朱晶淼

摘要：我國事業(yè)單位一直都保持著良好的發(fā)展狀態(tài)，不過從近幾年看來，事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設還存在很多問題，在管理上遠遠落后于企業(yè)。為了改變我國事業(yè)單位發(fā)展的現(xiàn)狀，單位自身要結合實際情況對內(nèi)控制度作出合理計劃。本文主要分析目前我國事業(yè)單位內(nèi)控制度上存在的缺陷，針對這些問題提出具體的解決措施。

關鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)控制度；建設

事業(yè)單位的內(nèi)部控制對其自身的發(fā)展非常重要，它實施的主要目的是使會計信息質(zhì)量得到提高，并保護好資產(chǎn)的完整性和安全性，同時還要對單位的規(guī)章制度和管理政策的執(zhí)行進行監(jiān)督。事業(yè)單位內(nèi)控制度的合理實施具備很多優(yōu)點，它能夠?qū)崿F(xiàn)對單位的高效管理，降低單位風險。

一、加強行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設的必要性

（一）加強和完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是會計信息質(zhì)量的保證。內(nèi)部控制制度通過制定和執(zhí)行相應業(yè)務處理程序、科學的職責分工，使會計信息資料在相互牽制條件下產(chǎn)生，從而有效地預防錯誤和弊端的發(fā)生，保證會計資料的真實性和可靠性。

（二）加強和完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是保護財政資產(chǎn)的需要。行政事業(yè)單位的資金主要來源于財政撥款，如何用好、管好行政事業(yè)單位的資金，是實現(xiàn)依法理財?shù)幕厩疤釛l件，而科學有效的內(nèi)部控制制度可使財務工作有章可循、有法可依，使收支行為規(guī)范化，財務管理科學化，從而有效避免財政資產(chǎn)的流失，從源頭上遏制貪污舞弊、挪用公款等經(jīng)濟犯罪事件的發(fā)生，為實施依法理財?shù)於ㄒ欢ǖ幕A，促使政府依法理財工作順利實施。

（三）加強和完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是依法理財?shù)年P鍵。為了促進單位會計內(nèi)部控制制度建設，提高會計信息質(zhì)量，加強內(nèi)部會計監(jiān)督，強化內(nèi)部自我約束機制，《會計法》中明確規(guī)定“各單位應當建立健全單位內(nèi)部會計控制制度”。《會計法》是深化會計改革，適應單位會計內(nèi)部控制制度順利運行，促進社會主義市場經(jīng)濟健康有序發(fā)展的保障。此外，國家制定的一系列財經(jīng)紀律及法規(guī)，都要求各行政單通過制定內(nèi)部會計控制制度來落實，各行政單位通過實施內(nèi)部會計控制制度來實現(xiàn)自我約束。

二、我國事業(yè)單位內(nèi)控制度的現(xiàn)狀

我國的事業(yè)單位在發(fā)展的同時也暴露出一些問題，如果這些問題得不到解決，事業(yè)單位就難以實施長遠的發(fā)展計劃，事業(yè)單位管理上的缺陷主要表現(xiàn)為內(nèi)控制度的建設還不夠完善。我們經(jīng)過仔細分析發(fā)現(xiàn)，我國事業(yè)單位內(nèi)部控制主要存在以下幾個方面的問題：

（一）內(nèi)控制度沒有系統(tǒng)的管理制度

事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度很不健全，雖然大多數(shù)單位都設置了內(nèi)控制度，但是里面的管理內(nèi)容很零散，沒有形成一套系統(tǒng)的管理體系，單位的各個工作環(huán)節(jié)仍然無法受到控制。

很多單位內(nèi)控制度的建立如同擺設，一味追求形式主義，沒有考慮實際意義，使單位的內(nèi)部控制制度無法充分發(fā)揮作用。甚至有的單位完全忽視內(nèi)控制度的存在，對它的認識不夠深刻，內(nèi)控制度被行政命令所替代，這些現(xiàn)象表明我國事業(yè)單位的內(nèi)控制度不夠系統(tǒng)。

（二）單位對內(nèi)控制度尚未形成深刻的認識

領導作為事業(yè)單位的核心人物，一旦對內(nèi)控制度的認識不足，就會對整個單位的管理造成負面影響。我國的事業(yè)單位正是由于領導人對內(nèi)控制度知識的缺乏而導致單位管理難度大，領導主要把管理力度集中在對財政部門的預算控制上，他們認為這樣就能實現(xiàn)對單位的內(nèi)部控制。單位負責人對內(nèi)控制度的含義形成了一種誤解，導致內(nèi)控制度建設出現(xiàn)了混亂的局面。

（三）財務制度把關不嚴

事業(yè)單位的財務制度建設存在很多問題，使用資金沒有節(jié)制，資金花銷去向不明，年度預算不嚴謹，不僅不能合理利用有限資金，而且還會出現(xiàn)超支狀況。財務部對收人和支出上的管理也不嚴格，由于沒有設定一個確切的支出范圍和標準，導致大量資金被人挪用，很多資金被花費在不合理的項目上，造成了大量資金的浪費。財務部對財產(chǎn)的管理也極度不合理，他們利用事業(yè)單位在會計上不需要成本核算這一漏洞，便放松了對實物資產(chǎn)的管理，單位購買一些低價產(chǎn)品，將其算作支出，領用不辦任何手續(xù)，財產(chǎn)的清查制度又不夠健全，很多資金去向無法核實。

