陳孟蕾

浙江中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的問題與對(duì)策

陳孟蕾

中小企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，保持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定等方面起著不容忽視的作用。中小企業(yè)的良好運(yùn)作能有效緩解就業(yè)壓力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)繁榮可持續(xù)發(fā)展。浙江省是我國(guó)的經(jīng)濟(jì)大省，浙江全省企業(yè)總數(shù)120萬(wàn)家，其中中小企業(yè)占99%，溫州更是被稱作“中小企業(yè)之都”。然而近年來，特別是金融危機(jī)之后，一批批的中小企業(yè)在融資渠道窄、融資成本高等因素影響下，出現(xiàn)了資金鏈斷裂的問題。

浙江；中小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制

國(guó)外對(duì)于中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的探究主要集中在如何尋找一種高效的財(cái)務(wù)管理模式，Pedro Goes Monteiro de Oliveira（2009）認(rèn)為一個(gè)有效的財(cái)務(wù)管理模式應(yīng)該是具有前瞻性的，即站在一個(gè)戰(zhàn)略的高度上指導(dǎo)企業(yè)日后實(shí)現(xiàn)價(jià)值創(chuàng)造，改善業(yè)績(jī)。John De（2010）通過對(duì)30多個(gè)項(xiàng)目的分析，運(yùn)用統(tǒng)計(jì)學(xué)的方法得出考慮環(huán)境因素等可持續(xù)發(fā)展的財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)績(jī)效是有密切聯(lián)系的。Enrique Krogh cole（2010）認(rèn)為企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)起自己的社會(huì)責(zé)任，輔之以國(guó)家與政府出臺(tái)的鼓勵(lì)政策，不斷提高銷售量，在市場(chǎng)中居于領(lǐng)先地位。

與國(guó)外相比，國(guó)內(nèi)對(duì)于中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的研究在最近幾年逐漸增多，尤其是浙江省中小企業(yè)頻繁出事之后，國(guó)內(nèi)學(xué)者的研究視角紛紛轉(zhuǎn)向如何規(guī)范財(cái)務(wù)管理模式這一塊。蔡楚悅（2012）認(rèn)為深化增值稅試點(diǎn)改革工作將有利于減輕中小企業(yè)稅負(fù)，緩解融資難的財(cái)務(wù)壓力。王麗暉、張文超和譚寒冰（2012）認(rèn)為企業(yè)必須通過重新組合財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理要素來實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的創(chuàng)新，由于中小企業(yè)多數(shù)是家族式管理模式，許多財(cái)務(wù)管理方式并不能發(fā)揮作用，因?yàn)槿菀桩a(chǎn)生虧損。布伯虎（2011）則認(rèn)為許多中小企業(yè)內(nèi)部沒有設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門，這就使財(cái)務(wù)監(jiān)控存在很大的問題，一個(gè)小環(huán)節(jié)的出錯(cuò)很有可能就導(dǎo)致一整條資金鏈的斷裂。

縱觀國(guó)內(nèi)外學(xué)者的學(xué)術(shù)成果，不同的學(xué)者雖然從不同的側(cè)重方面論述了中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理問題，但是總體的結(jié)論是大同小異的，那就是中小企業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，因此中小企業(yè)建立一個(gè)健康良好的財(cái)務(wù)運(yùn)作模式是十分重要的。我國(guó)目前的中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面尚存在十分突出的問題，已經(jīng)嚴(yán)重影響到了其自身的發(fā)展。

本文針對(duì)2011-2012年浙江中小企業(yè)進(jìn)行實(shí)例調(diào)查，詳細(xì)分析浙江中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀，然后具體剖析浙江中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在的突出問題，最后針對(duì)問題提出相應(yīng)的對(duì)策。

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本理論

財(cái)務(wù)管理是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理不同于大型企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，它有自己獨(dú)特的特點(diǎn)及一套特殊方法。

（一）中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要特點(diǎn)

1.財(cái)務(wù)管理理念節(jié)約化

多數(shù)中小企業(yè)財(cái)產(chǎn)有限，籌資能力弱，且不夠重視投資風(fēng)險(xiǎn)控制。因而企業(yè)比較關(guān)注的是產(chǎn)品的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)，但是卻忽略了企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的重要性，在財(cái)務(wù)管理理念上著重考慮成本的節(jié)約。

