楊倩

摘 要：國庫資金風(fēng)險具有一定預(yù)見性和可控性，通過構(gòu)建科學(xué)可行的國庫資金風(fēng)險評估體系，可以對資金風(fēng)險狀況，即影響資金安全的各種因素所帶來風(fēng)險的可能性，進(jìn)行較為準(zhǔn)確地綜合評估。本文采用定性分析與定量分析相結(jié)合的方法，建立國庫資金風(fēng)險評估體系的結(jié)構(gòu)模型，運(yùn)用層次分析法和加權(quán)平均法綜合分析和評估國庫資金的風(fēng)險水平。

關(guān)鍵詞：國庫資金；風(fēng)險評估

中圖分類號：F830.31 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：B 文章編號：1674-0017-2014（2）-0093-04

一、構(gòu)建國庫資金風(fēng)險評估體系

風(fēng)險評估通常分為三個階段：風(fēng)險識別，結(jié)合工作實際正確識別并界定風(fēng)險點；風(fēng)險估定，評估風(fēng)險概率和可能帶來的負(fù)面影響；風(fēng)險管理，控制與管理風(fēng)險。

（一）風(fēng)險識別

風(fēng)險評估是以識別風(fēng)險達(dá)到管理和控制風(fēng)險的目的，因此，風(fēng)險評估的首要階段即對各種國庫資金風(fēng)險進(jìn)行識別和定義，將引起國庫資金風(fēng)險的復(fù)雜成因劃分為簡單的、易識別的基本單元，認(rèn)識風(fēng)險的來源和所在，從而抓住主要因素。

首先，根據(jù)層次分析的決策方法，圍繞可能產(chǎn)生國庫資金風(fēng)險的形式，建立一個由上而下（目標(biāo)層→準(zhǔn)則層→措施層）的遞階層次結(jié)構(gòu)，劃分評估模型指標(biāo)，對國庫資金風(fēng)險進(jìn)行識別與分析。其中，準(zhǔn)則層是一般性評價指標(biāo)，即一級指標(biāo)。措施層為更加細(xì)化的評價指標(biāo)，即二級指標(biāo)。本模型中，依據(jù)《國庫資金風(fēng)險管理辦法》，按照國庫業(yè)務(wù)處理過程中可能產(chǎn)生的資金風(fēng)險按表現(xiàn)形式分為以下四類一級指標(biāo)：1、管理風(fēng)險，因制度建設(shè)或管理手段不到位，監(jiān)管不力，而導(dǎo)致國庫制度及規(guī)定的執(zhí)行出現(xiàn)偏差，造成資金風(fēng)險的可能性；2、操作風(fēng)險，因業(yè)務(wù)素質(zhì)差異或過失等原因，國庫人員在從事國庫業(yè)務(wù)過程中操作不合規(guī)導(dǎo)致風(fēng)險的可能性；3、系統(tǒng)風(fēng)險，計算機(jī)軟硬件設(shè)備應(yīng)用與維護(hù)狀況、網(wǎng)絡(luò)通信的安全等給國庫資金清算匯劃帶來的風(fēng)險；4、道德風(fēng)險，國庫人員因違背會計職業(yè)道德規(guī)范或未能達(dá)到應(yīng)有的職業(yè)素養(yǎng)，所形成的潛在危害。四類風(fēng)險相互關(guān)聯(lián)、相互影響。層次結(jié)構(gòu)模型如圖1所示。

其次，層次分析法需要構(gòu)造判斷矩陣來評價指標(biāo)的重要程度，一般通過一定數(shù)量專家對各指標(biāo)重要性進(jìn)行打分，然后取平均分?jǐn)?shù)構(gòu)造判斷矩陣。但限于客觀條件所制，本文未通過專家問卷調(diào)查形式來確定指標(biāo)權(quán)重，而是通過對8例國庫案件中資金損失的原因分析，結(jié)合日常國庫業(yè)務(wù)活動經(jīng)驗，根據(jù)每類風(fēng)險的危害程度、影響程度、風(fēng)險概率和可控程度，確定一級指標(biāo)權(quán)重分別為：管理風(fēng)險指標(biāo)占40%，操作風(fēng)險指標(biāo)占30%分，系統(tǒng)風(fēng)險指標(biāo)占20%，道德風(fēng)險指標(biāo)占10%。

