童文俊

摘 要：離岸金融業(yè)務(wù)一直以來(lái)都被視作洗錢(qián)的高風(fēng)險(xiǎn)地帶，作為發(fā)展離岸金融中心之一的上海自貿(mào)區(qū)也不例外。本文在研究離岸金融業(yè)務(wù)洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，剖析了離岸金融業(yè)務(wù)的主要洗錢(qián)途徑，總結(jié)了離岸金融業(yè)務(wù)反洗錢(qián)監(jiān)管的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，并提出加強(qiáng)上海自貿(mào)區(qū)反洗錢(qián)工作的政策建議。

關(guān)鍵詞： 反洗錢(qián)；上海自貿(mào)區(qū)；離岸金融業(yè)務(wù)；洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)

中圖分類號(hào)：F832.7 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A〓 文章編號(hào)：1003-9031（2014）11-0043-03 DOI：10.3969/j.issn.1003-9031.2014.11.09

一、引言

根據(jù)國(guó)際貨幣基金組織（IMF）的定義，離岸金融業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是銀行和其他代理機(jī)構(gòu)為非居民提供金融服務(wù)，包括提供非居民之間的借貸。離岸金融中心則表現(xiàn)為：相當(dāng)大部分的金融機(jī)構(gòu)主要從事非居民業(yè)務(wù)；金融體系的外向型金融與為國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)服務(wù)的本土金融不均衡；實(shí)行較低的稅率或零稅率，金融監(jiān)管比較寬松等。20世紀(jì)下半葉以來(lái)，全球范圍內(nèi)的離岸金融中心發(fā)展迅速，通過(guò)離岸金融中心發(fā)生的交易也快速增長(zhǎng)。根據(jù)國(guó)際清算銀行的統(tǒng)計(jì)，截止2010年末，加勒比海地區(qū)離岸金融中心的跨境資產(chǎn)的金額超過(guò)了1.5萬(wàn)億美元，是加勒比地區(qū)GDP總額的好幾倍。亞洲離岸金融中心的跨境資產(chǎn)為2萬(wàn)億美元，倫敦、美國(guó)的國(guó)際銀行業(yè)務(wù)便利組織和日本離岸銀行市場(chǎng)額跨境資產(chǎn)則達(dá)到了4萬(wàn)億美元，這些離岸金融中心的跨境資產(chǎn)合計(jì)超過(guò)了10萬(wàn)億美元，超過(guò)全球跨境資產(chǎn)的50%。

與離岸金融中心快速發(fā)展的成果相比較，離岸金融中心帶來(lái)的負(fù)面影響似乎不值得一提，但實(shí)際并非如此。國(guó)際貨幣基金組織在2002年6月發(fā)表的一份關(guān)于加勒比海地區(qū)離岸金融中心的報(bào)告提到了離岸金融中心的洗錢(qián)和恐怖融資，即把非法活動(dòng)、恐怖活動(dòng)，如毒品交易取得資金或恐怖活動(dòng)募集的資金，通過(guò)離岸中心的運(yùn)作來(lái)隱瞞其真實(shí)來(lái)源和去向。隨著上海自貿(mào)區(qū)離岸金融業(yè)務(wù)的推進(jìn)，其被洗錢(qián)活動(dòng)利用的風(fēng)險(xiǎn)將逐步增加。

二、離岸金融業(yè)務(wù)的洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)與洗錢(qián)途徑

（一）離岸金融業(yè)務(wù)的洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)

聯(lián)合國(guó)毒品控制和防止罪案辦公室的一項(xiàng)研究指出，一個(gè)可以被犯罪分子利用的理想的離岸金融中心必須具備以下特征：不需要與其他國(guó)家分享稅務(wù)方面的信息；方便即時(shí)注冊(cè)成立公司；受公司保密法的保護(hù)；出色的電子化溝通方式；受嚴(yán)格的銀行保密法規(guī)定；存在大量的旅游貿(mào)易，以便解釋現(xiàn)金的流入；使用主要的國(guó)際貨幣，最好是美元；一個(gè)相對(duì)能承受更多外界壓力的政府；對(duì)金融服務(wù)有高度的經(jīng)濟(jì)依賴性；地理位置的優(yōu)勢(shì)，方便與富有地區(qū)的商務(wù)往來(lái)；其他特征，如自由貿(mào)易便利何方便商船注冊(cè)并懸掛該國(guó)國(guó)旗等。洗錢(qián)和恐怖融資分子正是利用離岸金融中心的這些便利條件，掩飾和實(shí)施其洗錢(qián)和恐怖融資活動(dòng)[1]。