2.財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置簡(jiǎn)單化

中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模普遍不大，員工人數(shù)少。相應(yīng)地，組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置也較為簡(jiǎn)單，有些企業(yè)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)很不規(guī)范，存在層次不清、分工不明確、兼職多等問題，有的企業(yè)甚至不設(shè)置財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)。

3.財(cái)務(wù)關(guān)系集權(quán)化

浙江大多數(shù)中小企業(yè)，尤其是“家族式”企業(yè)的財(cái)務(wù)管理權(quán)往往集中在少數(shù)高層管理者手中。經(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)的控制權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)合一，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)親自審批。

4.財(cái)務(wù)人員素質(zhì)低

中小企業(yè)由于發(fā)展前景不明朗，在社會(huì)上的認(rèn)可程度不高，企業(yè)也無(wú)法提供良好的社會(huì)保障，使得其難以聘用到優(yōu)秀的會(huì)計(jì)人員，會(huì)計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)老化、專業(yè)知識(shí)低淺，一些中小企業(yè)的會(huì)計(jì)人員沒有接受過專門的會(huì)計(jì)職業(yè)教育。

（二）浙江中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特殊性

1.股權(quán)結(jié)構(gòu)集中

眾多浙江中小企業(yè)經(jīng)歷了“從無(wú)到有，從小到大”的艱難發(fā)展過程。艱苦的創(chuàng)業(yè)過程造就了創(chuàng)業(yè)者不同于一般人的經(jīng)歷、創(chuàng)業(yè)精神以及勇氣，并且創(chuàng)業(yè)還會(huì)受到各種因素的制約，例如制度環(huán)境、企業(yè)財(cái)力不足等。在以后的發(fā)展中，難免受到之前創(chuàng)業(yè)時(shí)許多因素的影響，因而形成了現(xiàn)在高度集中的股權(quán)模式以及控制權(quán)與管理權(quán)合一的情況。

2.經(jīng)營(yíng)模式風(fēng)險(xiǎn)大

中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式采取控制權(quán)與管理權(quán)合一的模式，即企業(yè)的投資者就是經(jīng)營(yíng)者。這樣的經(jīng)營(yíng)模式風(fēng)險(xiǎn)極大，嚴(yán)重的決策失誤甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

3.人才選拔方式落后

大型企業(yè)出于長(zhǎng)期人力資源儲(chǔ)備考慮和憑借現(xiàn)有實(shí)力，會(huì)注重從更多方面考察競(jìng)選人才的能力，挖掘面試者隱藏的潛力。而中小企業(yè)的人才選拔方式則較為單一，面試工作流程短、效率高，不會(huì)對(duì)應(yīng)聘者的能力做全面的考察。再者中小企業(yè)的面試針對(duì)性強(qiáng)，以便迅速填補(bǔ)各個(gè)崗位空缺，這樣也會(huì)錯(cuò)過一些有潛力的，綜合實(shí)力強(qiáng)的人才。

二、浙江中小企業(yè)中財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀的調(diào)查分析

浙江省是中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)最為發(fā)達(dá)的地區(qū)之一，本文采取調(diào)查統(tǒng)計(jì)方法研究，通過調(diào)查浙江200家中小企業(yè)的運(yùn)營(yíng)模式、籌資、投資方式、財(cái)務(wù)人員配備及管理等各項(xiàng)指標(biāo)的方式，形成數(shù)據(jù)，進(jìn)而總結(jié)出浙江中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理目前存在的主要問題。

（一）融資成本高信用觀念弱

本文所選取的浙江省200家中小企業(yè)融資渠道統(tǒng)計(jì)情況如表1所示：

表1 浙江200家中小企業(yè)融資渠道統(tǒng)計(jì)

如表1所示，大多數(shù)的中小民營(yíng)企業(yè)都選擇以短期融資的方式進(jìn)行籌資，例如銀行貸款等短期貸款，籌資渠道單一且風(fēng)險(xiǎn)較大，籌資的限制條件多，數(shù)額有限。許多中小民營(yíng)企業(yè)的流動(dòng)資金經(jīng)常出現(xiàn)周轉(zhuǎn)資金不足的現(xiàn)象。流動(dòng)資金管理不到位是一方面，金融行業(yè)對(duì)中小民營(yíng)企業(yè)的信心不足，不愿意貸款是更重要的一方面。