在建立了國庫資金風(fēng)險因素層次結(jié)構(gòu)模型的基礎(chǔ)上，運(yùn)用定性分析與定量分析相結(jié)合的方法對各因素的風(fēng)險度行進(jìn)量化計算，目的是為了得到國庫資金風(fēng)險評估的最終評估結(jié)果。

（二）風(fēng)險評估

風(fēng)險評估的方法可以分為定性分析法、定量分析法和定性與定量相結(jié)合法三種類型。定性法主要依據(jù)研究者的知識、經(jīng)驗、歷史教訓(xùn)、政策走向及特殊事例等非量化資料對風(fēng)險狀況做出判斷過程，定量法則運(yùn)用數(shù)量指標(biāo)來對風(fēng)險進(jìn)行評估。只依賴定性法或定量法都不能對事實進(jìn)行全面描述，定性的方法過于模糊，而定量的方法又太嚴(yán)格，因此需要在定性和定量的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)之上結(jié)合這兩種方法計算風(fēng)險，全面分析當(dāng)前國庫安全狀況與評估預(yù)期安全需求之間的差距，從而科學(xué)確定風(fēng)險等級和安全防范措施。

1、定性和定量相結(jié)合評估國庫資金風(fēng)險。首先，賦予四類風(fēng)險定性、定量指標(biāo)各100分基礎(chǔ)分值，然后根據(jù)風(fēng)險成因及影響程度賦予各自項下指標(biāo)合理的分值比重，計算出綜合加權(quán)風(fēng)險值，最后根據(jù)綜合加權(quán)風(fēng)險值評定風(fēng)險等級。

（1）定性分析，質(zhì)化風(fēng)險。依據(jù)日常工作經(jīng)驗對控制風(fēng)險要素指標(biāo)進(jìn)行判定和評分。通過定性分析，可以了解和掌握國庫資金風(fēng)險的控制情況。首先，要根據(jù)風(fēng)險控制設(shè)計四種風(fēng)險類型各自的評分標(biāo)準(zhǔn)。以“管理風(fēng)險”為例，本文依據(jù)《國庫會計管理規(guī)定》制定“管理風(fēng)險控制指標(biāo)評分標(biāo)準(zhǔn)”，見表1。

其中，我們把一類差錯定義為在會計核算中因嚴(yán)重違反內(nèi)控制度并可能導(dǎo)致業(yè)務(wù)糾紛或資金損失的差錯。主要指受理撥款、退庫、更正等業(yè)務(wù)簽章與預(yù)留印鑒不符；受理偽造、變造憑證入賬；重要會計事項未按規(guī)定經(jīng)會計主管審批而越權(quán)操作；在資金匯劃、查詢查復(fù)、手工填制憑證、國庫內(nèi)外對賬和國債兌付銷毀等業(yè)務(wù)中嚴(yán)重違反制度造成重大差錯，其它重大違規(guī)操作問題等。二類差錯定義為在會計核算中因賬務(wù)處理錯誤造成賬賬、賬實、賬簿、賬表和內(nèi)外對賬不符；撥款、退庫、更正等資金業(yè)務(wù)因人為或系統(tǒng)原因發(fā)生延誤等。三類差錯定義為因會計核算操作不規(guī)范而產(chǎn)生的一般差錯。如漏蓋記賬員章、復(fù)核員章、業(yè)務(wù)章、附件章等；傳票與附件張數(shù)、內(nèi)容不符；憑證要素不全、有誤或更改無簽章；系統(tǒng)日志、總賬、分戶賬、報表等打印不全等。國庫根據(jù)實際情況計算出操作風(fēng)險指數(shù)并對照評分標(biāo)準(zhǔn)得出相應(yīng)分值。

（2）概率分布法。定量分析法還可以借鑒保險風(fēng)險管理中為了有效處置風(fēng)險而采用的概率分布法，即，估計和計算不確定性事件的概率大小。根據(jù)國庫業(yè)務(wù)處理的不同環(huán)節(jié)中存在的資金風(fēng)險，運(yùn)用概率論的科學(xué)方法，用0-1之間的數(shù)字來描述國庫資金風(fēng)險發(fā)生的可能性或頻率。如果概率為0，則該風(fēng)險不會發(fā)生；如果概率為1，則該風(fēng)險必然發(fā)生。風(fēng)險的概率越接近1，表明風(fēng)險發(fā)生的可能性越大，或者說發(fā)生的頻率越高，由此估計國庫資金風(fēng)險的嚴(yán)重程度，并為國庫資金風(fēng)險管理者采取的各項措施提供較準(zhǔn)確的數(shù)學(xué)論證，最終提高風(fēng)險決策的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。

