摘要：從目前高?？蒲薪涃M管理存在的主要問題入手，基于績效預算的管理思想，將科研成果視為一種產品，從“購買”角度試構建一種新的科研經費管理方法，重點強調對科研經費的立項控制和結題控制，以使高?？蒲薪涃M管理更加科學化。

關鍵詞：科研經費管理；績效預算；科研成果；立項控制；結題控制；科研項目成本；績效合同

中圖分類號：F810.6 文獻標識碼：A 文章編號：1673-1573（2014）01-0050-03

科研經費，就是為了完成一項科學研究任務而撥付給高校和科研機構的專項費用。該經費不得用于與科研活動無關的支出，也不得用于國家禁止列入的其他支出。但是由于課題負責人授權范圍問題、項目撥款缺乏科學合理的參考依據及重支出控制輕績效評價等問題的存在導致科研經費使用出現眾多問題。據2013年4月1日的《濟南時報》報道，原山東財政學院“微山旅游規(guī)劃”和“傅村鎮(zhèn)旅游規(guī)劃研究”課題組，以差旅費名義分37次報銷各地到佳木斯的單程火車票1 505張，金額28.36萬元，占2008—2011年該項目撥入經費57萬元的49.75%；另一方面，即使一些科研項目賬面上沒有任何的漏洞，但也不能保證這些支出都用到了科學研究上，這充分暴露出我國科研經費管理的弊端。

目前高?？蒲薪涃M在逐年大幅增加，但如果增加的科研經費創(chuàng)造不出價值，甚至用不到科學研究上，那么科研經費增加越多，資源的浪費就越多，因此，探索科研經費的有效管理方法是一個亟待解決的問題。

一、科研經費管理現狀

目前科研經費管理問題一方面體現在經費用不到科學研究上，另一方面用到科學研究上的經費產生效益不明顯。尤其是前一個問題嚴重影響了科研課題的使用效益，雖然相關管理部門制定各項制度對科研經費的使用進行監(jiān)督，但是由于各方面的原因，在實施階段并沒有起到相應的監(jiān)督作用。鑒于此，筆者在實際工作中一直都在考慮高校應該設置怎樣的監(jiān)督制度才能有效保證科研經費能切實用到科學研究上。筆者認為，目前高?？蒲薪涃M管理上存在的問題主要表現在以下三個方面。

1. 科研經費報銷的簽字審批權流于形式。目前，高校校內科研課題經費的報賬需要歸口部門負責人簽字。事實上，科研經費的使用均有課題組根據相關的財務規(guī)定開支，歸口部門負責人由于對科研項目本身及科研財務制度缺乏了解，對報賬內容根本起不到相應的監(jiān)督作用；另一方面即使歸口負責人已經簽字了，如果不符合財務制度，仍然不能報銷。

2. 科研經費報賬制度形同虛設。在傳統科研經費管理方法下，通常將科研經費撥款到課題的依托高校，然后科研管理人員用與科研相關的發(fā)票報銷，高校通過設定各項財務制度監(jiān)督科研經費的使用，表面看起來沒有任何問題。但實際運行中此項財務制度卻形同虛設，究其原因主要有三：一是目前科研經費實行“課題制”管理，科研項目負責人對科研經費享有絕對的支配權，這是一個根本原因；二是發(fā)票管理不規(guī)范，目前真發(fā)票假內容、假發(fā)票真內容、假發(fā)票假內容的現象普遍存在，尤其是真發(fā)票假內容和假發(fā)票真內容這兩種情況對于財務處來說很難有效監(jiān)督，因此，科研項目表面的賬目根本無法顯示科研項目真實的開支情況；三是科研撥款單位缺乏科學合理的科研項目成本核算方法，使得科研經費的撥付只是大致根據科研項目的類別和學科信息，并且撥付金額長時間沒有變化，這樣就往往出現對科研項目的撥款和科研實際成本發(fā)生不符，一方面如果經費少于科研實際成本就會嚴重挫傷科研人員的積極性，另一方面如果經費大于其科研成本，就會使課題組成員不得不通過各種渠道搜集符合財務要求的發(fā)票進行報銷，尤其是一些文科性質的科研項目，這種情況就為套用、挪用、轉移科研經費提供了豐富的土壤。

