○湯曉宇

（連云港市灌南質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局 江蘇 連云港 222500）

財(cái)政稅收工作存在的問(wèn)題及深化改革建議

○湯曉宇

（連云港市灌南質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局 江蘇 連云港 222500）

財(cái)政稅收是我國(guó)財(cái)政體系重要的收入來(lái)源，是政府開(kāi)展日常業(yè)務(wù)，制定國(guó)家政策的基本保證。為了確保財(cái)政收入的穩(wěn)定，我國(guó)建立了相應(yīng)的財(cái)政稅收體制。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，財(cái)政稅收制度的漏洞也逐漸顯現(xiàn)。為了更好地適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，有必要對(duì)財(cái)政稅收工作中的問(wèn)題進(jìn)行分析，建立更加完善的財(cái)政稅收體系。

財(cái)政稅收 改革 完善

國(guó)家的建設(shè)離不開(kāi)資金的支持，政府政策的落實(shí)離不開(kāi)資金的保障。財(cái)政稅收工作開(kāi)展的成效直接決定了國(guó)家可支配資金的數(shù)量，是國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展過(guò)程中的頭等大事。近年來(lái)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展較快，雖然政府部門針對(duì)財(cái)政稅收工作做了一系列的調(diào)整（分稅制改革、公共財(cái)政等），但是稅收工作仍然存在著缺陷和漏洞。稅收工作中的問(wèn)題降低了職能部門的工作效率，其直接表現(xiàn)就是稅收收入的減少以及不穩(wěn)定。為了實(shí)現(xiàn)財(cái)政稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的支持，必須就目前稅收工作中的不足進(jìn)行完善，通過(guò)建立適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)政稅收體系，嚴(yán)打企業(yè)偷稅漏稅等違法行為，確保財(cái)政稅收工作的順利進(jìn)行。

一、財(cái)政稅收體制改革成效

1994年的財(cái)政稅收改革，從根本上確立了中央與地方之間的財(cái)政關(guān)系，有效促進(jìn)了地方當(dāng)局稅收工作的積極性，解決了收入問(wèn)題，為接下來(lái)徹底落實(shí)改革開(kāi)放政策奠定了堅(jiān)實(shí)的財(cái)政基礎(chǔ)。分稅制改革以來(lái)，我國(guó)根據(jù)市場(chǎng)形勢(shì)，有針對(duì)性的不斷做出調(diào)整和完善，取得了一系列富有成效的碩果。

1、優(yōu)化財(cái)政支出體制

財(cái)政稅收體制改革有著深厚的時(shí)代背景。分稅制的改革解決了稅收收入問(wèn)題，使政府?dāng)[脫了捉襟見(jiàn)肘的財(cái)政危機(jī)。當(dāng)財(cái)政收入每年穩(wěn)步增長(zhǎng)時(shí)，如何更加有效地使用財(cái)政收入自然成為了財(cái)稅改革關(guān)注的焦點(diǎn)。針對(duì)過(guò)去財(cái)稅收入支出隨意化的漏洞，為了加強(qiáng)對(duì)財(cái)稅收入的管理和監(jiān)督，政府部門創(chuàng)造性地建立了政府集中采購(gòu)制度與國(guó)庫(kù)集中支付制度。上述制度的建立明確了財(cái)政支出的途徑和流程，規(guī)范了財(cái)稅支出具體工作。政府集中采購(gòu)制度將采購(gòu)權(quán)利進(jìn)行了整合，通過(guò)建立采購(gòu)部門完成采購(gòu)工作，提高了采購(gòu)效率。專業(yè)化的采購(gòu)團(tuán)隊(duì)不斷增加政府采購(gòu)議價(jià)能力與商品質(zhì)量辨別水平，提高商品質(zhì)量的同時(shí)也降低了采購(gòu)的成本。當(dāng)前國(guó)家政策在基礎(chǔ)建設(shè)和民生中扮演的角色越來(lái)越重要，公共財(cái)政思想的提出符合國(guó)家宏觀調(diào)控的理念。公共財(cái)政的實(shí)現(xiàn)離不開(kāi)合理的財(cái)政支出體制，正是我國(guó)不斷針對(duì)財(cái)稅體制的改革使得財(cái)政在經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展中發(fā)揮著越來(lái)越大的作用。