2、風(fēng)險等級評價

（1）建立相應(yīng)的分級標(biāo)準(zhǔn)。從實際工作分析，并結(jié)合國際通行慣例，國庫資金風(fēng)險可分為綠色、黃色、橙色及紅色四個風(fēng)險等級。其中：綠色代表國庫資金不存在明顯的風(fēng)險；黃色代表國庫資金存在一定風(fēng)險，需要對國庫資金運(yùn)行的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行關(guān)注；橙色代表國庫資金存在較大風(fēng)險，需要對國庫資金運(yùn)行的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行進(jìn)一步的檢查與論證，必要時可以對國庫資金運(yùn)行的某個或多個環(huán)節(jié)進(jìn)行進(jìn)一步改造；紅色代表國庫資金存在明顯的風(fēng)險隱患，國庫資金運(yùn)行的各個環(huán)節(jié)存在極大的風(fēng)險隱患，需要對國庫資金運(yùn)行的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行流程和制度再造。

（2）計算評估結(jié)果。通過定性和定量的分析后我們得到四類八項國庫資金風(fēng)險評估分值，將相同風(fēng)險類型的定性、定量兩項得分加總后乘以該風(fēng)險類型的指標(biāo)權(quán)重，得出國庫資金四類風(fēng)險各自的累計分值。最后，通過加權(quán)平均法得出國庫資金風(fēng)險的最終分值。計算公式：

國庫資金風(fēng)險=管理風(fēng)險×40%+操作風(fēng)險×30%+系統(tǒng)風(fēng)險×20%+道德風(fēng)險×10%

（3）風(fēng)險等級評定。國庫資金風(fēng)險的最終分值參照風(fēng)險預(yù)警值（表2）評定國庫部門風(fēng)險等級，國庫要將評定結(jié)果作為實施風(fēng)險控制的主要依據(jù)。國庫監(jiān)管人員應(yīng)當(dāng)針對評定結(jié)果，深入分析國庫資金風(fēng)險及其成因，并結(jié)合各項風(fēng)險因素的評價和綜合評定的結(jié)果，制定有效的風(fēng)險管理對策。

（三）風(fēng)險管理

風(fēng)險評估的目的是為了控制風(fēng)險。國庫應(yīng)根據(jù)評估結(jié)果，按照風(fēng)險類別和風(fēng)險等級，深入分析風(fēng)險成因，有針對性地處置和化解風(fēng)險。

1、綠色國庫。對風(fēng)險評價為低風(fēng)險的國庫，應(yīng)查找自身存在的薄弱環(huán)節(jié)， 對此做出相應(yīng)的調(diào)整與整改，進(jìn)一步開展精細(xì)化管理，不斷提高風(fēng)險管理水平。同時，在開展業(yè)務(wù)檢查時要重點關(guān)注存在風(fēng)險的領(lǐng)域。

2、黃色國庫。對于風(fēng)險等級為“中等”的國庫，要重視自身較為嚴(yán)重的風(fēng)險類型，有針對性地制定化解風(fēng)險的整體方案，強(qiáng)化管理、認(rèn)真整改。同時，上級國庫或內(nèi)審、事后等外部風(fēng)險監(jiān)督部門要加強(qiáng)對其非現(xiàn)場分析與現(xiàn)場檢查， 督促其加強(qiáng)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制， 改善風(fēng)險狀況。

3、橙色國庫。對風(fēng)險等級偏高、達(dá)到“橙色預(yù)警”的國庫，要立即剖析成因，找準(zhǔn)問題根源，結(jié)合自身實際和風(fēng)險狀況制定詳細(xì)、有效的整改方案，認(rèn)真予以整改落實。上級國庫和外部風(fēng)險監(jiān)督部門需要實地查看存在的問題，輔導(dǎo)整改，檢驗落實。同時，增加其實地業(yè)務(wù)檢查頻率， 加大現(xiàn)場檢查力度， 督促其加強(qiáng)風(fēng)險管控，降低風(fēng)險。

