馬新勇

（勝利油田 塔里木分公司，新疆 庫爾勒 841000）

一、中石化“建設世界一流財務”的基本內(nèi)涵及其必要性

根據(jù)中石化對世界一流企業(yè)的科學定位，以及國資委關于世界一流財務的具體要求，建設世界一流財務的基本內(nèi)涵是：創(chuàng)造世界一流的財務績效成果、達到世界一流的財務管理水平、建成世界一流的財務管控體系。一是創(chuàng)造世界一流的財務績效成果。公司盈利能力、價值創(chuàng)造能力、營運能力、控制能力不斷提升，成本費用利潤率、總資產(chǎn)周轉率等指標達到國際同行業(yè)先進水平。二是達到世界一流的財務管理水平。具有清晰的財務戰(zhàn)略，完善的財務治理結構，卓越的財務管理能力，完備的財務內(nèi)控體系，具體細化的財務標準，財務與業(yè)務一體化運作。三是建成世界一流的財務管控體系。形成集團化價值型財務管理體系、構建集中統(tǒng)一的資金管理體系、全員全過程全方位的預算管理體系、與業(yè)務高度融合的財務信息化體系、高效有效的財務風險控制體系，以及建設專業(yè)、負責、高效的財會隊伍。

在2011年10月份召開的中央企業(yè)財務工作會議上，國資委要求中央企業(yè)要在“十二五”和未來10年建設世界一流財務，中國石化作為國有特大型企業(yè)理所應當要圍繞這一目標做好統(tǒng)領工作。建設世界一流財務是促進財務工作再上新臺階并躋身國際先進水平的現(xiàn)實需要。經(jīng)過多年建設，集團公司財務工作已經(jīng)達到國內(nèi)一流水平，但仍與世界一流企業(yè)存在不小差距，主要表現(xiàn)在：財務參與支持決策和價值創(chuàng)造的能力不足、集團管控和全球化理財能力不高、個別企業(yè)對重大事項管控不力甚至發(fā)生內(nèi)部人員盜取資金等違法案件、財務管理理念還存在不小的差距、高端財會人才比較缺乏，等等。因此，建設世界一流財務是大勢所趨，勢在必行，財務工作理應抓住這一發(fā)展機遇，克服困難，強化管理，進一步縮小與世界一流的差距，推動財務工作再上新臺階、新水平。

二、中石化財務管理現(xiàn)狀與世界一流財務特征比較分析

按照中石化建設世界一流財務的基本內(nèi)涵，從財務績效、管理模式及管理手段等七個方面對中石化財務管理現(xiàn)狀和世界一流財務所具備的財務特征進行比較分析，我們可以找到兩者之間的差異。

1.財務績效。世界一流公司的經(jīng)營業(yè)績和財務指標居于世界同行業(yè)先進水平，其中境外業(yè)績占公司全部經(jīng)營業(yè)績的四分之一以上。中石化資產(chǎn)營運能力指標較好，但盈利能力、償債能力及發(fā)展能力指標一般，境外業(yè)績占公司全部經(jīng)營業(yè)績的七分之一。

2.財務管理模式。世界一流公司建立了層次清晰、分工明確、責任落實的財務治理機制和財務控制組織體系，實現(xiàn)了資金、會計信息等重要財務資源的集中管理。中石化基本實現(xiàn)了資金、會計信息、債務等重要財務資源的集中和集成式管理，但財務管控能力仍存在較大提升空間。

3.財務管理手段。世界一流公司制定并執(zhí)行統(tǒng)一的財務管理標準，對財務業(yè)務實施標準化、流程化、規(guī)范化管理，建立了功能強大、覆蓋公司全球業(yè)務的財務管理信息系統(tǒng)。中石化正加快修訂財務管理制度和業(yè)務流程，資金管理信息化、會計核算信息化基本達到國際一流水平。

4.預算管理。世界一流公司實施全面預算管理，把預算管理作為支撐公司戰(zhàn)略、優(yōu)化資源配置、加強對下屬企業(yè)財務控制的首選措施。中石化近年來也在深化實施全面預算管理，其預算管理在支撐公司戰(zhàn)略目標、有效銜接生產(chǎn)經(jīng)營及投資計劃方面發(fā)揮了重要作用，同時加大了在預算管理組織體系、預算編制方法、預算執(zhí)行監(jiān)控、預算考核獎懲等方面的建設力度。

