìn)對策，期望為同行提供可行的參考。

【關(guān)鍵詞】

高速公路；內(nèi)部控制；問題；對策

內(nèi)部控制工作是高速公路企業(yè)行政綜合部門工作中的重要內(nèi)容之一，對改善企業(yè)經(jīng)營管理成效，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提升投資收益和促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展發(fā)揮著重要的意義。近年來，我國高速公路建設(shè)事業(yè)發(fā)展迅速，高速公路企業(yè)面臨的市場競爭日趨激烈，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制管理顯得尤為重要。

1 高速公路企業(yè)內(nèi)控管理中的問題

由于思想認(rèn)識(shí)、人員素質(zhì)、制度建設(shè)等方面的缺陷，目前我國高速公路企業(yè)內(nèi)控管理工作的成效仍普遍偏低，集中體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：

1.1 內(nèi)控制度不完善

隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，高速公路企業(yè)作為獨(dú)立的市場主體，其內(nèi)部組織管理機(jī)構(gòu)逐漸得到完善。但與此同時(shí)，仍然有許多企業(yè)尚未構(gòu)建起系統(tǒng)、完善的內(nèi)控制度。有些企業(yè)的內(nèi)控制度僅僅零散的存在于公司文件或規(guī)定中，而并未真正貫徹到日常工作中；有些企業(yè)則將內(nèi)控制度片面的理解為會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，沒有建立起覆蓋整個(gè)公司各個(gè)管理層級的內(nèi)控機(jī)制。

1.2 內(nèi)控制度執(zhí)行乏力

高速公路企業(yè)工作涉及高速公路收費(fèi)管理、維修和養(yǎng)護(hù)、道路產(chǎn)權(quán)維護(hù)、沿線附屬設(shè)施維護(hù)管理等工作，業(yè)務(wù)內(nèi)容相對復(fù)雜且繁重，從客觀上講，其內(nèi)部控制機(jī)制很難涉及到公司經(jīng)營管理工作的方方面面，加之內(nèi)控制度實(shí)施不力，導(dǎo)致本就不夠完善的內(nèi)控機(jī)制，難以發(fā)揮其應(yīng)用的作用。以高速公路企業(yè)行政綜合部工作為例，有些重要工作事項(xiàng)如固定資產(chǎn)管理本需要實(shí)時(shí)跟蹤，但實(shí)際工作中往往采用階段性報(bào)告的形式來處理，使得一些與固定資產(chǎn)管理有關(guān)的內(nèi)控制度流于形式。此外，許多高速公路企業(yè)對內(nèi)控制度的執(zhí)行重視不足，導(dǎo)致內(nèi)控工作的開展存在許多漏洞，例如信息化設(shè)備采購、公務(wù)接待、后勤保障、培訓(xùn)教育、宣傳與外聯(lián)等各項(xiàng)工作費(fèi)用報(bào)銷制度不完善，相應(yīng)的會(huì)計(jì)管理工作被企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的臨時(shí)批準(zhǔn)所取代等現(xiàn)象，都是內(nèi)控機(jī)制執(zhí)行不力的表現(xiàn)。

2 高速公路企業(yè)內(nèi)控管理改進(jìn)對策

為解決上述問題并進(jìn)一步提升高速公路企業(yè)內(nèi)控管理工作成效，應(yīng)采取以下幾項(xiàng)措施：

2.1 樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

近年來，高速公路建設(shè)事業(yè)快速發(fā)展，高速公路企業(yè)面臨的道路養(yǎng)護(hù)維修、收費(fèi)管理、沿線附屬設(shè)施管理工作內(nèi)容日趨復(fù)雜，任務(wù)越來越繁重，經(jīng)營管理中面臨著不少風(fēng)險(xiǎn)。而完善的內(nèi)控機(jī)制能夠使企業(yè)更好地預(yù)測、識(shí)別和規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，對企業(yè)的長期健康發(fā)展有著重要的作用。為使內(nèi)控制度在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的作用得到充分發(fā)揮，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)宣傳教育，使企業(yè)員工認(rèn)識(shí)到業(yè)務(wù)開展過程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)因素，并進(jìn)行有效識(shí)別和科學(xué)應(yīng)對。此外，必要時(shí)應(yīng)開展全面的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估，找出企業(yè)內(nèi)控工作的重點(diǎn)和難點(diǎn)，并予以有效應(yīng)對。

2.2 認(rèn)清內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)