4、紅色國庫。對風(fēng)險評價為“高風(fēng)險”的國庫，應(yīng)立即對自身國庫會計業(yè)務(wù)進(jìn)行全面檢查，排查國庫會計處理中的風(fēng)險點，禁止高風(fēng)險的業(yè)務(wù)操作，及時糾正違規(guī)行為。上級國庫和外部風(fēng)險監(jiān)督部門應(yīng)責(zé)令其盡快整改風(fēng)險管理狀況，情節(jié)嚴(yán)重的必要時應(yīng)調(diào)整其管理人員或追究相應(yīng)法律責(zé)任。同時，通過跟蹤輔導(dǎo)、實時監(jiān)控，關(guān)注其國庫資金風(fēng)險動態(tài)，保障國庫工作安全開展。

二、國庫資金風(fēng)險評估體系的實施效應(yīng)和需進(jìn)一步研究的方向

（一）實施效應(yīng)

1、評估標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，監(jiān)管更為規(guī)范。由于采取定量與定性相結(jié)合的評估標(biāo)準(zhǔn)，在對不同對象的風(fēng)險評估中，減少了因檢查者不同而帶來評判尺度不一的因素，有效回避了人為的主觀臆斷，大大提高了評估的公平度。

2、通過系統(tǒng)化和層次化的分析，一方面可以評估國庫資金某一環(huán)節(jié)的風(fēng)險水平，另一方面可以綜合預(yù)警整個國庫資金風(fēng)險水平。有利于及時掌握國庫風(fēng)險狀況，對資金風(fēng)險從部分到整體進(jìn)行更加系統(tǒng)和全面的評估，有助于國庫有針對性整頓改進(jìn)風(fēng)險疏漏，有側(cè)重點地展開業(yè)務(wù)培訓(xùn)和思想教育，有的放矢規(guī)劃和部署下一步工作。

（二）需要進(jìn)一步研究的方向

1、本文對國庫資金風(fēng)險評估體系做了初步探索，而評估體系的完整建立且能夠作為監(jiān)管工具運(yùn)用還需要進(jìn)一步的補(bǔ)充和完善。需要組織國庫權(quán)威工作者根據(jù)國庫制度體系規(guī)定，結(jié)合日常業(yè)務(wù)活動，對各個風(fēng)險指標(biāo)進(jìn)行更具體分類劃分，把握主要因素，做到不漏不多。同時，需要建立一套標(biāo)準(zhǔn)權(quán)重體系，研究確定國庫資金風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值，形成一個完整的國庫資金風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)。

2、道德風(fēng)險的量化問題是國庫資金風(fēng)險評估的難點之一。道德風(fēng)險在安全事故發(fā)生之前較為隱形，沒有很好的判斷依據(jù)。目前，風(fēng)險評估對道德風(fēng)險的定量分析從學(xué)歷層次、職稱、專業(yè)技術(shù)水平、思想教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)次數(shù)等方面評判，定性分析從員工業(yè)績考核、管理人員的管理水平和風(fēng)險意識、員工是否有違法違規(guī)記錄等方面入手，有待進(jìn)一步研究更加科學(xué)、系統(tǒng)的分析方法。

3、國庫資金風(fēng)險評估如果頻繁進(jìn)行，雖可及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，但工作量大；如果評估期過長，又不能及時發(fā)現(xiàn)和規(guī)避風(fēng)險。因此，可以研發(fā)一個風(fēng)險評估評級預(yù)警系統(tǒng)，通過計算機(jī)自動根據(jù)實際檢查數(shù)值，輸出預(yù)警系數(shù)，對風(fēng)險狀況進(jìn)行部分評定和綜合評級，同時針對不同的風(fēng)險等級采用相應(yīng)的防控措施。

參考文獻(xiàn)

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[2]鄒旭、褚秀娟，構(gòu)建國庫會計風(fēng)險評估體系的初步設(shè)想[J]，金融經(jīng)濟(jì)，2012.（11）：25-26。

[3]信金花，對國庫資金風(fēng)險評估與預(yù)警機(jī)制建設(shè)的探討[J]，金融會計，2012.（1）：51-53。

[4]李家，數(shù)據(jù)集中下的國庫風(fēng)險防范[J]，金融科技時代，2013，（5）：96-97。

[5]曹志定，加強(qiáng)國庫風(fēng)險控制需多管齊下[J]，甘肅金融，2013，（10）：66-67。

The Exploration on Building the Risk Assessment System of the State Treasury Funds

