凌立勤　陳方正

[摘要]如同其他財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一樣，高校債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也有一個(gè)從孕育、演化、顯現(xiàn)到爆發(fā)的過程。本文試圖根據(jù)我國高校的實(shí)際情況來探究我國高校出現(xiàn)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因，為今后防止出現(xiàn)類似債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做一借鑒。

[關(guān)鍵詞]我國高校；債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；成因

[中圖分類號]G647.5[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A[文章編號]1005-6432（2014）29-0130-03

近年來，隨著我國高等教育事業(yè)的改革與發(fā)展，高校已進(jìn)入了一個(gè)高速發(fā)展階段，而高速發(fā)展必定需要高額投入，但在財(cái)政撥款和其他融資渠道有限，無法滿足高校在高速發(fā)展過程中對資金的需求時(shí)，銀行信貸就成為我國高校高速發(fā)展的重要資金來源，由此導(dǎo)致我國高校債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益凸顯，它已對我國高校的長期穩(wěn)定發(fā)展埋下了隱患。因此，分析我國高校債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因進(jìn)而控制其債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有重大的理論和現(xiàn)實(shí)意義。

我國高校舉債投資起初目的是擴(kuò)大辦學(xué)規(guī)模，提高辦學(xué)質(zhì)量，銀行貸款通常用在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目上，需要的投資資金數(shù)目大并且投資回收期很長。2000年我國高校招生人數(shù)220多萬，2010年招生人數(shù)竟然達(dá)到657多萬，十年之間我國高校招生人數(shù)擴(kuò)大了近三倍。如此一來，我國高校因迅速擴(kuò)招帶來了一系列教學(xué)需求，有些高校通過相互合并解決資源配置產(chǎn)生的資金問題，而大部分高校通過購買土地建設(shè)新校區(qū)來解決擴(kuò)招的資源需求。但是，我國高校屬于非營利性事業(yè)單位，自有資金較少，完成擴(kuò)建項(xiàng)目需要國家財(cái)政投入大量資金，然而財(cái)政撥款大多無法提供我國高校擴(kuò)張所需的全部資金，因此不足的建設(shè)資金只能依靠銀行貸款。與此同時(shí)，我國高校因極速擴(kuò)張而產(chǎn)生的銀行貸款在如何運(yùn)作和如何歸還上缺乏科學(xué)的可行性分析論證，無法準(zhǔn)確把握未來的經(jīng)濟(jì)效益，部分高校所貸資金超過自身實(shí)際的償債能力，很可能產(chǎn)生不能按期償還銀行貸款的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成。下面具體分析我國高校債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因：

1管理層債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄，對債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識不足債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，只要有財(cái)務(wù)活動，就必然存在債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，目前，我國高校各級領(lǐng)導(dǎo)普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識，對風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識不足，風(fēng)險(xiǎn)控制弱化是我國高校財(cái)務(wù)管理過程中存在的最大潛在風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)管理是專業(yè)性很強(qiáng)的工作，必須有專業(yè)人才進(jìn)行管理，但是我國高校重學(xué)術(shù)輕管理的思想突出，我國高校領(lǐng)導(dǎo)中有財(cái)務(wù)知識背景的較少。由于缺乏相關(guān)財(cái)務(wù)專業(yè)知識，最后項(xiàng)目決策中經(jīng)驗(yàn)決策和主觀決策占有較大比例，使得財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性。

我國高校的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)決非朝夕之間產(chǎn)生的，往往是由于我國高校管理者對債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識不足，對危機(jī)前的種種征兆重視不夠，未能及時(shí)采取措施，以至于危機(jī)來臨，措手不及。同時(shí)我國高校債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有隱性特點(diǎn)，使人們對我國高校債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識不足。另外，國內(nèi)普通高校是公立制教育機(jī)構(gòu)，所有權(quán)歸國家擁有，與通常的企業(yè)相比，我國高校管理層不夠重視投資項(xiàng)目，風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不充分。同時(shí)，在擴(kuò)大辦學(xué)規(guī)模的過程中甚至?xí)霈F(xiàn)我國高校之間互相攀比的現(xiàn)象，又因?yàn)殚L期以來我國高校經(jīng)費(fèi)主要來自國家財(cái)政撥款，公辦高校已習(xí)慣了無償使用資金。因而出現(xiàn)“反正學(xué)校是國家的，銀行的錢不貸白不貸，萬一還不起貸款，國家不會見死不救”的心理，貸款自然是多多益善，導(dǎo)致我國高校沒有樹立債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，出現(xiàn)債務(wù)危機(jī)。