2、優(yōu)化預(yù)算體制

財(cái)政稅收預(yù)算工作是全年財(cái)政計(jì)劃實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵。過(guò)去財(cái)稅工作很少制定預(yù)算或基本沒(méi)有預(yù)算，對(duì)部門進(jìn)行撥款后很少關(guān)注資金的使用情況以及使用效果。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)觀念深入人心，財(cái)政稅收工作也必須講求效率，花好納稅人的每一分錢。預(yù)算作為內(nèi)部控制的事先控制環(huán)節(jié)，既能加強(qiáng)對(duì)支出資金的監(jiān)督管理，又能提高資金使用的效率。通過(guò)對(duì)比財(cái)政收入支出預(yù)決算，為財(cái)政工作績(jī)效考評(píng)提供了依據(jù)。我國(guó)政府針對(duì)預(yù)算工作的特點(diǎn)，提出了建立收支兩條線、單一賬戶制度的具體管理辦法，提高了預(yù)算工作的可實(shí)現(xiàn)性。

3、加快稅制轉(zhuǎn)型

我國(guó)最早的稅源較為簡(jiǎn)單，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，我國(guó)在所得稅和增值稅的基礎(chǔ)上，結(jié)合商品實(shí)際價(jià)值流轉(zhuǎn)過(guò)程，建立了以所得說(shuō)、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅為主，城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)、教育附加費(fèi)等為輔的新流轉(zhuǎn)稅體系。新流轉(zhuǎn)稅體系豐富了稅源，促進(jìn)了稅收收入穩(wěn)定增長(zhǎng)。為了滿足社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，我國(guó)從分稅制改革以來(lái)不斷完善，建立了諸如收支兩條線、國(guó)庫(kù)集中支付等新型財(cái)政稅收管理辦法。隨著中西部差距的逐步擴(kuò)大，財(cái)政稅收工作開(kāi)始重視財(cái)政轉(zhuǎn)移支付，為公共財(cái)政理念的提出打下了基礎(chǔ)。可以看出，我國(guó)財(cái)政體制改革緊跟市場(chǎng)發(fā)展形勢(shì)，主動(dòng)進(jìn)行稅制轉(zhuǎn)型，稅收工作取得了較大的成績(jī)。

二、當(dāng)前稅收體制存在的問(wèn)題

稅收體制改革初具成效，但是在某些層面仍然存在著不少的缺陷。我國(guó)稅收工作最大的特點(diǎn)便是涉及面寬、涵蓋面廣，如何使得財(cái)稅工作在各個(gè)省份順利開(kāi)展是頭等難題。

1、財(cái)政稅收體制存在局限性

目前我國(guó)的稅收體制自稅改以來(lái)，雖然多次根據(jù)外部經(jīng)濟(jì)形勢(shì)進(jìn)行了修改，但是具體工作中仍然存在許多漏洞。財(cái)政稅收工作開(kāi)展過(guò)程中，漏洞不斷顯現(xiàn)，影響逐漸惡劣，嚴(yán)重降低了稅收工作的效率。體制的局限性主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：首先，財(cái)政稅收體制中的稅種種類不夠全面，過(guò)分強(qiáng)調(diào)了流轉(zhuǎn)稅在稅收收入中的作用，忽視了財(cái)產(chǎn)稅、資源稅、所得稅等的管理。流轉(zhuǎn)稅在商品流通環(huán)節(jié)進(jìn)行繳納，主要流向于中央，導(dǎo)致地方政府在涉及流轉(zhuǎn)稅管理時(shí)缺乏主動(dòng)性和積極性。地方稅在設(shè)計(jì)時(shí)缺乏預(yù)見(jiàn)性，以事后控制為主，例如制定房產(chǎn)稅的背景是房?jī)r(jià)過(guò)高難以控制，行政調(diào)控方式過(guò)強(qiáng)，導(dǎo)致稅收征管時(shí)抵觸情緒較大，加大了稅收工作的難度。其次，稅收體制在稅收收入劃分方面制定并不嚴(yán)謹(jǐn)，簡(jiǎn)單的“一刀切”式的管理辦法加劇了中央與地方財(cái)政之間的矛盾，誰(shuí)征稅誰(shuí)管理的理念較為突出。中央與地方都缺乏主動(dòng)監(jiān)督不屬于自己財(cái)政收入的稅種，使得某些稅處于管理的真空狀態(tài)。中央與地方因?yàn)槎惙N征收權(quán)的原因，缺乏稅收管理之間的交流與學(xué)習(xí)，不利于稅收體制的不斷完善。

