王素

摘 要：全面預(yù)算是指企業(yè)對(duì)一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等作出的預(yù)算安排，是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的具體化，是考核各部門業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)。做好全面預(yù)算管理能夠更好地促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，因此加強(qiáng)預(yù)算管理是企業(yè)的一項(xiàng)重要任務(wù)。文章就公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的要求，探討預(yù)算編制的方法和預(yù)算管理。

關(guān)鍵詞：公路企業(yè) 預(yù)算編制 管理

中圖分類號(hào)：F233

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2014）02-090-02

公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)是指通過國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)組織投資建設(shè)或者依照《公路法》的規(guī)定受讓政府還貸公路收費(fèi)權(quán)的以盈利為目的企業(yè)。其具有一次性投資大、回收期長(zhǎng)、并有一定收費(fèi)年限的特點(diǎn)。全面預(yù)算是指企業(yè)對(duì)一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等作出的預(yù)算安排，是全過程、全方位和全員參與的制度。它是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的具體化，是控制各部門活動(dòng)的工具，是考核各部門業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)。包括預(yù)算的編制、管理、控制、分析評(píng)價(jià)等等。

根據(jù)公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)特點(diǎn)，現(xiàn)結(jié)合自身多年的公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)預(yù)算管理工作實(shí)踐，筆者認(rèn)為其預(yù)算管理具體包括以下內(nèi)容：

一、全面預(yù)算的工作組織

全面預(yù)算的工作組織通常由預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)和各預(yù)算執(zhí)行單位組成。一般在上年9-11月間開展下年度預(yù)算編制工作。通常由公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)的董事長(zhǎng)或總經(jīng)理?yè)?dān)任預(yù)算管理會(huì)主任，公司班子成員及相關(guān)部門主管為成員。其主要職責(zé)是擬定預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算政策，制定預(yù)算管理的具體措施辦法，組織編制、下達(dá)經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算，協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題，督促完成預(yù)算目標(biāo)，考核預(yù)算執(zhí)行情況。預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)是預(yù)算管理委員會(huì)的下設(shè)機(jī)構(gòu)，一般設(shè)在財(cái)務(wù)部門，主要職責(zé)是負(fù)責(zé)本單位部門業(yè)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制、分析等工作，配合預(yù)算管理部門做好總預(yù)算的綜合平衡、控制、分析和考核等工作，部門、單位之間通過相互溝通和聯(lián)系，確保業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況能夠相互印證、相互監(jiān)督。

二、全面預(yù)算的編制程序

公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)全面預(yù)算編制一般按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序進(jìn)行。即決策機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響因素，在每年9月底前提出下年度預(yù)算目標(biāo)，包括通行費(fèi)收入目標(biāo)、營(yíng)運(yùn)成本目標(biāo)、凈利潤(rùn)目標(biāo)等。各預(yù)算執(zhí)行單位根據(jù)目標(biāo)要求，結(jié)合自身特點(diǎn)，提出本部門單位的預(yù)算的具體方案，上報(bào)預(yù)算管理部門，由其審查、匯總，并通過與預(yù)算單位的充分溝通協(xié)調(diào)，修訂、調(diào)整后，形成年度預(yù)算草案。提交決策機(jī)構(gòu)審議，最終形成年度預(yù)算方案。報(bào)企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)（一般在上年末或新一年初批準(zhǔn)完畢）。經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算，由預(yù)算管理部門組織下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位執(zhí)行。

三、預(yù)算的編制要求

預(yù)算包括業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算，并以現(xiàn)金流為核心進(jìn)行編制。預(yù)算管理的起點(diǎn)是目標(biāo)的確定，目標(biāo)是企業(yè)行動(dòng)的指南。如何確定目標(biāo)呢？對(duì)公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，就是力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)收入最大，運(yùn)營(yíng)成本最小。而一條路運(yùn)營(yíng)一段時(shí)間后，車流量會(huì)保持相對(duì)穩(wěn)定（或隨經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)穩(wěn)步增長(zhǎng)）。企業(yè)要實(shí)現(xiàn)預(yù)期的利潤(rùn)指標(biāo)，對(duì)促收來(lái)說(shuō)，可能努力的余地不大，更重要的是在成本費(fèi)用管理上挖掘潛力。

1.收入。主要包括車輛通行費(fèi)收入和其他業(yè)務(wù)收入。由于車輛通行費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是相對(duì)不變的，不能隨意調(diào)整，故車輛通行費(fèi)收入預(yù)算主要取決于對(duì)路段運(yùn)營(yíng)期間車流量的預(yù)測(cè)，充分考慮宏觀經(jīng)濟(jì)、國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策、周邊地區(qū)經(jīng)濟(jì)、交通運(yùn)輸業(yè)、旅游業(yè)等客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響經(jīng)分析調(diào)整后確定。如2012年國(guó)務(wù)院發(fā)布的節(jié)假日小型客車免收通行費(fèi)、地方加大對(duì)煤炭市場(chǎng)的整治力度等均會(huì)對(duì)通行費(fèi)收入產(chǎn)生影響，做預(yù)算時(shí)應(yīng)予充分考慮。其他業(yè)務(wù)收入是從事廣告、加油、餐飲等業(yè)務(wù)取得的收入，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，并參考上年數(shù)預(yù)測(cè)。