2大規(guī)模擴(kuò)招和提高教學(xué)水平增加了我國高校債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一方面，隨著科教興國戰(zhàn)略的實(shí)施，大規(guī)模擴(kuò)招成為我國高等教育發(fā)展較為普遍的現(xiàn)象。我國高校蓬勃發(fā)展的同時(shí)使得我國高校教師、食堂、宿舍等教學(xué)資源超負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)，有的學(xué)校甚至將部分學(xué)生安排在校外租住，給學(xué)校的教學(xué)、管理和學(xué)生生活帶來了諸多的困難。由于學(xué)校的現(xiàn)有面積有限，面對增加基礎(chǔ)設(shè)施和建設(shè)教學(xué)科研用房的強(qiáng)烈需求，我國高校必須擴(kuò)建校園，因此建設(shè)第二校區(qū)成為大多數(shù)高校的燃眉之急。站在此角度看，某些學(xué)校盲目的擴(kuò)張，是導(dǎo)致我國高校債務(wù)負(fù)擔(dān)加重的主要原因。

另一方面，我國高校為達(dá)到提高教學(xué)質(zhì)量以滿足長遠(yuǎn)發(fā)展的目標(biāo)，必須改善現(xiàn)有教學(xué)條件，諸如教室與實(shí)驗(yàn)室改造、計(jì)算機(jī)機(jī)房建設(shè)、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)等，這些都需要投入巨額資金。尤其近年教育部開展的本科教學(xué)評估工作，其評估指標(biāo)對教學(xué)投入、生均教學(xué)設(shè)備值、生均校舍面積、生均運(yùn)動場面積、生均用地面積等都有明確的規(guī)定，在我國高校大量擴(kuò)招以創(chuàng)造規(guī)模效益的情況下，面對新的評估指標(biāo)，為了保證學(xué)校評估過關(guān)，又不得不加大對教學(xué)基礎(chǔ)設(shè)施的投入。與此同時(shí)，在高等教育規(guī)模數(shù)倍擴(kuò)張的過程中，國家基本建設(shè)投入和財(cái)政補(bǔ)助卻沒有相應(yīng)地跟進(jìn)。據(jù)測算，全國公辦普通高校擴(kuò)大招生規(guī)模后，為滿足基本辦學(xué)需求，需要安排基本建設(shè)投入約10385億元，而同期國家預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)投入（包括國債資金）僅840億元，不到10%。從財(cái)政補(bǔ)助水平看，教育部直屬高?；巨k學(xué)的生均標(biāo)準(zhǔn)定額約為2.67萬元，2005—2007年三年平均生均基本支出為1.91萬元，按目前中央高校本專科生均撥款定額（平均6878元，未包含專項(xiàng)撥款）計(jì)算，財(cái)政生均定額撥款僅為生均標(biāo)準(zhǔn)定額的25.76%，為實(shí)際生均基本支出的36.01%，生均定額撥款與生均標(biāo)準(zhǔn)定額和實(shí)際需求存在較大差距。