（二）投資能力弱

浙江省200家代表性中小企業(yè)投資方式具體情況如表2所示：

表2 浙江200家中小企業(yè)投資方式統(tǒng)計(jì)

如表2所示，中小企業(yè)的投資活動(dòng)主要集中在增加設(shè)備，擴(kuò)建廠房等內(nèi)部投資，證券投資等外部投資所占比例小，這主要受制于中小企業(yè)的規(guī)模。此外，據(jù)調(diào)查了解，許多中小企業(yè)的投資決定依靠經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，而非系統(tǒng)的投資決策管理，因而投資風(fēng)險(xiǎn)較大。

部分中小企業(yè)不考慮自身的條件與能力，也不重視國(guó)家宏觀調(diào)控所發(fā)揮的作用，缺乏明確的發(fā)展方向，盲目進(jìn)行項(xiàng)目投資，片面追求“熱門”產(chǎn)業(yè)，對(duì)項(xiàng)目投資缺乏可靠的評(píng)估及預(yù)測(cè)。

浙江省200家代表性中小企業(yè)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)具體情況如表3所示：

表3 浙江200家中小企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)統(tǒng)計(jì)

如表3所示，大多數(shù)中小企業(yè)選擇將利潤(rùn)作為其評(píng)價(jià)投資收益的指標(biāo)，評(píng)價(jià)簡(jiǎn)單、直觀。但是會(huì)導(dǎo)致企業(yè)更注重短期效益，而忽略了長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

（三）內(nèi)部控制不嚴(yán)格，外部監(jiān)管力度弱

浙江省200家代表性中小企業(yè)的財(cái)務(wù)組織設(shè)置具體情況如表4所示：

表4 浙江200家中小企業(yè)財(cái)務(wù)組織設(shè)置統(tǒng)計(jì)

如表4所示，絕大多數(shù)中小企業(yè)都設(shè)置了基本的會(huì)計(jì)部門，承擔(dān)傳統(tǒng)的基礎(chǔ)會(huì)計(jì)工作，而涉及財(cái)務(wù)管理的融資、投資部所占比例卻非常小。因此會(huì)造成一系列的財(cái)務(wù)管理問題。

首先，對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足；其次，存貨控制力度弱，造成資金呆滯；最后，重錢不重物。許多中小企業(yè)的管理者，對(duì)原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，沒有相關(guān)負(fù)責(zé)人承擔(dān)責(zé)任，造成嚴(yán)重的資產(chǎn)浪費(fèi)現(xiàn)象。

浙江省200家代表性中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度具體情況如表5所示：

表5 浙江200家中小企業(yè)內(nèi)部控制制度規(guī)范情況

如表5所示，在所調(diào)查的200家浙江中小企業(yè)中，只有約20%的企業(yè)有規(guī)范的內(nèi)部控制制度，65%的企業(yè)沒有內(nèi)部控制制度，也還有部分企業(yè)內(nèi)部控制制度不規(guī)范或是不健全。大部分民營(yíng)企業(yè)存在內(nèi)部控制環(huán)節(jié)薄弱的問題，而且對(duì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理方面不夠重視，沒有從真正意義上理解財(cái)務(wù)管理在企業(yè)中的地位。

（四）管理模式僵化，方式落后

浙江省200家代表性中小企業(yè)管理人員學(xué)歷情況如表6所示：

表6 浙江200家中小企業(yè)管理人員學(xué)歷狀況

如表6所示，超過一半的企業(yè)管理層都是?？茖W(xué)歷，研究生學(xué)歷及以上所占的比例非常少。因此在管理中會(huì)出現(xiàn)管理模式僵化，管理觀念落伍等一系列問題。財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)不高或是財(cái)務(wù)管理工作重視程度不夠等都會(huì)引發(fā)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)。

中小企業(yè)普遍注重對(duì)技術(shù)人員的培養(yǎng)，而忽視對(duì)管理人員的培訓(xùn)，會(huì)計(jì)人員僅僅只做日常的賬務(wù)處理等簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)工作，在財(cái)務(wù)管理方面卻很少涉足。而一個(gè)企業(yè)要想得以長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，必須要有自己的一套財(cái)務(wù)管理理念，因此迫切需要高層次高素質(zhì)高水平的管理人員。

