吳 敏，李桂波

(1．恒泰長財(cái)證券有限責(zé)任公司合規(guī)管理部，吉林長春130051;2．恒泰長財(cái)證券有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)部，吉林長春130051)

低成本競(jìng)爭(zhēng)一直是企業(yè)制勝的法寶，尤其是隨著企業(yè)的發(fā)展壯大，面臨戰(zhàn)略調(diào)整、資源整合的現(xiàn)狀，增收節(jié)支、提高工作效率更是企業(yè)必須解決的問題。以證券行業(yè)為例，我國證券公司經(jīng)過二十年的曲折歷程，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，現(xiàn)已歷經(jīng)五年多的低谷徘徊。作為證券行業(yè)主要收入來源的證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)收入，因傭金持續(xù)下降導(dǎo)致行業(yè)平均利潤水平不斷下滑。要在全行業(yè)不景氣的大環(huán)境里生存下去，證券公司需要深入思考如何通過創(chuàng)新等方式培育可持續(xù)發(fā)展能力，在增加業(yè)務(wù)收入的同時(shí)提高成本費(fèi)用的支出效率以減緩行業(yè)利潤的下降趨勢(shì)。在拓寬業(yè)務(wù)領(lǐng)域、增加收入來源的同時(shí)，科學(xué)管理、減費(fèi)增效、保存實(shí)力、蓄勢(shì)待發(fā)，使公司每一個(gè)部門在費(fèi)用支出上從他律走向自律，利潤實(shí)現(xiàn)上從執(zhí)行走向制定，為證券行業(yè)的產(chǎn)業(yè)升級(jí)和證券公司的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型奠定基礎(chǔ)。

一、增收節(jié)支應(yīng)是全員行為

企業(yè)文化對(duì)成本管理能力的影響體現(xiàn)在公司戰(zhàn)略和成本觀念方面，只有企業(yè)所有員工都領(lǐng)會(huì)并認(rèn)同這種思想，并以此指導(dǎo)自身的實(shí)際行動(dòng)才能取得成功。因此，做好增收節(jié)支工作，并非財(cái)務(wù)部一個(gè)部門的事情，他需要得到公司各部門乃至每一個(gè)員工從思想上的認(rèn)同。公司的每一項(xiàng)政策都是由每一位員工具體執(zhí)行的，具體效果如何與員工的思想觀念關(guān)系很大。文化薄弱和管理水平低的企業(yè)職工會(huì)存在的“算賬是財(cái)務(wù)人員的事，降耗是管理人員的事，成本利潤是領(lǐng)導(dǎo)的事”的思想。因此，需要企業(yè)在實(shí)施戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)，通過各種方式進(jìn)行宣導(dǎo)，使所有經(jīng)營活動(dòng)參與人能夠理解并掌握它，并深切意識(shí)到自己在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的重要地位，使增收節(jié)支成為每一位員工自覺自愿的行為，這樣才能使得公司制定的戰(zhàn)略順利、迅速付諸實(shí)施。

二、做好增收節(jié)支工作需要落實(shí)在行動(dòng)上落實(shí)

公司應(yīng)成立節(jié)支領(lǐng)導(dǎo)小組，組長由總裁擔(dān)任，副組長由財(cái)務(wù)總監(jiān)擔(dān)任，組員是公司各職能部門及營業(yè)部總經(jīng)理。公司各部要根據(jù)各自實(shí)際工作的職責(zé)范圍制定出相應(yīng)的增收節(jié)支計(jì)劃，有步驟地執(zhí)行下去，并定期總結(jié)出節(jié)支經(jīng)驗(yàn)在各部間交流推廣。在具體操作上，分別針對(duì)總部層面及營業(yè)部層面作出節(jié)支計(jì)劃。節(jié)支計(jì)劃的制定采取自下而上，再自上而下的形式，即由各部門草擬，上報(bào)節(jié)支領(lǐng)導(dǎo)小組修改后返給各部執(zhí)行。