2、財(cái)政預(yù)算管理體制不健全

預(yù)算管理工作對(duì)財(cái)稅工作來(lái)說(shuō)非常重要。財(cái)政稅收主要來(lái)源于納稅人，對(duì)納稅人負(fù)責(zé)的具體表現(xiàn)便是使用好稅收收入。除了納稅人監(jiān)督外，財(cái)政稅收部門應(yīng)當(dāng)主動(dòng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算工作的管理，提高資金的使用效率，提供高質(zhì)量的公共產(chǎn)品。目前預(yù)算管理體制改革后依然不健全，除了經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化過(guò)快外，預(yù)算管理者的能力、知識(shí)不足等問(wèn)題同樣是體制不健全的重要原因。雖然制度明確規(guī)定對(duì)財(cái)稅資金進(jìn)行使用時(shí)必須做好預(yù)算的編制工作，但是由于財(cái)政資金使用部門實(shí)在過(guò)多，各個(gè)單位的預(yù)算編制水平有高有低，導(dǎo)致預(yù)算編制質(zhì)量參差不齊。單位在編制預(yù)算時(shí)，對(duì)實(shí)際支出并未準(zhǔn)確把握，個(gè)別單位甚至存在應(yīng)付工作瞎編亂造的現(xiàn)象，預(yù)算編制缺乏根據(jù)，導(dǎo)致決算與預(yù)算之間相差千里。預(yù)算工作的馬虎降低了財(cái)政部門對(duì)資金使用效果的監(jiān)督能力，預(yù)算工作流于形式。

3、各級(jí)政府職能與支出責(zé)任不匹配

目前地方財(cái)政存在著嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，與中央與地方財(cái)力之間的差異有關(guān)。地方政府在地方公益事業(yè)中發(fā)揮了重要作用，然而道路、高鐵等有利民生的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資量大、回收期長(zhǎng)，使得政府在資金上捉襟見(jiàn)肘。地方政府承擔(dān)的地方建設(shè)職能所需資金與其稅收收入之間具有巨大的缺口，僅僅靠中央的轉(zhuǎn)移支付難以滿足需求?？傮w來(lái)說(shuō)，目前地方政府的財(cái)稅收入對(duì)于一般性的財(cái)政事務(wù)能夠游刃有余，但是面對(duì)較為復(fù)雜、需要大量資金的事務(wù)時(shí)，只能通過(guò)簡(jiǎn)單的圈地賣地來(lái)彌補(bǔ)資金的不足。除此之外，地方政府橫向之間的稅收數(shù)量以及財(cái)稅補(bǔ)貼也存在著巨大的差異。我國(guó)東西部發(fā)展差距過(guò)大，不同地方政府之間稅收數(shù)量有著明顯的差異，但是在支出上又承擔(dān)著相同的責(zé)任，表現(xiàn)出極大的不公平性。

三、財(cái)政稅收工作的深化改革意見(jiàn)

稅收工作是政府行使公共職能的基本保障，其工作效果直接影響財(cái)政收入的穩(wěn)定性和經(jīng)濟(jì)建設(shè)的速度。財(cái)稅工作的重要性已經(jīng)得到了共識(shí)，為了不斷提高財(cái)稅工作水平，我國(guó)在總體層面上加大了財(cái)稅協(xié)調(diào)力度，針對(duì)目前財(cái)稅體制存在的不足進(jìn)行了有針對(duì)性的改革和完善。

