程琳

摘 要：近年來稅收流失問題已經(jīng)越來越引起社會(huì)各界的關(guān)注。其危害性主要表現(xiàn)在財(cái)政收入減少的問題上，這一問題的產(chǎn)生，同時(shí)導(dǎo)致了財(cái)政手段的施展陷入困難的境地，造成社會(huì)資源配置的效率下降。進(jìn)而影響了市場競爭、就業(yè)、收入分配和國家的宏觀調(diào)控等諸多方面。文章對(duì)當(dāng)前國家稅收的現(xiàn)狀和問題進(jìn)行分析，并且針對(duì)問題提出了幾點(diǎn)治理措施。

關(guān)鍵詞：稅收流失 現(xiàn)狀分析 治理措施

中圖分類號(hào)：F810.42

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2014）02-120-02

稅收是一國政府憑借其政治權(quán)利，依據(jù)本國的法律，無償?shù)叵虮緡愂展芾韮?nèi)的個(gè)人或組織團(tuán)體強(qiáng)制取得的財(cái)政收入。隨著1978年改革開放和2001年我國加入WTO，我國逐漸融入了高速運(yùn)轉(zhuǎn)的全球化經(jīng)濟(jì)。在貿(mào)易各方面得到發(fā)展的同時(shí)，稅收流失的愈演愈烈也逐漸引起了各界人士的廣泛關(guān)注。稅收流失的日益嚴(yán)重直接弱化了稅收的宏觀調(diào)控功能，影響了資源的有效配置，阻礙了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，稅收流失問題的研究和對(duì)策的提出對(duì)我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、資源的有效配置和人民生活水平的提高有重要意義。

一、我國稅收流失的現(xiàn)狀

1.偷稅，漏稅，騙稅，欠稅，避稅，抗稅現(xiàn)象屢禁不止。（1）偷稅漏稅是稅收流失的最主要的方式。尤其在我國，情況更為嚴(yán)重。（2）騙稅主要是騙取出口退稅，與出口退稅制度聯(lián)系緊密。而且隨著出口行業(yè)的發(fā)展，騙稅現(xiàn)象也有抬頭的趨勢。騙稅漸漸的從價(jià)值較高、稅率較高的產(chǎn)品轉(zhuǎn)到了普通商品上，騙稅的手段也越來越技術(shù)化。騙稅的人員則由個(gè)別出口企業(yè)發(fā)展到了專業(yè)的騙稅作案團(tuán)伙，每年損失都有所增加。（3）近年來，企業(yè)拖欠國家稅款的現(xiàn)象也日趨突出。（4）避稅主要是在我國投資的外資企業(yè)利用資金、成本、費(fèi)用、利潤等手段推遲或少交多的稅的行為。（5）抗稅的發(fā)生主要發(fā)生在私營企業(yè)或者個(gè)體工商戶等。

2.大量地下經(jīng)濟(jì)和不透明經(jīng)濟(jì)的存在。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、稅費(fèi)負(fù)擔(dān)日益增加和法制法規(guī)的不健全，給地下經(jīng)濟(jì)和不透明經(jīng)濟(jì)提供了滋養(yǎng)溫床。走私販毒、制假售假等活動(dòng)也逐漸出現(xiàn)，造成了國家稅收的大量流失。

3.以費(fèi)擠稅的膨脹。我國的經(jīng)濟(jì)體制改革正在進(jìn)行，分配體制還不到位，各地方政府和部門只考慮到自己的當(dāng)前利益，想方設(shè)法地留住國家稅收，對(duì)企業(yè)的稅收進(jìn)行包庇，或者通過其他途徑轉(zhuǎn)為地方的收入。并人為致使費(fèi)擠稅費(fèi)占稅，導(dǎo)致原本的稅收收入轉(zhuǎn)換成非稅收收入。這種濫收費(fèi)的現(xiàn)象導(dǎo)致稅收減少，還打擊了納稅人的納稅積極性，造成大量的稅收流失。

4.稅式支出的不正確使用。長期以來，我國為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，政府出臺(tái)了一系列的稅收政策，但是這些政策在一定程度上使稅基變窄了。近年來我國減免稅又呈現(xiàn)另外兩個(gè)明顯特征，第一是各地方政府對(duì)本地企業(yè)扶持性和審批的標(biāo)準(zhǔn)不一樣，所以操作上存在較大的隨意性；第二是政策性減稅免稅政策的增多，造成稅基越來越窄。