FATF的專家們對(duì)“離岸金融中心”如何為洗錢(qián)活動(dòng)提供便利進(jìn)行了研究，他們認(rèn)為，涉及離岸金融中心的案例都顯示出共同的特征：通過(guò)離岸金融中心和這些眾多殼公司形成的國(guó)際往來(lái)進(jìn)行一系列大量的資金交易，不法分子會(huì)利用專人或中間人對(duì)這些交易進(jìn)行管理[2]。這些空殼公司的賬戶往往在完成這一系列資金交易后，迅速變成睡眠賬戶，一個(gè)洗錢(qián)計(jì)劃通常會(huì)涉及多個(gè)離岸金融中心。隨著金融服務(wù)全球化的加劇，犯罪分子能夠輕易地以低成本在地區(qū)之間多次轉(zhuǎn)移資金，這樣就給隨后可能要進(jìn)行的調(diào)查帶來(lái)巨大的時(shí)間成本。調(diào)查機(jī)構(gòu)通常可以發(fā)現(xiàn)可疑資金流出或流入的路徑，卻很難追蹤到資金之間的聯(lián)系和帶來(lái)這些資金的非法行為，因此這類調(diào)查常常不能成功用于定罪。另外，不熟悉其他國(guó)家地區(qū)、語(yǔ)言障礙、對(duì)信息使用的限制和高昂的海外調(diào)查費(fèi)用也會(huì)對(duì)調(diào)查人員造成障礙。即便是在那些能對(duì)其他國(guó)家地區(qū)的金融調(diào)查提供協(xié)助的離岸地區(qū)，國(guó)際性調(diào)查的緩慢的特質(zhì)，也讓洗錢(qián)分子有足夠的時(shí)間來(lái)迷惑擺脫調(diào)查追蹤。鑒于此，上海自貿(mào)區(qū)離岸金融業(yè)務(wù)所帶來(lái)的洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)不容小覷。

（二）離岸金融業(yè)務(wù)洗錢(qián)途徑。

1.通過(guò)離岸空殼公司洗錢(qián)。離岸公司注冊(cè)簡(jiǎn)單，注冊(cè)地監(jiān)管相對(duì)寬松，犯罪集團(tuán)常常通過(guò)注冊(cè)的離岸空殼公司來(lái)進(jìn)行洗錢(qián)活動(dòng)。

2.利用離岸金融賬戶及金融支付工具洗錢(qián)。洗錢(qián)分子通過(guò)開(kāi)立離岸金融（銀行、證券、保險(xiǎn)、信托等）賬戶，并利用離岸賬戶所在國(guó)的監(jiān)管漏洞掩蓋不法資金的真實(shí)來(lái)源，切斷資金與上游犯罪活動(dòng)的聯(lián)系，達(dá)到清洗非法所得，掩蓋資金去向的目的。此外，離岸賬戶所在金融機(jī)構(gòu)提供的各種便捷的支付工具，也為洗錢(qián)分子的操作提供了便利。

3.通過(guò)代理機(jī)構(gòu)的離岸金融賬戶洗錢(qián)。當(dāng)洗錢(qián)分子認(rèn)為通過(guò)自己的離岸賬戶和空殼公司賬戶進(jìn)行洗錢(qián)不夠安全時(shí)，他們經(jīng)常采用通過(guò)代理機(jī)構(gòu)的離岸賬戶來(lái)洗錢(qián)。通過(guò)代理機(jī)構(gòu)的離岸賬戶實(shí)施洗錢(qián)可以滿足洗錢(qián)分子復(fù)雜交易動(dòng)機(jī)、模糊調(diào)查視線及掩蓋資金最終真實(shí)去向的目的。他們需要做的只是向代理機(jī)構(gòu)的離岸賬戶存入一筆資金后，即對(duì)他們簽發(fā)票據(jù)和發(fā)出支付指令。