1、完善稅收制度

無(wú)規(guī)矩不成方圓，稅收工作正常開(kāi)展離不開(kāi)制度的規(guī)定。科學(xué)、全面的制度能夠確保財(cái)稅工作的有序進(jìn)行，所以必須加大對(duì)稅收制度的研究，制定出符合實(shí)際又具有前瞻性的財(cái)稅管理體制。為了深化財(cái)稅體制改革和完善，應(yīng)該做到以下兩點(diǎn)：第一，關(guān)注財(cái)稅政策，協(xié)調(diào)政策相關(guān)利益者的權(quán)利與義務(wù)。政府財(cái)政稅收的主要來(lái)源是個(gè)人和企業(yè)，尤其以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中繳納的各項(xiàng)稅收為主。政府在制定稅收政策時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)利益，不能只關(guān)注稅收金額。財(cái)政相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)極力避免因稅收政策制定失誤而導(dǎo)致的企業(yè)生產(chǎn)積極性下降，應(yīng)當(dāng)在國(guó)家經(jīng)濟(jì)利益與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)之間尋求政策平衡；第二，根據(jù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況適度調(diào)整稅收結(jié)構(gòu)。目前正在全國(guó)緊鑼密鼓開(kāi)展的營(yíng)改增就是稅收結(jié)構(gòu)調(diào)整的一個(gè)典范，其確立的根本在于通過(guò)對(duì)稅收方式的改變調(diào)整經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)布局，同時(shí)降低賦稅，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康的發(fā)展。稅收政策和稅收結(jié)構(gòu)調(diào)整是完善稅收制度的重要方面，必須加以重視。

2、完善財(cái)政稅收支付制度

稅收制度除了在收入方面進(jìn)行調(diào)整外，還應(yīng)當(dāng)深化改革財(cái)稅支付制度。財(cái)政稅收收支工作是財(cái)稅工作的主要方面，完善的支付制度能促進(jìn)資金使用效率，提高社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度。地方政府行使公共職能離不開(kāi)資金的支持，地方稅收因其經(jīng)濟(jì)水平不同導(dǎo)致稅收數(shù)量有較大的差異，中央政府應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌財(cái)政資金，做好轉(zhuǎn)移支付工作，確保地方政府資金來(lái)源。國(guó)家在進(jìn)行轉(zhuǎn)移支付時(shí)應(yīng)當(dāng)建立完善的評(píng)價(jià)機(jī)制，以制度化的規(guī)定確保轉(zhuǎn)移支付的合理性、科學(xué)性，并加強(qiáng)后續(xù)資金使用績(jī)效評(píng)價(jià)，作為以后轉(zhuǎn)移支付比例的參照標(biāo)準(zhǔn)。

3、統(tǒng)籌中央與地方財(cái)政權(quán)利與責(zé)任

目前稅收工作開(kāi)展情況表明，中央在總體稅收收入中的比重較高，地方雖然具有一些稅種的獨(dú)立選擇權(quán)，但是由于稅收基數(shù)小，其財(cái)政收入遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于中央財(cái)政收入。地方支出責(zé)任與其財(cái)稅收入不匹配，除了靠圈地、構(gòu)筑地方債務(wù)平臺(tái)外，無(wú)力解決資金問(wèn)題。地方政府資金不足嚴(yán)重影響了政策的制定和實(shí)施，債務(wù)平臺(tái)也增加了地方政府金融風(fēng)險(xiǎn)。中央應(yīng)當(dāng)在地方立稅權(quán)上進(jìn)一步放手，允許地方根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況征收相應(yīng)稅收，以豐富資金來(lái)源。除此之外，中央還應(yīng)當(dāng)提高地方政府在稅收收入中的比例，保證地方財(cái)政收入的穩(wěn)定性。

稅收工作是一項(xiàng)艱巨的任務(wù)，是我國(guó)財(cái)政資金來(lái)源的基礎(chǔ)。財(cái)稅工作人員應(yīng)當(dāng)不斷提升專業(yè)、技能和知識(shí)水平，在業(yè)務(wù)過(guò)程中不斷總結(jié)，對(duì)制度的改革和深化提出切實(shí)意見(jiàn)，不斷推動(dòng)我國(guó)稅收工作的發(fā)展。

[1]楊紅梅：分析財(cái)政稅收工作存在的問(wèn)題及深化改革[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2013（7）.

[2]田怡：淺談財(cái)政稅收工作存在的問(wèn)題及深化改革建議[J].中國(guó)市場(chǎng)，2014（1）.

[3]佘艷：淺析我國(guó)財(cái)政稅收存在的問(wèn)題分析及深化改革策略[J].中國(guó)外資，2013（3）.