田惠香　余俊英　郝靜

摘 要：醫(yī)院的出入院管理處無疑是醫(yī)院每日的現(xiàn)金流量最大的地方，因而資金安全也就成了出入院管理處內(nèi)部控制的重中之重。從出入院管理處的風(fēng)險(xiǎn)分析出發(fā)，從提高員工的職業(yè)素養(yǎng)、完善內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、健全his系統(tǒng)功能、加強(qiáng)對(duì)外交流五個(gè)方面來加強(qiáng)管理以防范出入院管理處的資金安全風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：資金安全；內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)；出入院結(jié)賬處管理

中圖分類號(hào)：C93 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2014）03-0207-02

北京某醫(yī)院住院處主任，利用工作之便，變?cè)熳≡横t(yī)療預(yù)交金退款書，在醫(yī)院住院處騙領(lǐng)預(yù)交金共計(jì)920余萬元；西安市某醫(yī)院的門診收費(fèi)處李某利用漏洞貪污公款20 萬元。如此觸目驚心的案例在醫(yī)務(wù)界不少。從這些令人怵目的案例也折射出醫(yī)院收款部門的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。這里，筆者僅從醫(yī)院出入院結(jié)賬處內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)出發(fā)來分析這個(gè)部門的財(cái)務(wù)管理。

一、醫(yī)院出入院管理處的風(fēng)險(xiǎn)

我們首先從風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的視角審視一下醫(yī)院出入院結(jié)賬處可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。

1.資金安全風(fēng)險(xiǎn)。出入院結(jié)賬處的工作性質(zhì)就是和資金分不開的，每天都有大量的新現(xiàn)金流入流出，一般綜合性醫(yī)院年收入的70%來自對(duì)住院患者的診治，而現(xiàn)金流入80%～90%來自于出入院管理處。也是醫(yī)院的貪污公款案件的多發(fā)地，所以資金安全對(duì)于出入院結(jié)賬處是醫(yī)院財(cái)務(wù)工作管控的重中之重。

2.員工的專業(yè)勝任能力以及職業(yè)操守的風(fēng)險(xiǎn)。長期以來，大家的認(rèn)識(shí)就是收款工作僅僅是簡單重復(fù)的勞動(dòng)，所以對(duì)任職人員準(zhǔn)入門檻較低，有計(jì)劃、持續(xù)地培訓(xùn)未能跟進(jìn)，導(dǎo)致這些部門的員工專業(yè)技能單一，職業(yè)敏感性差，風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)不強(qiáng)。甚至有些道德品質(zhì)不過硬的員工在長期的熟練的操作固化的流程中發(fā)現(xiàn)有機(jī)可乘，利用非法手段攫取醫(yī)院資金。

3.財(cái)務(wù)制度和業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)。醫(yī)院當(dāng)然要遵循國家、地方以及衛(wèi)生主管部門的規(guī)章制度，醫(yī)院內(nèi)部為了財(cái)務(wù)管理的需要也會(huì)制定一系列內(nèi)部管理制度，但醫(yī)院的內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境在不斷地變化之中，如關(guān)于患者住院預(yù)交金的收取，原先的支付方式下，可能僅限于現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬支票，在現(xiàn)階段銀行卡的支付占了主流，那么相應(yīng)地有關(guān)收取、結(jié)算退款的規(guī)定也得相應(yīng)修訂。

出入院結(jié)賬處業(yè)務(wù)內(nèi)涵和外延也隨著醫(yī)院的內(nèi)外環(huán)境的變化不斷地變化著，所以要根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容的變化業(yè)務(wù)流程的理順也得跟進(jìn)，否則流程的嚴(yán)密程度也會(huì)增大結(jié)賬處的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、出入院結(jié)賬處的管理