3. 科研項目結題控制不嚴。目前大多數科研項目立項都能考慮到高校戰(zhàn)略發(fā)展的需要，但是對項目結題普遍要求不高，通常有相應級別刊物的著作或論文即可。由于目前的科研經費經常單純以這種形式結題，又沒有對這些著作或論文的實際價值進行科學的評估，這樣就導致一些課題組不能以發(fā)展的眼光進行科學研究，為了結題不顧科研成果的質量，不斷壓縮用到科學研究上的經費。

二、績效預算的管理思想

績效預算是一種建立在基于戰(zhàn)略的結果導向型分權式的預算管理方法?！翱冃А笔侵竿ㄟ^績效指標和標準對客體進行評價；“戰(zhàn)略”是指預算的制定是以組織的戰(zhàn)略規(guī)劃和戰(zhàn)略目標為基礎；“結果”是指預算執(zhí)行完后達到的效果及其影響；“分權式”是指賦予項目管理者以充分的支出自由，可以像企業(yè)各個部門的經理那樣靈活地、創(chuàng)造性地根據環(huán)境的變化使用資金。也就是說，績效預算就是組織在明確自身戰(zhàn)略目標的前提下，通過績效合同的形式將戰(zhàn)略目標分解到組織下層各個預算項目作為績效目標，項目管理者在各自績效目標的約束下享有充分的支出自由，他們只需對項目的績效目標負責，而組織管理者通過績效評價對各個項目績效目標的完成程度進行把關，把績效評價結果作為下一次預算分配的重要依據，保證組織戰(zhàn)略目標的實現。

三、基于績效預算的科研經費管理方法

目前已有許多關于科研經費管理的學術研究，但大多都是從完善現有管理制度和細化科研預算兩個角度提出的管理建議，比如：設定科研經費各項開支的比例、給課題負責人合理報酬，等等，筆者認為這些規(guī)定只是一定程度上限制了科研經費的開支內容，基于目前的發(fā)票使用現狀，科研經費完全可以按照規(guī)定的內容進行“開支”，因此這些都無法從根本上改變科研經費使用的現狀。筆者也曾經從完善發(fā)票管理角度考慮，能否通過嚴格控制發(fā)票的使用來保證科研經費真正用到科學研究中，但是這樣做仍然存在漏洞：即使保證所有的發(fā)票都是真實有效，如果撥付的科研經費大于科研實際支出成本或者由于結題不嚴造成課題組壓縮正?？蒲薪涃M，科研負責人同樣要把多余的或壓縮剩余的科研經費用發(fā)票報銷支出。因此筆者認為科研經費的管理需要從根本上改變其管理方法。

基于目前科研經費管理現狀，筆者認為應在科研經費實行“課題制”的基礎上，積極研究各類科研的成本，科學核撥科研經費，這樣才能保證將科研經費真正用到科學研究上；其次通過科學嚴格的結題保證用到科學研究的科研經費能夠產生實際效益。具體做法是：科研經費管理者應在充分考慮部門可持續(xù)發(fā)展需要的基礎上，以科研項目的成本為主要參考，與課題組簽訂績效合同，明確課題完成時間和完成質量等關鍵指標，同時將課題經費直接撥付給課題組，由課題組成員自主支配使用，撤銷目前科研課題經費需要相關領導簽字和財務部門的報賬干預，嚴把項目結題關。

1. 積極研究科研項目成本，把好“定價關”。目前，雖然國家相關部委相繼出臺有關科研經費管理的規(guī)定，并要求科學精細地管理科研經費，但至今為止，我國尚未建立科學有效的科研成本核算辦法，因此積極研究科研項目成本，以科研項目成本為主要參考建立科研經費撥款機制也是一個需要研究的課題。

筆者認為以科研項目成本為主要參考，嚴格控制項目的立項環(huán)節(jié)以及科研經費的預期成果和產出成果，把好科研項目的“定價關”，物有所值即可，沒有必要花大力氣去控制科研經費的支出內容。因為在把好“定價關”基礎上，有價值的產出和沒有價值的產出，對科研經費開支內容的任何控制都是資源的浪費，更何況在目前的科研管理方法和發(fā)票管理現狀下，支出內容是可以粉飾的。