隨著我國高校辦學(xué)規(guī)模的迅速擴(kuò)張，事業(yè)發(fā)展與事業(yè)經(jīng)費(fèi)短缺的矛盾逐漸突出，我國高校必須拓展融資渠道才能維持下去并尋求發(fā)展。面對教育競爭國際化和實(shí)現(xiàn)建設(shè)一流大學(xué)、一流學(xué)科的目標(biāo)，我國高校都或多或少參與了彼此間的激烈競爭。在國家財(cái)政撥款嚴(yán)重不足的情況下，我國高校只能選擇其他的籌資渠道實(shí)現(xiàn)超常規(guī)發(fā)展，比如，與銀行合作求得貸款。因?yàn)榻逃菍窠?jīng)濟(jì)有先導(dǎo)性、全局性的基礎(chǔ)性朝陽產(chǎn)業(yè)，建立教育投資理念給銀行信貸業(yè)務(wù)開辟了全新領(lǐng)域。我國高校大規(guī)模利用銀行貸款等改善辦學(xué)基礎(chǔ)設(shè)施條件，的確解決了發(fā)展過程中的一些困難，但是也從此背上了巨額的債務(wù)負(fù)擔(dān)。我國高校大量貸款問題的產(chǎn)生離不開擴(kuò)招后教育資源的短缺與政府財(cái)政投入不足的矛盾，這是高等教育發(fā)展在特定時(shí)期的必然結(jié)果。

3財(cái)政撥入資金結(jié)構(gòu)不合理引發(fā)我國高校債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)政撥入資金結(jié)構(gòu)是指國家財(cái)政撥入資金總額中生均撥款和專項(xiàng)撥款各自占有的比重。專項(xiàng)撥款是指有專門用途的資金，學(xué)校不能隨意安排更不能用于償還債務(wù)。隨著國家對教育的重視，對教育投入也在逐年增加，但大部分是以專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)名義下?lián)艿?，在生均?jīng)費(fèi)增長不大，學(xué)校可自由安排的資金增加不多。這在客觀上增加了我國高校償還債務(wù)的難度。削弱了我國高校償債保障，從而加劇了我國高校債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度。

4我國高校債務(wù)危機(jī)責(zé)任制度不明確

我國高?；旧蠈儆诠⑿再|(zhì)，其資產(chǎn)屬于國家所有，貸款的形成自然也屬于國家所有。因此，我國高校不可能像企業(yè)那樣通過從事經(jīng)營活動獲得利潤來償還債務(wù)。從法律法規(guī)的角度來看，現(xiàn)在實(shí)施的《中華人民共和國高等教育法》和《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》對我國高校銀行貸款產(chǎn)生的資產(chǎn)歸屬權(quán)還沒有明確的規(guī)定，沒有把我國高校的貸款行為納入監(jiān)管范圍，沒有建立債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警系統(tǒng)，也尚未明確我國高校債務(wù)危機(jī)責(zé)任的界定。

5我國高校缺乏科學(xué)的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析是利用財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)資料上的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，在我國高?，F(xiàn)有會計(jì)核算基礎(chǔ)上，設(shè)置一系列相關(guān)指標(biāo)，對我國高校財(cái)務(wù)活動中將可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)出預(yù)警信號，為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)。但目前多數(shù)高校由于技術(shù)、人員素質(zhì)和管理方面的原因，都未建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，甚至未認(rèn)識到這道“防火墻”的重要性。另外，已經(jīng)建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的學(xué)校，其預(yù)警系統(tǒng)存在著很大的局限性，工作仍停留在表層上，因而無法準(zhǔn)確估算出我國高校能承受的債務(wù)極限。

6我國高校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度不完善

長期以來，我國高校的會計(jì)核算主要是“核算型”、“報(bào)賬型”的模式，已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于我國高校改革進(jìn)程，并與市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展相脫離?，F(xiàn)實(shí)中，有些高校的財(cái)務(wù)工作重點(diǎn)仍停留在記賬、算賬、報(bào)賬等方面，過多注重服務(wù)職能卻忽略了內(nèi)部管理職能。在過去計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，我國高校經(jīng)費(fèi)全部是政府撥款，財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)僅僅是把錢用好，使得在現(xiàn)有環(huán)境下，一部分財(cái)務(wù)人員缺乏使用“經(jīng)營型”財(cái)務(wù)管理的理念，教條執(zhí)行國家財(cái)政法規(guī)制度。