根據(jù)前面的風(fēng)險(xiǎn)分析可以相應(yīng)地采取措施來加強(qiáng)出入院結(jié)賬處的管理。

1.對(duì)人的管理。反腐倡廉的宣傳教育工作應(yīng)常抓不懈。

人是生產(chǎn)力中最活躍的因素，一切問題的根源最終都會(huì)歸咎于人的問題。結(jié)賬處的工作性質(zhì)就是和金錢分不開的，每天都有多筆大量的現(xiàn)金流入、流出，這些都須經(jīng)各操作員的手。收費(fèi)是普通的工作崗位，也是非常重要的工作崗位，尤其是一個(gè)必須仔細(xì)、認(rèn)真和能經(jīng)受誘惑的工作崗位。這個(gè)崗位的職工必須有很高的法律意識(shí)和道德素養(yǎng)，這對(duì)資金的安全非常重要。因在對(duì)收費(fèi)人員乃至所有的財(cái)務(wù)人員中需加強(qiáng)反腐倡廉的宣傳教育工作，應(yīng)警鐘長鳴，常抓不懈。除了保證員工參加院內(nèi)外的各項(xiàng)培訓(xùn)外，在提高大家的人文素養(yǎng)和專業(yè)素質(zhì)方面應(yīng)有相應(yīng)的舉措。如對(duì)收款員培訓(xùn)財(cái)務(wù)票據(jù)等的相關(guān)知識(shí)、常見和特殊問題的處理原則和流程等，以期提高人員的素質(zhì)，使收款員能樹立正確的價(jià)值觀和榮辱觀，在大是大非面前保持清醒的頭腦，干自己該干的，不該干的堅(jiān)決不干，時(shí)刻要意識(shí)到“莫伸手，伸手必被捉”。

2.內(nèi)控制度建設(shè)方面。內(nèi)控制度評(píng)價(jià)和測(cè)試應(yīng)該貫穿于醫(yī)院財(cái)務(wù)的每個(gè)工作細(xì)節(jié)和每個(gè)工作日。

內(nèi)控制度有其固有的設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，這就需要管理者在實(shí)際工作中具體管理者要有一雙敏銳的眼睛能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，對(duì)于出現(xiàn)的新問題或者現(xiàn)有流程或制度的疏漏之處要及時(shí)梳理工作流程和修訂相關(guān)的制度，執(zhí)行過程中要嚴(yán)格把關(guān)，在該控制的點(diǎn)都有相關(guān)的控制措施，盡量減少漏洞，讓一些有非分想法的人無機(jī)可乘。既保護(hù)國家財(cái)產(chǎn)的安全完整，也從某種程度來說也了保護(hù)工作人員。利用his系統(tǒng)的身份和權(quán)限管理，科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)亟o各個(gè)操作員分配權(quán)限，在系統(tǒng)內(nèi)部做到不相容業(yè)務(wù)的分離。

3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理方面。對(duì)現(xiàn)有的制度和流程遵循要嚴(yán)格。

（1）要嚴(yán)格票據(jù)管理制度和流程。近幾年出現(xiàn)的很多貪污案件都和票據(jù)的不當(dāng)使用有關(guān)，這對(duì)我們的財(cái)務(wù)管理是前車之鑒。我們要從票據(jù)的領(lǐng)用、授權(quán)、核銷、歸檔等的各個(gè)環(huán)節(jié)去管理和稽核，使每張票據(jù)的使用都能規(guī)范合理，票據(jù)的來去都有跡可查，且都做到了循跡查證。

（2）定期對(duì)賬制度，每月終了，統(tǒng)計(jì)his系統(tǒng)內(nèi)所有的住院預(yù)交金、住院收入和財(cái)務(wù)大賬的進(jìn)行核對(duì)，對(duì)核對(duì)不一致的結(jié)果即時(shí)跟蹤核查，直到找出原因?yàn)橹?。并?duì)導(dǎo)致結(jié)果不一致的原因進(jìn)行分類處理。