二、我國稅收流失的原因

1.納稅主體的原因。中國是有著幾千年封建歷史的國家，古代君王為了自身的統(tǒng)治，征收大量的苛捐雜稅，從而致使人們對(duì)稅收的征收產(chǎn)生厭惡和懼怕心理。新中國成立后，國家實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)，但是人們對(duì)經(jīng)濟(jì)生活的參與意識(shí)較為淡薄。改革開放后人們逐漸參與到社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活當(dāng)中去了，同時(shí)也對(duì)稅收有了一定的認(rèn)識(shí)，但傳統(tǒng)觀念的影響導(dǎo)致人們對(duì)稅收仍然存在較強(qiáng)的抵觸心理。稅收的強(qiáng)制性、無償性和政府工作的不透明性導(dǎo)致納稅人認(rèn)為稅款支付是資金的凈流出。人們因?yàn)闆]有相應(yīng)的收入，因此產(chǎn)生權(quán)利義務(wù)的不平衡感。納稅人便將注意力轉(zhuǎn)移到了減少應(yīng)納稅額上，采用不同的手段來逃避稅收，這就造成了稅款流失。

2.征管主體的原因。首先財(cái)政收入體系存在這一定問題，所以在一定程度上致使稅收流失。目前，國家的財(cái)政體系由預(yù)算的內(nèi)外收入和各種收費(fèi)收入組成。即使每年的預(yù)算外收入在調(diào)整，但因其數(shù)額巨大，還是在很大程度上影響了稅收收入。某些部門還通過收費(fèi)等多種方式取得其他收入，同樣和預(yù)算外收入一樣沖擊了稅收收入；其次稅制結(jié)構(gòu)不合理。稅收是國家通過強(qiáng)制手段對(duì)國民的財(cái)富進(jìn)行再分配的行為，因此稅收制度是否合理對(duì)調(diào)節(jié)市場經(jīng)濟(jì)財(cái)富的再分配格局有著重要的影響。目前我國的征收稅種較多，整體稅負(fù)較高，不公平征稅和重復(fù)征稅等問題引起納稅人的不滿。很多人鋌而走險(xiǎn)，違法違規(guī)偷逃稅款，來達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)增加心理平衡感。另外稅務(wù)部門征收管理不力。許多地方的征管人員的自身素質(zhì)不能完全適應(yīng)稅收工作的要求，在稅收征收環(huán)節(jié)中擅自改變執(zhí)行政策，人為故意違規(guī)的擴(kuò)大稅收的優(yōu)惠范圍，部分減免稅收，或是在稽查補(bǔ)稅款時(shí)不依法加收滯納金。有的地方政府為了提高業(yè)績，干預(yù)地方稅收管理，導(dǎo)致部分納稅人趁機(jī)偷逃稅款。

三、改善我國稅收流失的措施

1.為增強(qiáng)公民的依法納稅意識(shí)創(chuàng)造一個(gè)良好的社會(huì)環(huán)境。依法加大稅收法律的宣傳力度，提高我國公民的納稅意識(shí)，創(chuàng)造一個(gè)良好的稅收環(huán)境。由此樹立公民的依法納稅理念。首先利用電視、廣播、網(wǎng)絡(luò)等傳媒途徑向社會(huì)公眾普及正確的納稅理念。使稅收“取之于民，用之于民”的觀念深入人心，并在不知不覺中接受依法納稅的理念。其次可以在城市中的一些大型商場或廣場等人員較為密集的地帶開展依法納稅宣傳，也可以在公司、部門等下發(fā)免費(fèi)的宣傳資料，最后必須用持之以恒的態(tài)度對(duì)待。因?yàn)槎愂招麄魇且豁?xiàng)艱巨的任務(wù)，要建立持續(xù)、穩(wěn)定的系統(tǒng)來保證宣傳效果。