4.通過(guò)離岸公司的虛假投資與交易洗錢(qián)。通過(guò)離岸公司的虛假投資轉(zhuǎn)移恐怖資金是一種典型的洗錢(qián)手段。基本操作手法是：在離岸金融中心注冊(cè)成立多家公司以后，通過(guò)偽造投資交易文件將非法資金在多家公司之間任意調(diào)動(dòng)。交易雙方實(shí)際上都是犯罪分子所控制的公司。

5.通過(guò)與離岸公司的衍生產(chǎn)品交易洗錢(qián)。同虛假房地產(chǎn)交易一樣頻繁的另一種轉(zhuǎn)移非法資金方式就是衍生產(chǎn)品交易。洗錢(qián)分子所玩的把戲就是在離岸公司和本地公司之間來(lái)回買(mǎi)賣(mài)貨幣、商品或者股票期權(quán)等衍生產(chǎn)品，通過(guò)產(chǎn)生一盈一虧的方式轉(zhuǎn)移犯罪資金。由于離岸公司的賬目免于審計(jì)，非法資金的轉(zhuǎn)移就顯得非常安全。

6.通過(guò)離岸公司的債權(quán)債務(wù)關(guān)系洗錢(qián)。對(duì)于洗錢(qián)分子來(lái)說(shuō)，最干凈利落的資金轉(zhuǎn)移方式就是貸款了：在將犯罪資金成功轉(zhuǎn)移到離岸公司賬戶后，洗錢(qián)分子可以將離岸公司的賬戶的資金通過(guò)貸款安排方式劃回到在岸公司實(shí)體。這樣資金不但可以干凈地回流國(guó)內(nèi)，也可以獲得免稅的待遇。此外，貸款發(fā)生后，借款方最終會(huì)連本帶利歸還，這樣犯罪分子又可以把資金以合法的形式轉(zhuǎn)移到離岸金融中心。而貸款利息可以作為營(yíng)業(yè)收入抵扣本國(guó)的應(yīng)稅所得，通過(guò)反復(fù)貸款，洗錢(qián)分子可以將資金轉(zhuǎn)移的循環(huán)過(guò)程拉得很長(zhǎng)。

三、離岸金融業(yè)務(wù)反洗錢(qián)監(jiān)管的國(guó)際實(shí)踐

20世紀(jì)90年代后期，國(guó)際對(duì)離岸金融中心的洗錢(qián)問(wèn)題日益關(guān)注，對(duì)離岸金融中心的監(jiān)管也日益加強(qiáng)，國(guó)際組織在國(guó)際范圍內(nèi)協(xié)調(diào)制定了對(duì)離岸金融中心業(yè)務(wù)的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，目前最重要的全球性金融監(jiān)管協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)金融穩(wěn)定論壇（FSF）以及金融行動(dòng)特別工作組都發(fā)表了針對(duì)離岸金融中心洗錢(qián)的聲明，用不同的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確定各國(guó)合作的程度以及對(duì)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)監(jiān)管體制的完善程度。

（一）金融穩(wěn)定論壇的監(jiān)管

1999年4月，金融穩(wěn)定論壇成立離岸金融中心工作組。在2000年3月發(fā)布的報(bào)告中，該工作組建議，建立一個(gè)正式的程序來(lái)評(píng)估離岸金融中心遵循國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的程度。為激勵(lì)離岸金融中心遵循國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，離岸金融中心工作組建議按照金融監(jiān)管質(zhì)量和國(guó)際合作程度將各離岸中心分類，實(shí)現(xiàn)區(qū)別待遇。2000年5月，金融穩(wěn)定論壇發(fā)布《金融穩(wěn)定論壇離岸金融中心分類結(jié)果及評(píng)估工作重點(diǎn)》報(bào)告，公布了分類結(jié)果。2009年4月，二十國(guó)集團(tuán)倫敦金融峰會(huì)通過(guò)決議設(shè)立金融穩(wěn)定委員會(huì)（FSB），以取代金融穩(wěn)定論壇。此次金融峰會(huì)的20國(guó)聯(lián)合公報(bào)要求離岸金融中心增加信息共享，不能再成為金融機(jī)構(gòu)逃避監(jiān)管、逃稅和集聚洗錢(qián)與恐怖融資風(fēng)險(xiǎn)的地方。經(jīng)濟(jì)合作和發(fā)展組織（OECD）應(yīng)20國(guó)領(lǐng)袖的要求，于2009年4月2日公布了4個(gè)國(guó)家或地區(qū)的避稅天堂名單，上榜名單中凡拒絕簽署保密協(xié)定者，將面臨前所未有的全球統(tǒng)一制裁。20國(guó)對(duì)黑名單國(guó)家可能的制裁措施包括不準(zhǔn)在離岸金融中心投資的抵扣開(kāi)銷，重新評(píng)估與黑名單國(guó)家的財(cái)稅協(xié)定政策等。世界銀行、國(guó)際貨幣基金組織、國(guó)際金融機(jī)構(gòu)等在考慮境外投資計(jì)劃時(shí)，對(duì)于不合作國(guó)家也可能采取抵制措施或是抽減銀根。