(一)在公司總部層面

1.規(guī)范采購行為，降低成本。公司擬定營業(yè)部大宗采購管理辦法，對(duì)金額在規(guī)定數(shù)額以上的辦公用品、印刷品、宣傳品、辦公設(shè)備等由行政部集體采購，金額在規(guī)定數(shù)額以下的實(shí)行雙人采購制度;并且公司明確營業(yè)部采購是一項(xiàng)重要的財(cái)經(jīng)紀(jì)律，對(duì)化整為零等方式規(guī)避招標(biāo)、擅自突破審批額度、擅自付款的違紀(jì)行為將分別采用拒絕付款和處分相關(guān)負(fù)責(zé)人的方式進(jìn)行處罰，嚴(yán)重的追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任。對(duì)于由行政部統(tǒng)一采購的物品，要貨比三家，采用招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、詢價(jià)的方式進(jìn)行。行政部確定的采購項(xiàng)目列明數(shù)量、品種、品牌、價(jià)格等報(bào)公司稽核部審批，經(jīng)稽核部審批后的采購項(xiàng)目方可實(shí)施。

2.規(guī)范大型項(xiàng)目預(yù)算支出。大型項(xiàng)目預(yù)算支出是指批量購置電子設(shè)備，建設(shè)網(wǎng)絡(luò)工程支出等。這部分支出費(fèi)用較大，因此選擇供應(yīng)商時(shí)一定要慎重。在考慮供應(yīng)商信譽(yù)的基礎(chǔ)上對(duì)一定品牌的設(shè)備多方詢價(jià)，并征詢專家意見，爭(zhēng)取制定出最低價(jià)格，經(jīng)過嚴(yán)格的審批流程后方可實(shí)施，這樣就可以一方面降低了成本支出，另一方面使整個(gè)項(xiàng)目實(shí)施有序和可控。

3.加強(qiáng)費(fèi)用管理，合理支出。壓縮費(fèi)用支出，嚴(yán)格認(rèn)真執(zhí)行各項(xiàng)節(jié)約制度，堅(jiān)決杜絕鋪張浪費(fèi)行為，壓縮一切不必要的開支。辦公費(fèi)用上精打細(xì)算，量入為出，定額考核。壓縮招待費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)、招待費(fèi)要列明招待事由，市內(nèi)交通費(fèi)要列明行經(jīng)路線。差旅費(fèi)必須履行審批手續(xù)，嚴(yán)格控制路途中的各項(xiàng)費(fèi)用支出如交通工具、住宿標(biāo)準(zhǔn)等。做到節(jié)約每一張紙、每一升油、每一度電、每一分錢。

4.強(qiáng)化財(cái)務(wù)資金管理制度，優(yōu)化資源配置。加強(qiáng)公司自有資金管理，提高公司自有資金使用效率，啟動(dòng)運(yùn)營資金管理模式，不斷提升自有資金的周轉(zhuǎn)率和運(yùn)營效益。同時(shí)借鑒行業(yè)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步調(diào)整優(yōu)化績效考核政策，建立資金成本動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制。此外，應(yīng)在公司內(nèi)部引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，將資金優(yōu)先配置給收益高、風(fēng)險(xiǎn)低的業(yè)務(wù)。

強(qiáng)化財(cái)務(wù)資金使用制度，在支付款上，應(yīng)考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值，堅(jiān)持先貨后款的支付方式，遇到節(jié)假日盡量延期支付，等等。在資金劃轉(zhuǎn)上，避免日終資金在途損失利息等。積極推進(jìn)資金管理制度改革，提高資金的使用效率。同時(shí)在資金管理上，嚴(yán)格實(shí)行責(zé)任追究制度，發(fā)現(xiàn)問題，不僅要追究直接責(zé)任人的責(zé)任，也要追究分管領(lǐng)導(dǎo)和主要負(fù)責(zé)人的責(zé)任。合理配置人力資源、物力資源、財(cái)力資源，積少成多，集腋成裘。