三、解決浙江中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的對(duì)策

（一）政府加強(qiáng)相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)

中小企業(yè)量大面廣，是浙江經(jīng)濟(jì)的一大特點(diǎn)。作為浙江經(jīng)濟(jì)支柱的中小民營(yíng)企業(yè)，自2011年開始，受原材料價(jià)格上升、人民幣升值加快等諸多綜合因素影響，經(jīng)營(yíng)難度日益加大，盈利能力持續(xù)下降，許多生產(chǎn)行業(yè)甚至陷入近三分之一企業(yè)開工不足的窘境。

針對(duì)中小企業(yè)面臨的困難，當(dāng)務(wù)之急是政府部門要做好服務(wù)工作，把服務(wù)貫穿于政府工作的全過程，當(dāng)前尤其要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的服務(wù)，要主動(dòng)上門了解情況，為企業(yè)排憂解難。圍繞當(dāng)前企業(yè)最緊迫、最急需的問題，做到急事急辦、要事快辦、特事特辦，為企業(yè)解決實(shí)際問題。

（二）增加投資風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

隨著現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)環(huán)境變得瞬息萬(wàn)變，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈。與此同時(shí)，企業(yè)需要面對(duì)的問題越來越多，面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來越大，這樣就迫使企業(yè)必須花費(fèi)更多的精力對(duì)付各種風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)財(cái)務(wù)組織設(shè)置簡(jiǎn)單，財(cái)務(wù)關(guān)系集權(quán)，財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)低下等特點(diǎn)決定了控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必要性，無(wú)論是籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、還是資金運(yùn)營(yíng)、收益分配活動(dòng)，每個(gè)環(huán)節(jié)都可能有難以預(yù)料和不可預(yù)測(cè)的損失發(fā)生。

中小企業(yè)受種種因素影響，其風(fēng)險(xiǎn)抵御能力較低。因此在財(cái)務(wù)管理工作中，尤其要大力強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警、防范作用，科學(xué)地預(yù)測(cè)環(huán)境變化給企業(yè)帶來的不確定性因素及其影響，并提高財(cái)務(wù)人員和管理人員的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，使其對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)保持清醒的認(rèn)識(shí)和正確的鑒別力。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管力度

企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。中小企業(yè)首先應(yīng)從思想上提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)，獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門是內(nèi)部控制環(huán)節(jié)中相當(dāng)重要的一個(gè)方面。中小企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)涵蓋單位內(nèi)部的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，各個(gè)部門和各個(gè)崗位。應(yīng)包括責(zé)任制度、實(shí)物控制制度、財(cái)務(wù)結(jié)算中心與財(cái)務(wù)公司和財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制等。

（四）全面提高企業(yè)全員的管理水平

目前，不少中小企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)會(huì)計(jì)賬目不清、信息失真、財(cái)務(wù)管理混亂、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)營(yíng)私舞弊、行賄受賄。企業(yè)設(shè)置賬外賬，弄虛作假，造成虛盈實(shí)虧或虛虧實(shí)盈的案例不計(jì)其數(shù)。原因盡管較為復(fù)雜，但財(cái)務(wù)人員素質(zhì)低下是一個(gè)重要的因素。因此中小企業(yè)要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍的全面建設(shè)，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，努力提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力，企業(yè)會(huì)計(jì)人員必須持證上崗，設(shè)置定期考核制度并搭配獎(jiǎng)懲制度。對(duì)于管理層，必須進(jìn)行專業(yè)的管理培訓(xùn)，企業(yè)的重大決策不能只由少數(shù)幾個(gè)人說了算，要實(shí)行決策投票制，避免因個(gè)人管理素質(zhì)不高給整個(gè)企業(yè)帶來嚴(yán)重的后果。

通過進(jìn)行實(shí)例調(diào)查，本文初步研究了浙江中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在的問題，并根據(jù)調(diào)查得到的數(shù)據(jù)具體分析了出現(xiàn)問題的原因，最后針對(duì)問題提出了相對(duì)應(yīng)的解決措施。未來的研究還可以結(jié)合具體的市場(chǎng)環(huán)境發(fā)現(xiàn)更多問題，目的是使我國(guó)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系更加健全、完善。

[1]布伯虎.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及對(duì)策研究.商業(yè)文化，2011(11):131-137．

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（作者單位：中國(guó)民航大學(xué))