YANG Qian

（Shihezi Municipal Sub-branch PBC， Shihezi Xinjiang 832000）

Abstract：The state treasury fund risk has a certain predictability and controllability， and building a scientific and feasible risk assessment system of the state treasury funds can make a comprehensive and accurate evaluation on capital risk status， that is the possibility of the risks brought by the various factors which affect the capital safety. The paper adopts the methods of qualitative analysis and quantitative analysis， establishes the structure model of the risk assessment system of the state treasury funds， and comprehensively analyzes and evaluates the risk level of the state treasury funds by using the analytic hierarchy process and weighted average method.

Keywords： state treasury fund； risk assessment

責(zé)任編輯、校對：楊振峰

（2）計算評估結(jié)果。通過定性和定量的分析后我們得到四類八項國庫資金風(fēng)險評估分值，將相同風(fēng)險類型的定性、定量兩項得分加總后乘以該風(fēng)險類型的指標(biāo)權(quán)重，得出國庫資金四類風(fēng)險各自的累計分值。最后，通過加權(quán)平均法得出國庫資金風(fēng)險的最終分值。計算公式：

國庫資金風(fēng)險=管理風(fēng)險×40%+操作風(fēng)險×30%+系統(tǒng)風(fēng)險×20%+道德風(fēng)險×10%

（3）風(fēng)險等級評定。國庫資金風(fēng)險的最終分值參照風(fēng)險預(yù)警值（表2）評定國庫部門風(fēng)險等級，國庫要將評定結(jié)果作為實施風(fēng)險控制的主要依據(jù)。國庫監(jiān)管人員應(yīng)當(dāng)針對評定結(jié)果，深入分析國庫資金風(fēng)險及其成因，并結(jié)合各項風(fēng)險因素的評價和綜合評定的結(jié)果，制定有效的風(fēng)險管理對策。

（三）風(fēng)險管理

風(fēng)險評估的目的是為了控制風(fēng)險。國庫應(yīng)根據(jù)評估結(jié)果，按照風(fēng)險類別和風(fēng)險等級，深入分析風(fēng)險成因，有針對性地處置和化解風(fēng)險。

1、綠色國庫。對風(fēng)險評價為低風(fēng)險的國庫，應(yīng)查找自身存在的薄弱環(huán)節(jié)， 對此做出相應(yīng)的調(diào)整與整改，進(jìn)一步開展精細(xì)化管理，不斷提高風(fēng)險管理水平。同時，在開展業(yè)務(wù)檢查時要重點關(guān)注存在風(fēng)險的領(lǐng)域。

2、黃色國庫。對于風(fēng)險等級為“中等”的國庫，要重視自身較為嚴(yán)重的風(fēng)險類型，有針對性地制定化解風(fēng)險的整體方案，強(qiáng)化管理、認(rèn)真整改。同時，上級國庫或內(nèi)審、事后等外部風(fēng)險監(jiān)督部門要加強(qiáng)對其非現(xiàn)場分析與現(xiàn)場檢查， 督促其加強(qiáng)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制， 改善風(fēng)險狀況。

3、橙色國庫。對風(fēng)險等級偏高、達(dá)到“橙色預(yù)警”的國庫，要立即剖析成因，找準(zhǔn)問題根源，結(jié)合自身實際和風(fēng)險狀況制定詳細(xì)、有效的整改方案，認(rèn)真予以整改落實。上級國庫和外部風(fēng)險監(jiān)督部門需要實地查看存在的問題，輔導(dǎo)整改，檢驗落實。同時，增加其實地業(yè)務(wù)檢查頻率， 加大現(xiàn)場檢查力度， 督促其加強(qiáng)風(fēng)險管控，降低風(fēng)險。

4、紅色國庫。對風(fēng)險評價為“高風(fēng)險”的國庫，應(yīng)立即對自身國庫會計業(yè)務(wù)進(jìn)行全面檢查，排查國庫會計處理中的風(fēng)險點，禁止高風(fēng)險的業(yè)務(wù)操作，及時糾正違規(guī)行為。上級國庫和外部風(fēng)險監(jiān)督部門應(yīng)責(zé)令其盡快整改風(fēng)險管理狀況，情節(jié)嚴(yán)重的必要時應(yīng)調(diào)整其管理人員或追究相應(yīng)法律責(zé)任。同時，通過跟蹤輔導(dǎo)、實時監(jiān)控，關(guān)注其國庫資金風(fēng)險動態(tài)，保障國庫工作安全開展。