就高速公路企業(yè)組織特點(diǎn)而言，其內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)主要包括內(nèi)控組織、會(huì)計(jì)控制、預(yù)算控制等，為盡快提升內(nèi)控機(jī)制運(yùn)行成效，應(yīng)針對以上幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)分別采取有效的改進(jìn)措施：1）企業(yè)內(nèi)控組織。高速公路企業(yè)應(yīng)在明確企業(yè)總的經(jīng)營管理目標(biāo)的基礎(chǔ)上，將管理、養(yǎng)護(hù)、收費(fèi)等各項(xiàng)業(yè)務(wù)和部門都建立一定的控制目標(biāo)。并將其進(jìn)行科學(xué)分解，落實(shí)到每位員工，使其了解自己的職責(zé)并以此作為自我工作管理和評價(jià)和可靠依據(jù)；2）會(huì)計(jì)控制。首先，要根據(jù)國家相關(guān)的法律規(guī)定建立高速公路企業(yè)財(cái)務(wù)制度；其次，要結(jié)合財(cái)務(wù)制度規(guī)定完善財(cái)務(wù)管理體系，形成系統(tǒng)的管理組織，采取規(guī)范化的財(cái)務(wù)管理策略，此外，應(yīng)不斷完善會(huì)計(jì)憑證管理制度和賬簿管理制度，為企業(yè)內(nèi)控制度的有效運(yùn)行提供良好的保障；3）預(yù)算控制。預(yù)算控制是高速公路企業(yè)內(nèi)控管理中的常用手段之一，要做好預(yù)算控制首先要明確“價(jià)值最大化”的原則，對企業(yè)所開展的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，都應(yīng)爭取以最小的成本獲得最顯著的成效；其次，要將預(yù)算控制的執(zhí)行目標(biāo)科學(xué)細(xì)分和下放，直至落實(shí)到企業(yè)每個(gè)部門、崗位乃至個(gè)人，將管理、收費(fèi)、養(yǎng)護(hù)、服務(wù)等部門作為預(yù)算控制的重心，對其預(yù)算執(zhí)行和控制情況進(jìn)行有效跟蹤。

2.3 強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)督

企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督工作對于促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的有效落實(shí)有著重要的意義。內(nèi)控監(jiān)督工作通常應(yīng)由企業(yè)審計(jì)部門負(fù)責(zé)，內(nèi)容涉及財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)、管理審計(jì)等等，旨在客觀評價(jià)企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的運(yùn)行成效，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的缺陷和問題，并制定針對性的改進(jìn)措施，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的不斷完善，和內(nèi)控體系運(yùn)行成效的不斷提升。就高速公路企業(yè)而言，可在每年年初根據(jù)企業(yè)近期經(jīng)營情況制定合理的內(nèi)部審計(jì)方案，對企業(yè)的內(nèi)部控制工作進(jìn)行評價(jià)，并且提出本年度的改進(jìn)意見，將其貫徹落實(shí)到本年度的內(nèi)控工作中，并通過跟蹤和監(jiān)督的方式檢驗(yàn)成效。

2.4 提升全員內(nèi)控意識(shí)

高速公路企業(yè)內(nèi)部控制工作與企業(yè)各項(xiàng)日常業(yè)務(wù)的開展息息相關(guān)，與企業(yè)各個(gè)部門、崗位乃至個(gè)人的工作行為有著密切的聯(lián)系，因而只有全面提升企業(yè)員工內(nèi)控意識(shí)，才能確保各項(xiàng)內(nèi)控措施落實(shí)到位，對此應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)提高對內(nèi)控工作的重視程度，在充分理解企業(yè)內(nèi)控制度的意義、作用的前提下，客觀剖析企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀尤其是認(rèn)清其中存在的問題，并組織企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)部門積極完善內(nèi)控機(jī)制；其次，要提升企業(yè)各部門管理人員的內(nèi)控意識(shí)，經(jīng)常組織開展企業(yè)各級管理人員內(nèi)控培訓(xùn)教育，使其認(rèn)識(shí)到強(qiáng)化內(nèi)控建設(shè)對提升部門績效和促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要意義；再次，應(yīng)將內(nèi)控意識(shí)培訓(xùn)教育的作用擴(kuò)散到企業(yè)全員，針對各部門工作內(nèi)容和特點(diǎn)積極開展相應(yīng)的內(nèi)控宣傳教育活動(dòng)，同時(shí)將內(nèi)控工作評價(jià)指標(biāo)納入員工績效考核體系，以促進(jìn)每位員工積極踐行企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)控措施。

3 總結(jié)

綜上所述，做好高速公路企業(yè)內(nèi)控管理工作對于維護(hù)高速公路企業(yè)正常經(jīng)營和管理秩序有著重要的意義，也是確保高速公路企業(yè)實(shí)現(xiàn)長期健康發(fā)展的重要基礎(chǔ)。目前，高速公路企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)與實(shí)施均存在一定的問題，內(nèi)控體系的有效性有待進(jìn)一步提升。對此，高速公路企業(yè)相關(guān)部門應(yīng)從樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、健全內(nèi)控制度、強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)督和提升人員素質(zhì)等多個(gè)方面做起，以全面提升企業(yè)內(nèi)控管理工作的有效性。

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