2.征費(fèi)支出、路政支出、管理費(fèi)用支出。是為組織營(yíng)業(yè)活動(dòng)而發(fā)生的人力、辦公、維修等各項(xiàng)費(fèi)用支出，如收費(fèi)設(shè)施的維修、水電費(fèi)、票據(jù)工本費(fèi)、車輛使用費(fèi)、通訊費(fèi)、服裝費(fèi)、物料消耗等，是彈性、伸縮性較大的項(xiàng)目，必須作為預(yù)算的重點(diǎn)，采取零基預(yù)算、增量預(yù)算、彈性預(yù)算等相結(jié)合，合理確定預(yù)算量。預(yù)算的關(guān)健是企業(yè)必須根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)設(shè)置科學(xué)的組織構(gòu)架，確保內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置合理、職能明確、相互溝通、相互制約，保證單位的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，通過各機(jī)構(gòu)職能的協(xié)調(diào)制衡有效開展。防止出現(xiàn)部門重疊扯皮，工作職責(zé)不明的情況，既增加了支出，又影響了工作效率。相關(guān)部門在做預(yù)算時(shí)要科學(xué)合理地定崗、定員、定標(biāo)準(zhǔn)，如工作人員數(shù)、車輛配備數(shù)、配備電話數(shù)、差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、招待標(biāo)準(zhǔn)等，只有確定標(biāo)準(zhǔn)和配備，支出預(yù)算才能做得詳細(xì)合理。

3.養(yǎng)護(hù)支出。是為保證公路正常通行而發(fā)生的公路養(yǎng)護(hù)支出、綠化支出等，具體可劃分為日常養(yǎng)護(hù)支出、大中修支出。日常養(yǎng)護(hù)支出可分為剛性養(yǎng)護(hù)支出和彈性養(yǎng)護(hù)支出。剛性養(yǎng)護(hù)支出如人工保潔、巡查費(fèi)等。而彈性養(yǎng)護(hù)支出主要指路面的各種病害，如縱縫、橫縫、皸裂、坑漕、車轍等，屬小修范圍的需及時(shí)修復(fù)，為此，每年做預(yù)算時(shí)，須對(duì)路況進(jìn)行詳細(xì)全面的調(diào)查，對(duì)路面質(zhì)量進(jìn)行技術(shù)鑒定，并編制相應(yīng)的小修預(yù)算。大中修工程項(xiàng)目，具體內(nèi)容包括項(xiàng)目?jī)?nèi)容、施工方、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、工期、支出總額、付款方式等，需編制項(xiàng)目預(yù)算，一般遵循5年一小修、10年一中修、15年一大修。如何處理好大中修費(fèi)用、運(yùn)營(yíng)成本和路面質(zhì)量的關(guān)系，確保整個(gè)經(jīng)營(yíng)期成本最低是值得研究的事情。目前，不少企業(yè)在探討預(yù)防性養(yǎng)護(hù)的辦法，并取得了一定的成效，通過預(yù)防性保養(yǎng)維護(hù)，將大修期延長(zhǎng)，既保證了道路質(zhì)量，也節(jié)省了道路養(yǎng)護(hù)成本，不失為一個(gè)好的嘗試和探索。

4.專項(xiàng)支出。具體包括稅費(fèi)支出、貸款本息支出，由于其由國(guó)家相關(guān)法律約束或由合同等約定，故按預(yù)計(jì)計(jì)算數(shù)或合同約定數(shù)確定。

5.資本性支出。主要包括固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、無(wú)形資產(chǎn)等預(yù)算。根據(jù)資金情況有計(jì)劃安排資本性支出，對(duì)投資金額或單價(jià)在一定數(shù)額以上的項(xiàng)目，可規(guī)定由董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，在一定的限額內(nèi)，投資金額或單價(jià)在一定數(shù)額以下的項(xiàng)目可規(guī)定由經(jīng)營(yíng)企業(yè)自主購(gòu)建。

四、預(yù)算的分析評(píng)價(jià)與考核

在預(yù)算執(zhí)行過程中，公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行情況定期分析報(bào)告制度。由各責(zé)任部門按月分析責(zé)任范圍內(nèi)的預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)不可控情況及時(shí)向企業(yè)經(jīng)理層反饋；財(cái)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行年度預(yù)算，按月監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況及差異，形成預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告，上報(bào)企業(yè)經(jīng)理層。同時(shí)，公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)應(yīng)定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)，通報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，研究預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，分析各部門、單位在預(yù)算編制過程中對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)見能力以及預(yù)算執(zhí)行過程中對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制能力，考核全面預(yù)算完成情況；對(duì)全面預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)控提出改進(jìn)建議，提高全面預(yù)算管理水平；建立預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)警機(jī)制，積極采取應(yīng)對(duì)措施；建立預(yù)算執(zhí)行結(jié)果質(zhì)詢制度及預(yù)算執(zhí)行情況考核機(jī)制，切實(shí)做到有獎(jiǎng)有懲，獎(jiǎng)懲分明，充分體現(xiàn)預(yù)算的的嚴(yán)肅性和科學(xué)性。

總之，全面預(yù)算管理是運(yùn)用預(yù)算的工具對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行的管理。加強(qiáng)全面預(yù)算管理，可以促進(jìn)企業(yè)執(zhí)行預(yù)算的自覺性和積極性，通過組織預(yù)算編制、開展預(yù)算控制、進(jìn)行預(yù)算分析、強(qiáng)化預(yù)算考核等方法，使企業(yè)能夠在錯(cuò)綜復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)關(guān)系中駕馭經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方向，保持企業(yè)良好的運(yùn)作秩序和財(cái)務(wù)狀況。公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理，可以更好地促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1] 周國(guó)光主編.公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理.北京：人民交通出版社，2004.8.ISBN7-114-05157-3

[2] 公路車輛通行費(fèi)管理常用法律法規(guī)匯編.山西省內(nèi)部圖書準(zhǔn)印證：（06）字第214號(hào)

（作者單位：山西長(zhǎng)晉高速公路有限責(zé)任公司 山西晉城 048000）

（責(zé)編：若佳）endprint