5.做好稅收籌劃，合理節(jié)稅。稅收籌劃是指納稅義務(wù)人為維護(hù)自己的權(quán)益，在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，結(jié)合企業(yè)自身的特點(diǎn)，通過對(duì)經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，充分利用現(xiàn)行稅法的優(yōu)惠政策和可選擇條款，盡可能取得節(jié)稅利益，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化和企業(yè)價(jià)值最大化的一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，是企業(yè)的一種理財(cái)行為。

稅收籌劃不是單純的一個(gè)用計(jì)算方法來解決的課題，而是一個(gè)綜合課題，僅有專業(yè)知識(shí)是不夠的。進(jìn)行稅收籌劃不能盲目，否則將事與愿違。稅收籌劃工作必須整體全面綜合分析，了解政策，搞懂方式，正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃的市場(chǎng)空間，關(guān)鍵是籌劃的成果如何被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可，防范避稅風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃要堅(jiān)持合法性原則，必須在法律法規(guī)所允許的范圍內(nèi)，對(duì)稅法要深刻理解和精確把握。我們一定要?jiǎng)澢搴戏ɑI劃與違法籌劃的界限，堅(jiān)決避免違法籌劃的發(fā)生。此外，稅收籌劃還應(yīng)堅(jiān)持成本效益原則，它應(yīng)服從財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，即稅后利潤最大化。最后，稅收籌劃應(yīng)俱備前瞻性，即提前謀劃，統(tǒng)籌兼顧。在重大經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)決策前進(jìn)行稅收籌劃和安排，盡最大可能減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。

(二)營業(yè)部層面

1.加強(qiáng)費(fèi)用管理，避免浪費(fèi)。營業(yè)部應(yīng)全面自查各項(xiàng)費(fèi)用支出，有無可壓縮的開支項(xiàng)目。營業(yè)部費(fèi)用支出大體分三類:一是固定性基本支出，如房租等;二是變動(dòng)性支出，如傭金支出;三是享受性支出。固定支出等必須事先預(yù)算審核，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)公司總部、分支機(jī)構(gòu)尤其是新設(shè)營業(yè)部資產(chǎn)投入、裝修改造和租賃面積等的管理，進(jìn)一步降低固定成本支出，做到心中有底。可變支出必須做到范圍控制，禁止超標(biāo)。享受支出應(yīng)嚴(yán)格壓縮，從嚴(yán)控制。節(jié)支主要是節(jié)約第三部分支出，而不是壓縮合理支出。

2.規(guī)范營業(yè)部裝修費(fèi)用招標(biāo)及審批流程。營業(yè)部裝修費(fèi)用要充分考慮投入和產(chǎn)出的關(guān)系，對(duì)于投入后很難取得效益的裝修費(fèi)用盡量避免發(fā)生。營業(yè)部如需裝修，要招集三家以上裝修公司競(jìng)標(biāo)，根據(jù)裝修公司的報(bào)價(jià)、采用的原材料及通過調(diào)查其施工質(zhì)量進(jìn)行綜合評(píng)比，結(jié)合專家意見經(jīng)公司稽核部審批后選定裝修公司執(zhí)行裝修任務(wù)。營業(yè)部在施工過程及完工驗(yàn)收時(shí)嚴(yán)格按合同規(guī)定檢查工程用料及工程質(zhì)量情況，并由公司稽核部抽查，使得裝修費(fèi)的支出物有所值。

3.規(guī)范營業(yè)部網(wǎng)絡(luò)改造支出的招標(biāo)及審批流程。營業(yè)部網(wǎng)絡(luò)改造也要充分考慮投入和產(chǎn)出的關(guān)系，既要保障網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行順暢，又要避免容量過大造成浪費(fèi)。營業(yè)部網(wǎng)絡(luò)改造要由營業(yè)部提需求，由電腦部牽頭進(jìn)行充分調(diào)研，采取競(jìng)標(biāo)的形式咨詢專家意見后選定一家網(wǎng)絡(luò)公司負(fù)責(zé)改造。網(wǎng)絡(luò)公司的選定要經(jīng)公司稽核部審批，公司領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可后方可確定。