（二）金融行動(dòng)特別工作組的監(jiān)管

1999—2000年，金融行動(dòng)特別工作組對(duì)26個(gè)非成員國(guó)的離岸金融中心進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而定義“不合作國(guó)家和地區(qū)”的標(biāo)準(zhǔn)，該標(biāo)準(zhǔn)共有25條。歸納來(lái)說(shuō)，符合“非合作國(guó)家和地區(qū)”的標(biāo)準(zhǔn)主要有：金融監(jiān)管法律的漏洞，尤其是缺乏對(duì)金融機(jī)構(gòu)建立、許可的法規(guī)；金融機(jī)構(gòu)過(guò)度的保密原則和缺乏一個(gè)有效的可疑交易報(bào)告系統(tǒng)；金融機(jī)構(gòu)識(shí)別和獲取相關(guān)的有效信息缺乏足夠的渠道；缺乏對(duì)洗錢(qián)與恐怖活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)管的資源；沒(méi)有金融情報(bào)機(jī)構(gòu)來(lái)實(shí)施有效的反洗錢(qián)控制和措施?？偠灾蔀榉聪村X(qián)與反恐怖融資合作國(guó)家，就要在反洗錢(qián)立法、監(jiān)管等方面做出努力，并采取措施改進(jìn)反洗錢(qián)工作中的不足。

國(guó)際組織的監(jiān)管和制裁措施，使各國(guó)建立離岸金融中心的成本增加。一是各國(guó)迫切建立各自的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，以免受到國(guó)際組織的制裁。例如東加勒比海貨幣聯(lián)盟（ECCU）各成員國(guó)建立了負(fù)責(zé)監(jiān)管不同金融業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)，監(jiān)管的內(nèi)容包括國(guó)際貿(mào)易公司、離岸銀行業(yè)務(wù)、信托公司、保險(xiǎn)公司和博彩業(yè)等。二是加強(qiáng)監(jiān)管，一些離岸金融中心的監(jiān)管機(jī)構(gòu)還建立了國(guó)際性組織，希望通過(guò)國(guó)際協(xié)調(diào)來(lái)改進(jìn)監(jiān)管和服務(wù)。其中，最重要的離岸銀行監(jiān)管組織（OGBS），其成員國(guó)包括中國(guó)香港新加坡、塞浦路斯、巴哈馬群島、百慕大群島和開(kāi)曼群島等。離岸銀行監(jiān)管組織已經(jīng)就如何評(píng)價(jià)其成員的反洗錢(qián)與反恐怖融資法規(guī)的有效性與金融行動(dòng)特比工作組達(dá)成了協(xié)議。另一組織是加勒比海反洗錢(qián)組織，該組織在區(qū)域性反洗錢(qián)與反恐怖融資活動(dòng)中取得很大進(jìn)展，并尋求如何遵循金融行動(dòng)特別工作組的反洗錢(qián)與反恐怖融資建議，積極參與金融行動(dòng)特別工作組的雙邊評(píng)價(jià)和區(qū)域性的洗錢(qián)與恐怖融資犯罪類型學(xué)研究。三是一些不合作國(guó)家的離岸金融中心也被指正嘗試在現(xiàn)有的國(guó)內(nèi)法律框架內(nèi)，或者通過(guò)有選擇性地調(diào)整現(xiàn)有法律，加強(qiáng)司法和調(diào)查方面的合作，以避免受到國(guó)際組織的制裁。例如英屬維爾京群島與經(jīng)合組織簽署協(xié)議，承諾與經(jīng)合組織交換刑事與民事稅收調(diào)查信息，條件是瑞士和盧森堡在內(nèi)的全體經(jīng)合組織成員國(guó)均采取同樣的行動(dòng)。