需要注意的是，該方法中對科研項目的撥款金額是建立在對各類科研成本準確把握的基礎上，但目前對科研成本仍然缺少必要的研究，但是這也并不是意味著該方法就無法實施。筆者認為目前可參考如下做法：由于目前批復預算較申報預算多少有所減少，甚至僅剩下申報預算的50%，因此項目申報者虛報預算的情況普遍存在。在這種情況下，可建立項目經費負責人誠信檔案制度，以保證項目預算申報者如實申報預算，具體地：組成專家組或通過社會中介機構對申報預算進行評判，如果申報預算超出專家評判范圍的一定比例，則將項目申報者列入誠信黑名單，同時采取一定的懲罰措施，比如不允許該申報者在一定時間范圍內再次申報任何科研項目等，通過這樣的管控措施，使申報者如實申報項目預算。另外，對于重大科研項目可采用公開招標形式，即對某一個科研課題進行公開招標，最終將科學合理的標的課題組確定為科研項目的承擔者。

2. 簽訂績效合同，明確權利和責任。該方法的實施重點是績效合同的訂立，績效合同的前身就是立項申請書，因此課題立項部門要根據部門發(fā)展需要充分考慮課題存在的必要性和課題所需成本，在這個基礎上，科研管理部門通過和科研組簽訂具有法律效力的績效合同科學合理立項，績效合同中要明確該項科研經費的評價指標（其中包括指標的選擇、指標標準以及指標計算），評價程序和評價方法，以便項目結題時根據相應的指標實際發(fā)生值最終形成評價報告。同時要建立獎懲機制，加強責任追究，對不能按照預期完成科研項目的要追究有關人員責任，對于情節(jié)嚴重的還要追回科研經費等強制性的措施來確保科研經費的使用效益。

3. 撤銷歸口負責人審批權，取消科研經費財務報賬制度。原則上，既然科研管理部門已經統一對某個科研項目進行了立項就表明科研管理部門對該科研項目已經進行充分的論證，以這筆資金“購買”課題的研究成果是科學合理的，在這個基礎上，就沒有必要對科研經費的使用進行過多的干預。

事實上，高校財務監(jiān)督的理想狀態(tài)只能達到按科研經費、按預算執(zhí)行的水平，一旦預算制定不合理，一系列的財務監(jiān)督工作不僅增加了相關管理部門的工作量和財務人員的工作壓力，而且這些工作根本就不能為科研經費的管理提供科學人性化的服務，浪費了科研工作人員大量的時間和精力。另一方面，如果科研項目的預算有效，相應的監(jiān)督措施也沒有必要存在，因為只要嚴把結題關就能保證科研項目的產出質量。對于科研經費管理者而言，只要花費合理的價錢購買到物有所值的產品，就沒有必要追究產品的生產過程，因此，筆者認為應該取消這一制度。

四、基于績效預算的科研經費管理方法的優(yōu)勢及不足

基于績效預算的科研經費管理方法可從根本上改變高?？蒲薪涃M的管理模式，通過績效合同的簽訂給課題組充分的經費管理權，不僅提高了課題組成員的科研積極性，而且使課題組成員集中精力搞科研，提高了科研經費的利用率；另一方面通過撤銷不必要的簽批、審核和報銷環(huán)節(jié)，為高校相關管理部門節(jié)省了大量的人力、物力和財力，為高校財務從核算型到管理型的過渡提供了積極的條件，同時高校相關負責人能夠把精力更加集中到科研經費的審批和結題環(huán)節(jié)以及高校其他方面的管理上。

但基于績效預算的科研經費管理方法也存在著不足之處：一是該方法是基于結果的，缺少過程的控制，不利于隨時發(fā)現和糾正科研經費管理中的問題，因此還需要考慮經費管理過程中的風險控制問題，尤其是大額資金的支出控制；二是從高校角度看，實行該管理方法以后科研經費就不在學校賬戶留存，高校周轉資金大幅減少，這就為高校的日常運營提出了更加艱巨的挑戰(zhàn)。

五、展望

隨著高?？蒲薪涃M的逐年增加，科研經費擠占教學經費問題也越來越突出，這個問題逐漸威脅著高校的可持續(xù)發(fā)展，下一步要加快對科研成本進行研究，科研成本的研究不僅能為科研項目撥款提供科學的依據，而且也能為高校科研間接成本的補償問題提供重要的參考，為高校的可持續(xù)發(fā)展提供可靠保障。

參考文獻：

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責任編輯、校對：張增強