2.完善稅收征管體系。首先健全稅務(wù)登記制度，提高其法律地位，拓展其作用范圍。實(shí)行依法登記，辦理銀行賬戶和工商登記，使納稅人的經(jīng)營活動(dòng)離不開國家控制。其次在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)實(shí)行梯級(jí)納稅申報(bào)，實(shí)行信用額度制，對(duì)納稅人納稅信用額度高的，會(huì)計(jì)系統(tǒng)較為健全的主體，給予部分稅收優(yōu)惠或者獎(jiǎng)勵(lì)，起到激勵(lì)的作用。另外加強(qiáng)稅收源頭的監(jiān)督管理。根據(jù)不同的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、不同的稅源形態(tài)，根據(jù)本地的具體情況因地制宜的采用不同的監(jiān)督控制手段。稅源的控制要充分借助高科技手段和社會(huì)力量，在稅收監(jiān)管上實(shí)現(xiàn)監(jiān)管的信息化、開放化，并聯(lián)合社會(huì)各方力量。加強(qiáng)與工商、海關(guān)和檢察機(jī)關(guān)相互配合。實(shí)行對(duì)稅收違法案件舉報(bào)制度規(guī)范。通過設(shè)置不同的獎(jiǎng)勵(lì)制度來調(diào)動(dòng)廣大人民的積極性，打擊各種非法逃稅行為。最后，改善現(xiàn)有的稽核制度。還可以利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)來加強(qiáng)地方各地區(qū)稽核經(jīng)驗(yàn)的交流，并實(shí)現(xiàn)信息資源共享。盡快形成一個(gè)以“征稅工程”為基礎(chǔ)的、高效的、迅速的管理網(wǎng)絡(luò)。

3.完善現(xiàn)行稅收制度，穩(wěn)步推進(jìn)稅制改革。首先建立健全現(xiàn)行稅收制度，盡量建立一部關(guān)于稅收征納的基本法律，使得稅收征納實(shí)際執(zhí)行有法可依。現(xiàn)行稅制理論多數(shù)會(huì)與實(shí)踐相脫節(jié)，從而產(chǎn)生許多“制度性”稅收流失，如在商品銷售中的混合銷售與界限模糊不清的界限不明確，容易讓納稅人員避重就輕選擇納稅，造成不必要的稅收流失。目前稅收優(yōu)惠政策過多，為納稅人員偷逃稅收創(chuàng)造條件，國家應(yīng)該按“盡量少的優(yōu)惠減免”原則，把目前過多過濫的稅收優(yōu)惠減免降到最低限度，盡量減少因地方政府私利而任意減少或減免稅收所造成的稅收流失。其次，加大“費(fèi)改稅”的力度，建立以稅收為主要收入，而收費(fèi)為輔助收入的收入機(jī)制，從根源上消除存在的“費(fèi)擠稅”行為。最后，要規(guī)范執(zhí)法人員的行為，對(duì)稅務(wù)執(zhí)法人員執(zhí)法犯罪給予嚴(yán)懲。建立多種層次的監(jiān)督查處體系，來減少執(zhí)法人員利用職權(quán)非法尋租的行為，保證征稅環(huán)節(jié)的公正。對(duì)稅收?qǐng)?zhí)行工作人員容易“鉆空子”的重點(diǎn)部分進(jìn)行重點(diǎn)審查，并依法懲治知法犯法人員。

4.加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法力度，加大懲罰力度。國家應(yīng)該通過建立健全《征管法》中某些彈性較大的條款，制約稅務(wù)機(jī)關(guān)人員行使權(quán)力的隨意性。征納人員應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)法，堅(jiān)決杜絕因人際關(guān)系或收受賄賂而形成的稅務(wù)犯罪行為。并對(duì)違法犯罪案件進(jìn)行通報(bào)，形成國家威懾力。

四、結(jié)論

我國稅收流失嚴(yán)重的原因是由稅收征管多個(gè)環(huán)節(jié)的問題所造成的，當(dāng)然也需要多個(gè)環(huán)節(jié)的共同努力和改善來減少稅收流失。這樣才能保證國家稅收制度和措施的順利實(shí)施。以上建議為筆者個(gè)人見解，還需要在實(shí)踐中進(jìn)行不斷的檢驗(yàn)和改善。

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（作者單位：西山煤電股份有限公司 山西太原 030000）

（責(zé)編：賈偉）endprint