三、增收節(jié)支工作要以全面預(yù)算為基礎(chǔ)

增收節(jié)支總的原則是以全面預(yù)算為基礎(chǔ)，全程監(jiān)控，即事前審核，事中控制，事后總結(jié)，確保有效控制費(fèi)用支出。全面預(yù)算管理這種現(xiàn)代化的收入費(fèi)用控制管理模式，其成功經(jīng)驗(yàn)已越來越被我國企業(yè)所重視和應(yīng)用。一些大中型企業(yè)已把全面預(yù)算管理作為企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制和集權(quán)管理的重要手段，通過預(yù)算管理，加強(qiáng)費(fèi)用控制，提升公司的成本優(yōu)勢(shì)。通過嚴(yán)格控制預(yù)算外支出，控制現(xiàn)金流支出，創(chuàng)造間接利潤。因此，對(duì)于預(yù)算外支出，要嚴(yán)格履行預(yù)算外支出報(bào)批流程，必須先報(bào)批后支出，對(duì)于不履行預(yù)算外報(bào)批流程，擅自發(fā)生支出的部門，公司將嚴(yán)肅處理，并核減其當(dāng)期預(yù)算。

全面預(yù)算的編制受公司經(jīng)營活動(dòng)中各種因素的限制，編制的準(zhǔn)確性、可行性以及執(zhí)行的有效性均受到影響。因此，預(yù)算控制在整個(gè)預(yù)算管理工作中顯得尤為重要。有效實(shí)施預(yù)算控制，應(yīng)做好以下幾方面:首先是領(lǐng)導(dǎo)高度重視。企業(yè)文化從某種意義來說，是公司領(lǐng)導(dǎo)層意識(shí)的集中反映。只有公司領(lǐng)導(dǎo)重視和倡導(dǎo)的理念，才能在公司內(nèi)得以深度推廣。其次是要制定合理的控制措施，使預(yù)算對(duì)于各部門來說是剛性約束。這就要求預(yù)算管理部門要科學(xué)制定預(yù)算并對(duì)預(yù)算堅(jiān)決地執(zhí)行和落實(shí)。再次是預(yù)算要全面覆蓋，且將每一項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算分?jǐn)傊料嚓P(guān)部門并能明確責(zé)任人。最后是建立完善的預(yù)算考核體系。預(yù)算考核是預(yù)算控制的關(guān)鍵，是達(dá)到預(yù)算效果的懲罰與激勵(lì)手段。預(yù)算考核如不能有效執(zhí)行，意味著公司的預(yù)算僅僅是一個(gè)擺設(shè)，那么推行預(yù)算管理就沒有任何意義。

四、正確處理投入和產(chǎn)出的關(guān)系

節(jié)支是一個(gè)相對(duì)的概念，不能只理解為絕對(duì)額的減少。對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)而言，只要產(chǎn)出大于支出，就是節(jié)約了支出。如果把節(jié)支理解為就是減少投入或盡量不投入，就會(huì)使得公司資產(chǎn)擴(kuò)張的步子太慢，甚至一些必要的投入不足，一次性投入不到位，反而造成重復(fù)投資增多，影響業(yè)務(wù)發(fā)展和企業(yè)規(guī)模經(jīng)營，使一些有發(fā)展?jié)摿?、市?chǎng)前景廣闊的項(xiàng)目因投入資金不足而無法發(fā)展或萎縮。因此，各部在節(jié)支的過程中，要具體問題具體分析，做好充分調(diào)研，咨詢專家意見，進(jìn)行可行性分析，使得各項(xiàng)費(fèi)用支出結(jié)果與預(yù)期結(jié)果相一致。

［1］曲文紅．推行全面預(yù)算管理深化證券公司財(cái)務(wù)管理職能［J］．科技信息，2009，(27)．

［2］王佑銘．淺談如何做好企業(yè)的增收節(jié)支工作［J］．企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2012，(1)．