（3）每日稽核制度，對(duì)操作員的預(yù)交金日?qǐng)?bào)表和結(jié)算日?qǐng)?bào)表每日進(jìn)行稽核，稽核的內(nèi)容包括日?qǐng)?bào)表上現(xiàn)金收入、POS刷卡收入、支票收入等和操作員的交款回單、POS機(jī)匯總單，支票的票面等是否一致進(jìn)行核對(duì)；票據(jù)的號(hào)碼和his系統(tǒng)的流水的一致性核對(duì)。對(duì)核對(duì)不一致的結(jié)果即時(shí)跟蹤核查，直到找出原因?yàn)橹埂?/p>

（4）檔案管理制度，所有的操作員預(yù)交款存根聯(lián)、結(jié)算收據(jù)存根聯(lián)是否連號(hào)，所歸檔的號(hào)段和操作員領(lǐng)用的號(hào)段是否一致。對(duì)核對(duì)不一致的結(jié)果即時(shí)跟蹤核查，直到找出原因?yàn)橹?。并?duì)導(dǎo)致結(jié)果不一致的原因進(jìn)行分類處理。

以上不一致的原因?qū)儆谄睋?jù)印制過程中出現(xiàn)問題的，及時(shí)給聯(lián)系供票的機(jī)構(gòu)反饋。屬于系統(tǒng)問題的，及時(shí)聯(lián)系信息中心查找原因予以彌補(bǔ)。屬于制度缺陷的，及時(shí)修訂制度。屬于人為操作導(dǎo)致將根據(jù)情節(jié)給予處理，嚴(yán)重的移送司法機(jī)關(guān)處理。

4.健全his系統(tǒng)的功能。his系統(tǒng)應(yīng)用于業(yè)務(wù)領(lǐng)域?qū)ぷ髻|(zhì)量和效率提高是前所未有的，但業(yè)務(wù)信息化是把雙刃劍，一方面帶來極大的方便快捷，另一方面也是風(fēng)險(xiǎn)和殺機(jī)四伏。通過his系統(tǒng)攫取資金手段更隱蔽發(fā)現(xiàn)更困難。軟件隨著管理手段的變化也在不斷地更新和升級(jí)，在更新和升級(jí)過程中，首先都要經(jīng)過嚴(yán)謹(jǐn)?shù)恼{(diào)研和嚴(yán)格的測(cè)試，作為本版塊的各項(xiàng)操作流程都必須把內(nèi)控的思想方法和手段貫徹進(jìn)去，在各個(gè)控制節(jié)點(diǎn)上都讓復(fù)核人員能看到操作人員的操作痕跡，從系統(tǒng)設(shè)計(jì)的時(shí)候就把系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

5.加強(qiáng)對(duì)外交流。一般情況下，醫(yī)院的出入院結(jié)賬處處于相對(duì)封閉的系統(tǒng)，業(yè)務(wù)單一，環(huán)境也沒有太大的變化，結(jié)賬處內(nèi)部的崗位具有同質(zhì)性，所以內(nèi)部的崗位輪轉(zhuǎn)沒有意義。因而對(duì)內(nèi)要?jiǎng)?chuàng)造機(jī)會(huì)使結(jié)賬處的員工盡可能地了解門診收費(fèi)處的業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)核算、成本核算、甚至是預(yù)決算的業(yè)務(wù)，擴(kuò)大財(cái)務(wù)專業(yè)視野。另外還可以走出去與同行業(yè)的本崗位進(jìn)行交流，在交流中吸納同行業(yè)好的經(jīng)驗(yàn)和做法，杜絕出現(xiàn)同行業(yè)在本版塊出現(xiàn)的問題和漏洞，取長補(bǔ)短，完善制度，梳理流程，把制度風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

總之，只有把員工職業(yè)技能和專業(yè)素養(yǎng)提高了，通過合理設(shè)崗，審核到位，用敏銳的財(cái)務(wù)視角前瞻性地修訂和完善相關(guān)制度，通過對(duì)流程嚴(yán)格循序，對(duì)制度的切實(shí)貫徹，確保結(jié)賬處的風(fēng)險(xiǎn)管控有效，確保醫(yī)院的資金安全。

[責(zé)任編輯 吳 迪]