四、加強(qiáng)上海自貿(mào)區(qū)離岸金融業(yè)務(wù)反洗錢(qián)工作的政策建議

離岸金融業(yè)務(wù)在促進(jìn)自由貿(mào)易區(qū)發(fā)展的同時(shí)也帶來(lái)了潛在的洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)，但發(fā)展是自由貿(mào)易區(qū)建設(shè)的主旨，我們不可能因噎廢食，因?yàn)閼峙孪村X(qián)風(fēng)險(xiǎn)而制約離岸金融業(yè)務(wù)的發(fā)展。解決問(wèn)題的關(guān)鍵是遵循“內(nèi)緊外松”的自由貿(mào)易區(qū)反洗錢(qián)工作思路，在推進(jìn)離岸金融業(yè)務(wù)發(fā)展的同時(shí)形成相應(yīng)的反洗錢(qián)配套機(jī)制預(yù)防打擊潛在的洗錢(qián)活動(dòng)[3]。

（一）加強(qiáng)對(duì)離岸金融業(yè)務(wù)反洗錢(qián)監(jiān)管

對(duì)離岸金融業(yè)務(wù)的反洗錢(qián)監(jiān)管，有賴于多個(gè)監(jiān)管部門(mén)的配合。在打擊自由貿(mào)易區(qū)離岸金融業(yè)務(wù)洗錢(qián)犯罪方面，反洗錢(qián)主管部門(mén)應(yīng)發(fā)揮組織、協(xié)調(diào)和領(lǐng)導(dǎo)作用，充分發(fā)揮外匯管理局、外經(jīng)貿(mào)部門(mén)和金融監(jiān)管部門(mén)的監(jiān)管功能，形成監(jiān)管合力。確保金融機(jī)構(gòu)核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)充分考慮自貿(mào)區(qū)反洗錢(qián)工作的要求，在設(shè)計(jì)和建設(shè)自由貿(mào)易賬戶分賬核算系統(tǒng)時(shí)，要考慮嵌入反洗錢(qián)要求或模塊，在滿足大額和可疑交易報(bào)告要素提取的同時(shí)，確保賬戶類型、交易信息對(duì)手信息（名稱、開(kāi)戶隱含個(gè)、賬號(hào)）等要素的完整性和準(zhǔn)確性，保證交易信息和客戶信息的完整傳送，為資金監(jiān)測(cè)和分析提供系統(tǒng)支持。要加強(qiáng)對(duì)可疑交易的信息采集和發(fā)現(xiàn)能力，做好各類涉嫌利用貿(mào)易、自貿(mào)區(qū)賬戶洗錢(qián)的可疑交易的分析研判。要強(qiáng)化對(duì)自由貿(mào)易賬戶與境內(nèi)外銀行結(jié)算賬戶之間跨境資金流動(dòng)的反洗錢(qián)監(jiān)測(cè)，及時(shí)做好反洗錢(qián)監(jiān)控名單的更新工作，從技術(shù)上保障跨境匯款業(yè)務(wù)交易監(jiān)測(cè)的時(shí)效性。此外，對(duì)于在國(guó)內(nèi)開(kāi)展離岸金融服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)，建議通過(guò)政策和法律進(jìn)行引導(dǎo)和規(guī)范，主動(dòng)履行反洗錢(qián)與反洗錢(qián)義務(wù)，避免卷入洗錢(qián)和洗錢(qián)活動(dòng)。

（二）金融機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)離岸客戶身份識(shí)別工作，關(guān)注具備離岸金融中心洗錢(qián)活動(dòng)特征的金融交易

金融機(jī)構(gòu)作為資金流轉(zhuǎn)的重要環(huán)節(jié)，要在防止恐怖分子通過(guò)自由貿(mào)易區(qū)離岸金融業(yè)務(wù)進(jìn)行洗錢(qián)活動(dòng)中發(fā)揮一線作用。要進(jìn)一步極強(qiáng)對(duì)離岸客戶的身份識(shí)別工作，最終實(shí)際控制人的信息對(duì)于打擊離岸金融中心洗錢(qián)活動(dòng)具有至關(guān)重要的重用，因此金融機(jī)構(gòu)在建立客戶關(guān)系時(shí)對(duì)離岸客戶的身份識(shí)別工作就顯得尤為重要。金融（下轉(zhuǎn)第71頁(yè)）