5.資金籌措。世界一流公司資金籌措方式多樣化，資本來源國際化，資金實力較為雄厚。中石化雖能夠利用銀行貸款等多種形式籌措資金并基本滿足了發(fā)展需求，但籌資手段比較單一。

6.財務風險防范。世界一流公司重視財務風險管理，善于運用金融衍生工具等多種手段規(guī)避和防范匯率、利率風險。中石化建立了由國家審計署和國務院監(jiān)事會監(jiān)管、中介機構監(jiān)督約束、財務自身監(jiān)督檢查相結合的“三位一體”財務風險防范體系，財務風險基本得到有效控制。

7.稅務籌劃。世界一流公司善于根據(jù)全球各地稅收政策之間的差異開展稅務籌劃。中石化在財稅政策研究和爭取工作上取得了一定成效，但境外稅務籌劃仍比較薄弱。

三、中石化“建設世界一流財務”的措施

1.建設世界一流財務的長期措施。建設世界一流財務是一項嶄新的課題，不可能在短期內(nèi)一蹴而就，必須要規(guī)劃好長期遵循和執(zhí)行的工作措施。一是深化財務轉型。將財務傳統(tǒng)管理與戰(zhàn)略管理相結合，努力提升國際化財務管理駕馭能力和水平。既注重企業(yè)利潤，更注重公司價值。既注重成本管理，更注重價值管理；既注重資產(chǎn)管理，更注重資本運營；既注重資金市場，更注重資本市場；既注重內(nèi)部控制，更注重全面風險管理。將管理控制與決策支持相結合，既履行財務預算、核算和監(jiān)督職責，更要做好支撐戰(zhàn)略、服務決策的工作。

二是完善財務管理體制機制。根據(jù)集團公司發(fā)展模式，合理設計各層級財務職責與權限，落實各層級的管理責任，探索建立共享服務中心，構建權責清晰、管控有效的財務治理結構。從核算分析、監(jiān)督評價、加強財務與業(yè)務信息系統(tǒng)集成等方面入手，構建完善以創(chuàng)造價值為目標的財務管理模式，增強財務與業(yè)務的融合和協(xié)同，為業(yè)務發(fā)展提供服務支持。

三是提升財務能力。一要著力提升決策支撐能力。充分發(fā)揮財務工作綜合利用信息、投入產(chǎn)出核算、掌握資金保障等專業(yè)優(yōu)勢，為企業(yè)決策提供系統(tǒng)支持；二要著力提升價值創(chuàng)造能力。通過組織參與全面預算管理、成本控制、資本運作、資金管理、稅收籌劃等業(yè)務，提升企業(yè)價值；三要著力提升風險管控能力。完善財務內(nèi)控機制，實現(xiàn)對業(yè)務事前、事中、事后的全過程管控；四要著力提升統(tǒng)籌協(xié)同能力。既從橫向上加強與業(yè)務部門的協(xié)同配合，又從縱向上加強對整個集團業(yè)務的統(tǒng)籌協(xié)同；五要著力提升協(xié)調服務能力。保持與股東、債權人、客戶、政府有關部門等利益相關者的有效溝通，為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展提供支持和服務［1］65。

四是建設一流隊伍。要通過建立財會骨干人才的鍛煉、培養(yǎng)和選拔機制，加大財會人才培養(yǎng)和儲備工作力度，暢通財會管理人才成長通道，進一步優(yōu)化財會隊伍結構，增強培訓的針對性、有效性和系統(tǒng)性，提高財會人員的風險責任意識和能力水平，特別要適應公司國際化經(jīng)營需要，突出加強國際理財技能培訓，提高財會人員的國際理財能力，打造國際化、復合型、專業(yè)高效的世界一流財會隊伍。

2.建設世界一流財務的短期措施。所謂短期措施，就是基于中石化財務管理工作的具體現(xiàn)狀，尤其是財務管理中存在的急需近期內(nèi)解決的短板行為而制定的措施。一是要注重戰(zhàn)略執(zhí)行。加大對宏觀形勢的跟蹤研判力度，不斷增強對宏觀形勢的把握能力、對資源的優(yōu)化配置能力、對公司經(jīng)濟運行的診斷分析能力，實現(xiàn)公司資源在更大范圍內(nèi)的有效配置。統(tǒng)籌運用股市、債市、財政支持、自有資金等渠道和方式，特別是加大股權融資力度，拓展國際融資渠道，提升在國際資本市場的融資能力，實現(xiàn)融資渠道多元化、資本來源國際化，通過積極籌措長期低成本資金保障發(fā)展需求。