二、國庫資金風(fēng)險評估體系的實施效應(yīng)和需進(jìn)一步研究的方向

（一）實施效應(yīng)

1、評估標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，監(jiān)管更為規(guī)范。由于采取定量與定性相結(jié)合的評估標(biāo)準(zhǔn)，在對不同對象的風(fēng)險評估中，減少了因檢查者不同而帶來評判尺度不一的因素，有效回避了人為的主觀臆斷，大大提高了評估的公平度。

2、通過系統(tǒng)化和層次化的分析，一方面可以評估國庫資金某一環(huán)節(jié)的風(fēng)險水平，另一方面可以綜合預(yù)警整個國庫資金風(fēng)險水平。有利于及時掌握國庫風(fēng)險狀況，對資金風(fēng)險從部分到整體進(jìn)行更加系統(tǒng)和全面的評估，有助于國庫有針對性整頓改進(jìn)風(fēng)險疏漏，有側(cè)重點地展開業(yè)務(wù)培訓(xùn)和思想教育，有的放矢規(guī)劃和部署下一步工作。

（二）需要進(jìn)一步研究的方向

1、本文對國庫資金風(fēng)險評估體系做了初步探索，而評估體系的完整建立且能夠作為監(jiān)管工具運(yùn)用還需要進(jìn)一步的補(bǔ)充和完善。需要組織國庫權(quán)威工作者根據(jù)國庫制度體系規(guī)定，結(jié)合日常業(yè)務(wù)活動，對各個風(fēng)險指標(biāo)進(jìn)行更具體分類劃分，把握主要因素，做到不漏不多。同時，需要建立一套標(biāo)準(zhǔn)權(quán)重體系，研究確定國庫資金風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值，形成一個完整的國庫資金風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)。

2、道德風(fēng)險的量化問題是國庫資金風(fēng)險評估的難點之一。道德風(fēng)險在安全事故發(fā)生之前較為隱形，沒有很好的判斷依據(jù)。目前，風(fēng)險評估對道德風(fēng)險的定量分析從學(xué)歷層次、職稱、專業(yè)技術(shù)水平、思想教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)次數(shù)等方面評判，定性分析從員工業(yè)績考核、管理人員的管理水平和風(fēng)險意識、員工是否有違法違規(guī)記錄等方面入手，有待進(jìn)一步研究更加科學(xué)、系統(tǒng)的分析方法。

3、國庫資金風(fēng)險評估如果頻繁進(jìn)行，雖可及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，但工作量大；如果評估期過長，又不能及時發(fā)現(xiàn)和規(guī)避風(fēng)險。因此，可以研發(fā)一個風(fēng)險評估評級預(yù)警系統(tǒng)，通過計算機(jī)自動根據(jù)實際檢查數(shù)值，輸出預(yù)警系數(shù)，對風(fēng)險狀況進(jìn)行部分評定和綜合評級，同時針對不同的風(fēng)險等級采用相應(yīng)的防控措施。

參考文獻(xiàn)

[1]屈魁、才大為，國庫資金風(fēng)險監(jiān)測評估模型探索[J]，金融參考，2008.（7）：11-15。

[2]鄒旭、褚秀娟，構(gòu)建國庫會計風(fēng)險評估體系的初步設(shè)想[J]，金融經(jīng)濟(jì)，2012.（11）：25-26。

[3]信金花，對國庫資金風(fēng)險評估與預(yù)警機(jī)制建設(shè)的探討[J]，金融會計，2012.（1）：51-53。

[4]李家，數(shù)據(jù)集中下的國庫風(fēng)險防范[J]，金融科技時代，2013，（5）：96-97。

[5]曹志定，加強(qiáng)國庫風(fēng)險控制需多管齊下[J]，甘肅金融，2013，（10）：66-67。

The Exploration on Building the Risk Assessment System of the State Treasury Funds

YANG Qian

（Shihezi Municipal Sub-branch PBC， Shihezi Xinjiang 832000）

Abstract：The state treasury fund risk has a certain predictability and controllability， and building a scientific and feasible risk assessment system of the state treasury funds can make a comprehensive and accurate evaluation on capital risk status， that is the possibility of the risks brought by the various factors which affect the capital safety. The paper adopts the methods of qualitative analysis and quantitative analysis， establishes the structure model of the risk assessment system of the state treasury funds， and comprehensively analyzes and evaluates the risk level of the state treasury funds by using the analytic hierarchy process and weighted average method.