（四）內(nèi)控人員不具備良好的專業(yè)素養(yǎng)

事業(yè)單位內(nèi)控制度的實施是否能夠取得有效成果很大程度上取決于內(nèi)控人員的專業(yè)素養(yǎng)。財務部門是內(nèi)控的核心力量，要想完善事業(yè)單位的內(nèi)控制度，就必須提高財務人員的職業(yè)素質(zhì)修養(yǎng)，使他們的知識結構得到豐富，他們還需要鍛煉自己的學習能力，擁有良好的溝通能力，具備創(chuàng)新性思維。從實際情況上來看，事業(yè)單位的財會人員在素質(zhì)上并沒有得到提升，影響了內(nèi)控制度的實施效果。

（五）內(nèi)控人員執(zhí)行能力差

事業(yè)單位制度的不合理也會影響內(nèi)控制度的發(fā)展。由于領導者才具有單位的人事任免權，這就導致內(nèi)控制度的監(jiān)督作用無法得到充分發(fā)揮。很多單位也存在審計部門，不過它的監(jiān)督力量太小，還是不能改變單位內(nèi)控制度的現(xiàn)狀。有些事業(yè)單位重視業(yè)績考核，甚至為了完成目標做一些虛假的工作報告單，審計人員可能經(jīng)受不住上級的壓力，做出違背職業(yè)道德的行為，內(nèi)控的監(jiān)督作用也就無法體現(xiàn)出來。

三、改善事業(yè)單位內(nèi)控制度的措施

事業(yè)單位內(nèi)控制度的建立在短期內(nèi)是無法完成的，它需要單位對自己進行反思，找出自身在內(nèi)部控制上的不足，然后才能實現(xiàn)其穩(wěn)定發(fā)展。

1.內(nèi)控人員職業(yè)素養(yǎng)的提升。內(nèi)控人員的職業(yè)素養(yǎng)對事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設非常重要，內(nèi)控人員必須具備專業(yè)知識與職業(yè)技能。愛崗敬業(yè)是內(nèi)控人員必須具備的最基本素養(yǎng)，另外，內(nèi)控人員還要具備相關的法律法規(guī)知識，單位要定期對內(nèi)控人員進行專業(yè)培訓和思想道德教育，以此來提高內(nèi)控人員的專業(yè)素養(yǎng)，這對內(nèi)控制度的有效實施會產(chǎn)生很大作用。

2.建立合理的內(nèi)控制度。內(nèi)部控制的實施離不開合理內(nèi)控制度的指導，內(nèi)控制度必須具有良好的溝通渠道、有效的合作與協(xié)調(diào)體系等條件才能讓其實施具備有效成果。在組織機構的設置上，內(nèi)控組織要與財務的業(yè)務流程以及經(jīng)費管理制度相適應，這樣的組織結構對工作效率的提升和專業(yè)分工有很大幫助，并且能夠?qū)崿F(xiàn)組織結構之間的相互影響和制約，有利于發(fā)現(xiàn)各自的利弊，形成良好的監(jiān)督體系。

組織結構的構建要遵循三個原則，第一個是工作的高效率原則，工作人員要在保證結果公正的前提下實現(xiàn)運行的高效率，將內(nèi)部信息進行及時的轉(zhuǎn)達，否則會錯過良好的發(fā)展機會。第二個是崗位分明原則，單位要將互相沒有直接聯(lián)系和影響的崗位進行分離，使它們履行各自的職責。第三個是公開原則，單位要對其內(nèi)部結構的運作完全公開，以便對內(nèi)控制度的運行進行監(jiān)督。

3.內(nèi)控人員要加深對內(nèi)控制度的理解。事業(yè)單位的領導者要強化培訓機制，帶頭做好模范作用，對內(nèi)控制度的認識要加深，不能滯留在淺層面，培養(yǎng)員工的內(nèi)控意識，創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境，樹立內(nèi)控意識對內(nèi)控制度的建設會產(chǎn)生積極影響。

4.強化內(nèi)控制度的監(jiān)督管理能力。審計部門是內(nèi)控結構的核心部分，事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設要以做好審計工作為前提。加強部門的審計工作，使審計人員更具專業(yè)性和獨立性。內(nèi)部的審計制度還需要進一步完善，單位要對其加強監(jiān)督，實現(xiàn)信息質(zhì)量的有效提升，將內(nèi)控監(jiān)督工作落到實處，如果在監(jiān)督執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)了問題，要把實際情況立即上報給相關部門，內(nèi)控制度的監(jiān)督工作還有待加強，只有將監(jiān)督工作做到位，才能保證內(nèi)控制度的正常實施。

四、結束語

內(nèi)控制度的建設對事業(yè)單位的發(fā)展有很大推進作用。本文分析了我國事業(yè)單位內(nèi)控制度的現(xiàn)狀，指出了其中存在的一系列問題，并針對這些問題給予了解決方案。內(nèi)控制度的建設得靠單位自覺，合理的內(nèi)控體系對事業(yè)單位的管理和服務水平有很大促進作用。（作者單位：沈陽市于洪區(qū)國庫收付中心）

參考文獻：

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