二是要注重價值管理。不斷提高EVA指標在企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核中所占比重，引導企業(yè)把管理重心轉向更加注重價值創(chuàng)造，不僅要把公司價值體現(xiàn)在理財收入的增長上，更要體現(xiàn)在促使企業(yè)資源更加充裕、資本結構更加合理、成本控制更加到位、投資決策更加科學上。認真梳理和優(yōu)化價值增值環(huán)節(jié)，引導企業(yè)通過做大主營業(yè)務收入、精細成本控制、加大資本運作力度、推動資產(chǎn)有效流轉等措施，提升公司價值。

三是要注重財務資源集團化運作。繼續(xù)推進資金、債務、會計信息等重要財務資源的集團化運作和集成式管理，借助建成的資金集中管理信息系統(tǒng)，加大集團資金集中管理力度，加快構建完善公司全球“資金池”，將分散在全球不同國家和地區(qū)、不同時間、不同幣種的資金實行高效集中管理。

四是要注重成本費用控制。以“全員成本目標管理”為抓手，構建完善全員、全方位、全過程的成本控制體系和成本消耗定額標準體系，構建長效機制，推動成本管理常態(tài)化、制度化，提升成本管理水平。大力開展增收節(jié)支、節(jié)能降耗，重點抓好投資、生產(chǎn)運行、物資采購等關鍵環(huán)節(jié)的挖潛增效。

五是要注重財務基礎建設。在集團層面繼續(xù)推進完善會計集中核算體系，全面實現(xiàn)財會工作標準化、規(guī)范化、制度化管理，進一步提高會計信息的準確性和時效性。加快推進財務信息化建設，逐步構建全面實時貫通、面向決策支持的財務管理信息系統(tǒng)，為會計信息的采集與傳遞、財務管理體系建設提供支撐。

六是要注重財務風險防范。針對國內(nèi)外經(jīng)濟形勢不確定因素多、匯率利率振蕩加劇、國際理財環(huán)境復雜多變的情況，不僅要嚴格執(zhí)行公司內(nèi)部控制制度，更要及時摸排財務風險，加強對重大會計事項的報備管理，建立健全財務風險監(jiān)測、識別和防范體系，加大對金融衍生品等高風險業(yè)務的管控力度，促進公司持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展。

七是要注重境外業(yè)務財務建設。加快推進境外會計業(yè)務標準化建設，理順境外財務工作流程，構建覆蓋境內(nèi)外全部財會業(yè)務的財務管理體系和財務工作平臺。全面梳理公司境外項目稅收風險，健全完善境外業(yè)務稅務管理體系，建立稅務管理流程風險控制系統(tǒng)，避免承擔不合理的稅收負擔。同時還要定期開展境外財務監(jiān)督檢查，切實維護境外資產(chǎn)安全。

八是要注重國際化財會人員培養(yǎng)。以強化能力建設為主線，重點做好國際化骨干財務人才的外語、國際法律法規(guī)、國際財稅政策和國際慣例等系列知識培訓，引導財會人員樹立全球化思維、國際化視野、資本市場意識和價值管理理念，提高職業(yè)操守和國際理財能力，培養(yǎng)一批適應發(fā)展需要、熟悉國際會計準則、具有國際化視野和戰(zhàn)略思維的復合型人才［2］35。

綜上所述，“建設世界一流財務”不僅是國務院國資委對中央企業(yè)的一項具體要求，更是中央企業(yè)持續(xù)提升理財能力并向國際一流企業(yè)看齊的重要舉措和契機。必須要充分把握和運用好這次機會，腳踏實地，穩(wěn)步推進，努力塑造與世界一流企業(yè)相匹配的世界一流財務。

［1］王斌.論企業(yè)集團財務評價：從財務業(yè)績轉向財務能力［J］.財務與會計：理財版，2011（12）.

［2］溫冬芬.對塑造中國石化特色財務管理模式的認識［J］.財務與會計：理財版，2011（2）.