Keywords： state treasury fund； risk assessment

責(zé)任編輯、校對：楊振峰

（2）計算評估結(jié)果。通過定性和定量的分析后我們得到四類八項國庫資金風(fēng)險評估分值，將相同風(fēng)險類型的定性、定量兩項得分加總后乘以該風(fēng)險類型的指標(biāo)權(quán)重，得出國庫資金四類風(fēng)險各自的累計分值。最后，通過加權(quán)平均法得出國庫資金風(fēng)險的最終分值。計算公式：

國庫資金風(fēng)險=管理風(fēng)險×40%+操作風(fēng)險×30%+系統(tǒng)風(fēng)險×20%+道德風(fēng)險×10%

（3）風(fēng)險等級評定。國庫資金風(fēng)險的最終分值參照風(fēng)險預(yù)警值（表2）評定國庫部門風(fēng)險等級，國庫要將評定結(jié)果作為實施風(fēng)險控制的主要依據(jù)。國庫監(jiān)管人員應(yīng)當(dāng)針對評定結(jié)果，深入分析國庫資金風(fēng)險及其成因，并結(jié)合各項風(fēng)險因素的評價和綜合評定的結(jié)果，制定有效的風(fēng)險管理對策。

（三）風(fēng)險管理

風(fēng)險評估的目的是為了控制風(fēng)險。國庫應(yīng)根據(jù)評估結(jié)果，按照風(fēng)險類別和風(fēng)險等級，深入分析風(fēng)險成因，有針對性地處置和化解風(fēng)險。

1、綠色國庫。對風(fēng)險評價為低風(fēng)險的國庫，應(yīng)查找自身存在的薄弱環(huán)節(jié)， 對此做出相應(yīng)的調(diào)整與整改，進(jìn)一步開展精細(xì)化管理，不斷提高風(fēng)險管理水平。同時，在開展業(yè)務(wù)檢查時要重點關(guān)注存在風(fēng)險的領(lǐng)域。

2、黃色國庫。對于風(fēng)險等級為“中等”的國庫，要重視自身較為嚴(yán)重的風(fēng)險類型，有針對性地制定化解風(fēng)險的整體方案，強(qiáng)化管理、認(rèn)真整改。同時，上級國庫或內(nèi)審、事后等外部風(fēng)險監(jiān)督部門要加強(qiáng)對其非現(xiàn)場分析與現(xiàn)場檢查， 督促其加強(qiáng)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制， 改善風(fēng)險狀況。

3、橙色國庫。對風(fēng)險等級偏高、達(dá)到“橙色預(yù)警”的國庫，要立即剖析成因，找準(zhǔn)問題根源，結(jié)合自身實際和風(fēng)險狀況制定詳細(xì)、有效的整改方案，認(rèn)真予以整改落實。上級國庫和外部風(fēng)險監(jiān)督部門需要實地查看存在的問題，輔導(dǎo)整改，檢驗落實。同時，增加其實地業(yè)務(wù)檢查頻率， 加大現(xiàn)場檢查力度， 督促其加強(qiáng)風(fēng)險管控，降低風(fēng)險。

4、紅色國庫。對風(fēng)險評價為“高風(fēng)險”的國庫，應(yīng)立即對自身國庫會計業(yè)務(wù)進(jìn)行全面檢查，排查國庫會計處理中的風(fēng)險點，禁止高風(fēng)險的業(yè)務(wù)操作，及時糾正違規(guī)行為。上級國庫和外部風(fēng)險監(jiān)督部門應(yīng)責(zé)令其盡快整改風(fēng)險管理狀況，情節(jié)嚴(yán)重的必要時應(yīng)調(diào)整其管理人員或追究相應(yīng)法律責(zé)任。同時，通過跟蹤輔導(dǎo)、實時監(jiān)控，關(guān)注其國庫資金風(fēng)險動態(tài)，保障國庫工作安全開展。

二、國庫資金風(fēng)險評估體系的實施效應(yīng)和需進(jìn)一步研究的方向

（一）實施效應(yīng)