雖然我國高校事業(yè)發(fā)展較快，但財(cái)務(wù)管理體制依然落后于教學(xué)、科研事業(yè)的發(fā)展。由于高校財(cái)務(wù)管理制度和監(jiān)管制度不完善，我國高校資金使用過程中常常發(fā)生操作不規(guī)范、核算不合理、審核不嚴(yán)格等問題，從而造成教學(xué)科研資源和資金的使用效率不高。同時(shí)由于我國大多高校財(cái)務(wù)管理力度有限，沒有及時(shí)核對和催收往來款項(xiàng)，使之形成較大的呆賬，從而使我國高校的資金使用缺少有效監(jiān)管，不能對債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做出及時(shí)的控制和處理。

7現(xiàn)行我國高校財(cái)務(wù)制度的固有風(fēng)險(xiǎn)

目前我國高校的教學(xué)、科研經(jīng)費(fèi)和基建建設(shè)經(jīng)費(fèi)是分別核算的。其中一套是核算教學(xué)科研經(jīng)費(fèi)；另一套是核算基本建設(shè)經(jīng)費(fèi)。而我國高校基建建設(shè)資金大多來自銀行借款，目前部分高校的基建財(cái)政撥款連支付利息都不夠。這樣導(dǎo)致基建投資核算體系演變?yōu)槲覈咝：怂沣y行借款的賬外賬，隱藏了實(shí)際的我國高校債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

8我國高校學(xué)費(fèi)收入不足風(fēng)險(xiǎn)

隨著我國高校的擴(kuò)招，至2010年的招生規(guī)模即已經(jīng)達(dá)到657萬人。但這種增長規(guī)模是不可持續(xù)的，隨著我國幾十年的計(jì)劃生育政策的實(shí)施，人口增長已得到控制，目前計(jì)生委和人口學(xué)界公認(rèn)的我國的生育率（平均每個(gè)婦女生育的孩子數(shù)）只有1.8左右。即使今后我國高校招生規(guī)模穩(wěn)定在2010年的657萬人，那么今后會怎么樣？當(dāng)年我國高校為了擴(kuò)招而修建的教室、購買的設(shè)備所獲得的貸款款項(xiàng)可能會由于以后生源的下降導(dǎo)致無法償還，部分地方高校甚至面臨破產(chǎn)境地。2006年7月10日，中國臺灣國民黨主席馬英九在回答美國《時(shí)代周刊》的問題時(shí)說：“允許大陸學(xué)生在臺灣大學(xué)入學(xué)，因?yàn)槲覀冋猩芰^剩，而他們則非常短缺”?？梢娕_灣也注意到了大陸生源的情況。與此同時(shí)，現(xiàn)在香港的大學(xué)紛紛轉(zhuǎn)向內(nèi)地招生，分析其原因是什么？如果大陸生源不夠，而又被香港、臺灣以及國際的大學(xué)吸引部分（同時(shí)轉(zhuǎn)移走大量學(xué)費(fèi)），因生源減少導(dǎo)致的學(xué)費(fèi)收入下降，也會加大部分高校的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

同時(shí)，我國高校收費(fèi)制度經(jīng)過幾年的改革，目前已初步形成高等教育經(jīng)常性成本分擔(dān)機(jī)制，學(xué)費(fèi)收入占學(xué)校收入的比例達(dá)30%左右，其中部分地方院校的比例則更高，能達(dá)到50%左右。資金籌集渠道的改變，使我國高校資金供應(yīng)更加依賴于生源市場。目前，畢業(yè)生面臨著越來越嚴(yán)峻的就業(yè)形勢，追求名牌院校、重點(diǎn)院校是越來越多考生和家長的選擇。這都對部分較低層次的高校生源產(chǎn)生了嚴(yán)重沖擊，使學(xué)費(fèi)收入受到一定影響，從而加大了這部分高校的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

隨著國家財(cái)政化債政策的實(shí)施，目前教育部所屬的高等學(xué)校債務(wù)危機(jī)已經(jīng)得到緩解。但部分地方高校由于各種原因，其債務(wù)危機(jī)仍未得到徹底緩解。因此對我國高校債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成原因的分析，對今后高校防范債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)仍具有借鑒意義。

（上接P122）利基礎(chǔ)及其限度[J].清華大學(xué)學(xué)報(bào)，2009（2）：143.

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