1、評估標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，監(jiān)管更為規(guī)范。由于采取定量與定性相結(jié)合的評估標(biāo)準(zhǔn)，在對不同對象的風(fēng)險評估中，減少了因檢查者不同而帶來評判尺度不一的因素，有效回避了人為的主觀臆斷，大大提高了評估的公平度。

2、通過系統(tǒng)化和層次化的分析，一方面可以評估國庫資金某一環(huán)節(jié)的風(fēng)險水平，另一方面可以綜合預(yù)警整個國庫資金風(fēng)險水平。有利于及時掌握國庫風(fēng)險狀況，對資金風(fēng)險從部分到整體進(jìn)行更加系統(tǒng)和全面的評估，有助于國庫有針對性整頓改進(jìn)風(fēng)險疏漏，有側(cè)重點地展開業(yè)務(wù)培訓(xùn)和思想教育，有的放矢規(guī)劃和部署下一步工作。

（二）需要進(jìn)一步研究的方向

1、本文對國庫資金風(fēng)險評估體系做了初步探索，而評估體系的完整建立且能夠作為監(jiān)管工具運(yùn)用還需要進(jìn)一步的補(bǔ)充和完善。需要組織國庫權(quán)威工作者根據(jù)國庫制度體系規(guī)定，結(jié)合日常業(yè)務(wù)活動，對各個風(fēng)險指標(biāo)進(jìn)行更具體分類劃分，把握主要因素，做到不漏不多。同時，需要建立一套標(biāo)準(zhǔn)權(quán)重體系，研究確定國庫資金風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值，形成一個完整的國庫資金風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)。

2、道德風(fēng)險的量化問題是國庫資金風(fēng)險評估的難點之一。道德風(fēng)險在安全事故發(fā)生之前較為隱形，沒有很好的判斷依據(jù)。目前，風(fēng)險評估對道德風(fēng)險的定量分析從學(xué)歷層次、職稱、專業(yè)技術(shù)水平、思想教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)次數(shù)等方面評判，定性分析從員工業(yè)績考核、管理人員的管理水平和風(fēng)險意識、員工是否有違法違規(guī)記錄等方面入手，有待進(jìn)一步研究更加科學(xué)、系統(tǒng)的分析方法。

3、國庫資金風(fēng)險評估如果頻繁進(jìn)行，雖可及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，但工作量大；如果評估期過長，又不能及時發(fā)現(xiàn)和規(guī)避風(fēng)險。因此，可以研發(fā)一個風(fēng)險評估評級預(yù)警系統(tǒng)，通過計算機(jī)自動根據(jù)實際檢查數(shù)值，輸出預(yù)警系數(shù)，對風(fēng)險狀況進(jìn)行部分評定和綜合評級，同時針對不同的風(fēng)險等級采用相應(yīng)的防控措施。

參考文獻(xiàn)

[1]屈魁、才大為，國庫資金風(fēng)險監(jiān)測評估模型探索[J]，金融參考，2008.（7）：11-15。

[2]鄒旭、褚秀娟，構(gòu)建國庫會計風(fēng)險評估體系的初步設(shè)想[J]，金融經(jīng)濟(jì)，2012.（11）：25-26。

[3]信金花，對國庫資金風(fēng)險評估與預(yù)警機(jī)制建設(shè)的探討[J]，金融會計，2012.（1）：51-53。

[4]李家，數(shù)據(jù)集中下的國庫風(fēng)險防范[J]，金融科技時代，2013，（5）：96-97。

[5]曹志定，加強(qiáng)國庫風(fēng)險控制需多管齊下[J]，甘肅金融，2013，（10）：66-67。

The Exploration on Building the Risk Assessment System of the State Treasury Funds

YANG Qian

（Shihezi Municipal Sub-branch PBC， Shihezi Xinjiang 832000）

Abstract：The state treasury fund risk has a certain predictability and controllability， and building a scientific and feasible risk assessment system of the state treasury funds can make a comprehensive and accurate evaluation on capital risk status， that is the possibility of the risks brought by the various factors which affect the capital safety. The paper adopts the methods of qualitative analysis and quantitative analysis， establishes the structure model of the risk assessment system of the state treasury funds， and comprehensively analyzes and evaluates the risk level of the state treasury funds by using the analytic hierarchy process and weighted average method.

Keywords： state treasury fund； risk assessment

責(zé)任編輯、校對：楊振峰